Пример заполнения таблицы 2.1
"Наличие и движение основных средств"
ПРИМЕР 15.1
В 2015 г.:
- приобретено оборудование стоимостью 560 000 руб.;
- приобретен легковой автомобиль стоимостью 300 000 руб.;
- дооборудован грузовой автомобиль (первоначальная стоимость увеличилась на 50 000 руб.);
- продано оборудование первоначальной стоимостью 1 289 697 руб. с накопленной амортизацией 304 000 руб.;
- проданы транспортные средства первоначальной стоимостью 677 723 руб. с накопленной амортизацией 37 000 руб.;
- продана оргтехника первоначальной стоимостью 30 000 руб. с накопленной амортизацией 2000 руб.;
- на конец 2015 г. произведена переоценка основных средств. В результате восстановительная стоимость здания увеличена на 140 000 руб., амортизация - на 20 000 руб.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01, субсчет "ОС в эксплуатации", аналитический учет по группам ОС, за 2015 г.:
┌────────────────────┬────────────────────┬───────────────────┬────────────────────┐
│ Группы ОС │ Сальдо на начало │ Оборот за период │ Сальдо на конец │
│ │ периода │ │ периода │
│ ├──────────┬─────────┼─────────┬─────────┼──────────┬─────────┤
│ │ Дебет │ Кредит │ Дебет │ Кредит │ Дебет │ Кредит │
├────────────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼─────────┤
│Здания │ 5 180 000│ │ 140 000│ │ 5 320 000│ │
├────────────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼─────────┤
│Машины, оборудование│ 6 510 657│ │ 560 000│1 288 697│ 5 781 960│ │
├────────────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼─────────┤
│Транспортные │ 1 264 763│ │ 350 000│ 677 723│ 937 040│ │
│средства │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼─────────┤
│Оргтехника │ 350 000│ │ │ 30 000│ 320 000│ │
├────────────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼─────────┤
│Итого │13 305 420│ │1 050 000│1 996 420│12 359 000│ │
└────────────────────┴──────────┴─────────┴─────────┴─────────┴──────────┴─────────┘
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 03, аналитический учет по группам ОС, за 2015 г.:
┌────────────────────┬────────────────────┬───────────────────┬────────────────────┐
│ Группы ОС │ Сальдо на начало │ Оборот за период │ Сальдо на конец │
│ │ периода │ │ периода │
│ ├──────────┬─────────┼─────────┬─────────┼──────────┬─────────┤
│ │ Дебет │ Кредит │ Дебет │ Кредит │ Дебет │ Кредит │
├────────────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼─────────┤
│Машины, оборудование│ 3 200 000│ │ │ │ 3 200 000│ │
├────────────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼─────────┤
│Итого │ 3 200 000│ │ │ │ 3 200 000│ │
└────────────────────┴──────────┴─────────┴─────────┴─────────┴──────────┴─────────┘
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 02, субсчета "Амортизация ОС" и "Амортизация доходных вложений в материальные ценности", аналитический учет по группам ОС, за 2015 г.:
┌────────────────────┬────────────────────┬───────────────────┬────────────────────┐
│ Группы ОС │ Сальдо на начало │ Оборот за период │ Сальдо на конец │
│ │ периода │ │ периода │
│ ├──────────┬─────────┼─────────┬─────────┼──────────┬─────────┤
│ │ Дебет │ Кредит │ Дебет │ Кредит │ Дебет │ Кредит │
├────────────────────┴──────────┴─────────┴─────────┴─────────┴──────────┴─────────┤
│ Субсчет "Амортизация ОС" │
├────────────────────┬──────────┬─────────┬─────────┬─────────┬──────────┬─────────┤
│Здания │ │ 777 000│ │ 125 000│ │ 902 000│
├────────────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼─────────┤
│Машины, оборудование│ │ 483 970│ 304 270│ 270 300│ │ 450 000│
├────────────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼─────────┤
│Транспортные │ │ 92 873│ 37 000│ 83 926│ │ 139 799│
│средства │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼─────────┤
│Оргтехника │ │ 46 437│ 2 000│ 25 462│ │ 69 899│
├────────────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼─────────┤
│Итого │ │1 400 280│ 343 270│ 504 688│ │1 561 698│
├────────────────────┴──────────┴─────────┴─────────┴─────────┴──────────┴─────────┤
│ Субсчет "Амортизация доходных вложений в материальные ценности" │
├────────────────────┬──────────┬─────────┬─────────┬─────────┬──────────┬─────────┤
│Машины, оборудование│ │ 872 727│ │ 290 904│ │1 163 631│
├────────────────────┼──────────┼─────────┼─────────┼─────────┼──────────┼─────────┤
│Итого │ │ 872 727│ │ 290 904│ │1 163 631│
└────────────────────┴──────────┴─────────┴─────────┴─────────┴──────────┴─────────┘
Фрагмент таблицы 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2014 г.:
┌───────────────┬────┬───────┬───────────────┬────────────────────────────────────────────────┬───────────────┐
│ Наименование │ Код│Период │На начало года │ Изменения за период │ На конец │
│ показателя │ │ │ │ │ периода │
│ │ │ ├───────┬───────┼──────┬───────────────┬─────────┬───────────────┼───────┬───────┤
│ │ │ │перво- │накоп- │посту-│выбыло объектов│начислено│ переоценка │перво- │накоп- │
│ │ │ │началь-│ленная │пило ├───────┬───────┤аморти- ├───────┬───────┤началь-│ленная │
│ │ │ │ная │аморти-│ │перво- │накоп- │зации │перво- │накоп- │ная │аморти-│
│ │ │ │стои- │зация │ │началь-│ленная │ │началь-│ленная │стои- │зация │
│ │ │ │мость │ │ │ная │аморти-│ │ная │аморти-│мость │ │
│ │ │ │ │ │ │стои- │зация │ │стои- │зация │ │ │
│ │ │ │ │ │ │мость │ │ │мость │ │ │ │
├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│Основные │ │за 2014│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│средства (без │5200│г. │ 12 800│ (837)│ 1 148│ (730)│ 65 │ (621) │ 88 │ (8) │ 13 305│(1 400)│
│учета доходных ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│вложений в │ │за 2013│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│материальные │5210│г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ценности) - │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│всего │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│ в том числе: │ │за 2014│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │5201│г. │ 4 662│ (502)│ 430│ (-) │ - │ (267) │ 88 │ (8) │ 5 180│ (777)│
│ ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│ Здания │ │за 2013│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │5211│г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│ Машины, │ │за 2014│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ оборудование │5202│г. │ 5 857│ (224)│ 654│ (-) │ - │ (260) │ - │ - │ 6 511│ (484)│
│ ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│ │ │за 2013│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │5212│г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│ Транспортные │ │за 2014│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ средства │5203│г. │ 1 995│ (74)│ - │ (730)│ 65 │ (84) │ - │ - │ 1 265│ (93)│
│ ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│ │ │за 2013│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │5213│г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│ Оргтехника │ │за 2014│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │5204│г. │ 286│ (37)│ 64│ (-) │ - │ (10) │ - │ - │ 350│ (46)│
│ ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│ │ │за 2013│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │5214│г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│Учтено в │ │за 2014│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│составе │5220│г. │ 3 200│ (582)│ - │ (-) │ - │ (291) │ - │ - │ 3 200│ (873)│
│доходных ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│вложений в │ │за 2013│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│материальные │5230│г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ценности - │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│всего │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│ в том числе: │ │за 2014│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │5221│г. │ 3 200│ (582)│ - │ (-) │ - │ (291) │ - │ - │ 3 200│ (873)│
│Машины, ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│оборудование │ │за 2013│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │5231│г. │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
└───────────────┴────┴───────┴───────┴───────┴──────┴───────┴───────┴─────────┴───────┴───────┴───────┴───────┘
Решение
Таблица 2.1 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах будет выглядеть следующим образом.
┌───────────────┬────┬───────┬───────────────┬────────────────────────────────────────────────┬───────────────┐
│ Наименование │ Код│Период │На начало года │ Изменения за период │ На конец │
│ показателя │ │ │ │ │ периода │
│ │ │ ├───────┬───────┼──────┬───────────────┬─────────┬───────────────┼───────┬───────┤
│ │ │ │перво- │накоп- │посту-│выбыло объектов│начислено│ переоценка │перво- │накоп- │
│ │ │ │началь-│ленная │пило ├───────┬───────┤аморти- ├───────┬───────┤началь-│ленная │
│ │ │ │ная │аморти-│ │перво- │накоп- │зации │перво- │накоп- │ная │аморти-│
│ │ │ │стои- │зация │ │началь-│ленная │ │началь-│ленная │стои- │зация │
│ │ │ │мость │ │ │ная │аморти-│ │ная │аморти-│мость │ │
│ │ │ │ │ │ │стои- │зация │ │стои- │зация │ │ │
│ │ │ │ │ │ │мость │ │ │мость │ │ │ │
├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│Основные │ │за 2015│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│средства (без │5200│г. │ 13 305│(1 400)│ 910│(1 997)│ 343 │ (484) │ 140 │ (20) │ 12 358│(1 561)│
│учета доходных ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│вложений в │ │за 2014│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│материальные │5210│г. │ 12 800│ (837)│ 1 148│ (730)│ 65 │ (621) │ 88 │ (8) │ 13 305│(1 400)│
│ценности) - │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│всего │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│ в том числе: │ │за 2015│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │5201│г. │ 5 180│ (777)│ - │ (-) │ - │ (105) │ 140 │ (20) │ 5 320│ (902)│
│ ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│ Здания │ │за 2014│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │5211│г. │ 4 662│ (502)│ 430│ (-) │ - │ (267) │ 88 │ (8) │ 5 180│ (777)│
├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│ Машины, │ │за 2015│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ оборудование │5202│г. │ 6 511│ (484)│ 560│(1 289)│ 304 │ (270) │ - │ - │ 5 781│ (450)│
│ ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│ │ │за 2014│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │5212│г. │ 5 857│ (224)│ 654│ (-) │ - │ (260) │ - │ - │ 6 511│ (484)│
├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│ Транспортные │ │за 2015│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ средства │5203│г. │ 1 265│ (93)│ 350│ (678)│ 37 │ (84) │ - │ - │ 937│ (140)│
│ ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│ │ │за 2014│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │5213│г. │ 1 995│ (74)│ - │ (730)│ 65 │ (84) │ - │ - │ 1 265│ (93)│
├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│ Оргтехника │ │за 2015│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │5204│г. │ 350│ (46)│ - │ (30)│ 2 │ (25) │ - │ - │ 320│ (70)│
│ ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│ │ │за 2014│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │5214│г. │ 286│ (37)│ 64│ (-) │ - │ (10) │ - │ - │ 350│ (46)│
├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│Учтено в │ │за 2015│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│составе │5220│г. │ 3 200│ (873)│ - │ (-) │ - │ (291) │ - │ - │ 3 200│(1 164)│
│доходных ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│вложений в │ │за 2014│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│материальные │5230│г. │ 3 200│ (582)│ - │ (-) │ - │ (291) │ - │ - │ 3 200│ (873)│
│ценности - │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│всего │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
├───────────────┼────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│ в том числе: │ │за 2015│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │5221│г. │ 3 200│ (873)│ - │ (-) │ - │ (291) │ - │ - │ 3 200│(1 164)│
│Машины, ├────┼───────┼───────┼───────┼──────┼───────┼───────┼─────────┼───────┼───────┼───────┼───────┤
│оборудование │ │за 2014│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
│ │5231│г. │ 3 200│ (582)│ - │ (-) │ - │ (291) │ - │ - │ 3 200│ (873)│
└───────────────┴────┴───────┴───────┴───────┴──────┴───────┴───────┴─────────┴───────┴───────┴───────┴───────┘
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см.:
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском учете и отчетности выбытие объектов основных средств, ранее подвергавшихся переоценке?..
3.5.2.2. Таблица 2.2 "Незавершенные капитальные вложения"
Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
Наименование показателя | Код | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | ||
затраты за период | списано | принято к учету в качестве основных средств или увеличена стоимость | |||||
Незавершенное строительство и незаконченные операции по приобретению, модернизации и т.п. основных средств - всего | за 20__ г. <*> | ( ) | ( ) | ||||
за 20__ г. <**> | ( ) | ( ) | |||||
в том числе: (группа объектов) | за 20__ г. <*> | ( ) | ( ) | ||||
за 20__ г. <**> | ( ) | ( ) | |||||
(группа объектов) | за 20__ г. <*> | ( ) | ( ) | ||||
за 20__ г. <**> | ( ) | ( ) | |||||
и т.д. |
--------------------------------
<*> Указывается отчетный год.
<**> Указывается предыдущий год.
Данная таблица является пояснением к строке 1150 "Основные средства", строке 1190 "Прочие внеоборотные активы" или к отдельной дополнительно введенной организацией строке "Незавершенные капитальные вложения" разд. I "Внеоборотные активы" Бухгалтерского баланса в зависимости от того, в какой строке баланса организация отражает незавершенные капитальные вложения. Таблица представляет информацию о стоимости незавершенных капитальных вложений на начало и конец периода, а также о ее изменении за период.
В данной таблице не приводятся затраты, которые впоследствии будут приняты на учет в качестве НМА или НИОКР. Такие затраты показываются в таблице 1.5 "Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов".
Дата добавления: 2016-02-27; просмотров: 784;