Пример заполнения таблицы 1.5
"Незаконченные и неоформленные НИОКР
И незаконченные операции
по приобретению нематериальных активов"
ПРИМЕР 14.5
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08, субсчет 08-8 "Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ", аналитический учет по объектам НИОКР, за 2015 г.:
руб.
┌────────────────────┬───────────────────┬───────────────────┬───────────────────┐
│ Объекты │ Сальдо на начало │ Оборот за период │ Сальдо на конец │
│ незавершенных НИОКР│ периода │ │ периода │
│ ├─────────┬─────────┼─────────┬─────────┼─────────┬─────────┤
│ │ Дебет │ Кредит │ Дебет │ Кредит │ Дебет │ Кредит │
├────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│Разработка системы │ 268 300 │ │ 592 600│ │ 860 900 │ │
│контроля качества │ │ │ │ │ │ │
│продукции │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│Итого │ 268 300 │ │ 592 600│ │ 860 900 │ │
└────────────────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┘
В 2015 г. затраты на НИОКР, учтенные на счете 08, субсчет 08-8, не списывались как не давшие положительного результата.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 08, субсчет 08-5 "Приобретение нематериальных активов", аналитический учет по приобретаемым (создаваемым) объектам НМА, за 2015 г.:
руб.
┌────────────────────┬───────────────────┬───────────────────┬───────────────────┐
│ Приобретаемые │ Сальдо на начало │ Оборот за период │ Сальдо на конец │
│ (создаваемые) │ периода │ │ периода │
│ объекты ├─────────┬─────────┼─────────┬─────────┼─────────┬─────────┤
│ │ Дебет │ Кредит │ Дебет │ Кредит │ Дебет │ Кредит │
├────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│Программное │ 420 000 │ │ 612 000 │1 032 000│ │ │
│обеспечение для │ │ │ │ │ │ │
│контроля и │ │ │ │ │ │ │
│оптимизации бизнес- │ │ │ │ │ │ │
│процессов │ │ │ │ │ │ │
├────────────────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┼─────────┤
│Итого │ 420 000 │ │ 612 000 │1 032 000│ │ │
└────────────────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┴─────────┘
В 2015 г. затраты на создание (приобретение) НМА, учтенные на счете 08, субсчет 08-5, не списывались как не давшие положительного результата.
Фрагмент таблицы 1.5 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах за 2014 г.:
┌──────────────────────┬────┬───────┬──────┬─────────────────────────────────────┬────────┐
│ Наименование │ Код│Период │ На │ Изменения за период │На конец│
│ показателя │ │ │начало├───────┬──────────────┬──────────────┤периода │
│ │ │ │ года │затраты│списано затрат│ принято к │ │
│ │ │ │ │ за │как не давших │ учету в │ │
│ │ │ │ │период │положительного│ качестве │ │
│ │ │ │ │ │ результата │нематериальных│ │
│ │ │ │ │ │ │ активов или │ │
│ │ │ │ │ │ │ НИОКР │ │
├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│Затраты по │5160│за 2014│ 896 │ 1032 │ (-) │ (1660) │ 268 │
│незаконченным │ │г. │ │ │ │ │ │
│исследованиям и ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│разработкам - всего │5170│за 2013│ │ │ │ │ │
│ │ │г. │ │ │ │ │ │
├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│в том числе: │5161│за 2014│ 896 │ 764 │ (-) │ (1660) │ - │
│ │ │г. │ │ │ │ │ │
│Технология ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│производства нового │5171│за 2013│ │ │ │ │ │
│вида продукции │ │г. │ │ │ │ │ │
├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│Разработка системы │5162│за 2014│ - │ 268 │ (-) │ (-) │ 268 │
│контроля качества │ │г. │ │ │ │ │ │
│продукции ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│ │5172│за 2013│ │ │ │ │ │
│ │ │г. │ │ │ │ │ │
├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│Незаконченные операции│5180│за 2014│ - │ 920 │ (-) │ (500) │ 420 │
│по приобретению │ │г. │ │ │ │ │ │
│нематериальных ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│активов - всего │5190│за 2013│ │ │ │ │ │
│ │ │г. │ │ │ │ │ │
├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│в том числе: │5181│за 2014│ - │ 500 │ (-) │ (500) │ - │
│ │ │г. │ │ │ │ │ │
│Программное ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│обеспечение для отдела│5191│за 2013│ │ │ │ │ │
│логистики │ │г. │ │ │ │ │ │
├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│Программное │5182│за 2014│ - │ 420 │ (-) │ (-) │ 420 │
│обеспечение для │ │г. │ │ │ │ │ │
│контроля и оптимизации├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│бизнес-процессов │5192│за 2013│ │ │ │ │ │
│ │ │г. │ │ │ │ │ │
└──────────────────────┴────┴───────┴──────┴───────┴──────────────┴──────────────┴────────┘
Решение
Таблица 1.5 Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах в примере 14.5 будет выглядеть следующим образом.
┌──────────────────────┬────┬───────┬──────┬─────────────────────────────────────┬────────┐
│ Наименование │ Код│Период │ На │ Изменения за период │На конец│
│ показателя │ │ │начало├───────┬──────────────┬──────────────┤периода │
│ │ │ │ года │затраты│списано затрат│ принято к │ │
│ │ │ │ │ за │как не давших │ учету в │ │
│ │ │ │ │период │положительного│ качестве │ │
│ │ │ │ │ │ результата │нематериальных│ │
│ │ │ │ │ │ │ активов или │ │
│ │ │ │ │ │ │ НИОКР │ │
├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│Затраты по │5160│за 2015│ 268 │ 593 │ (-) │ (-) │ 861 │
│незаконченным │ │г. │ │ │ │ │ │
│исследованиям и ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│разработкам - всего │5170│за 2014│ 896 │ 1032 │ (-) │ (1660) │ 268 │
│ │ │г. │ │ │ │ │ │
├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│в том числе: │5161│за 2015│ - │ - │ (-) │ (-) │ - │
│ │ │г. │ │ │ │ │ │
│Технология ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│производства нового │5171│за 2014│ 896 │ 764 │ (-) │ (1660) │ - │
│вида продукции │ │г. │ │ │ │ │ │
├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│Разработка системы │5162│за 2015│ 268 │ 593 │ (-) │ (-) │ 861 │
│контроля качества │ │г. │ │ │ │ │ │
│продукции ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│ │5172│за 2014│ - │ 268 │ (-) │ (-) │ 268 │
│ │ │г. │ │ │ │ │ │
├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│Незаконченные операции│5180│за 2015│ 420 │ 612 │ (-) │ (1032) │ - │
│по приобретению │ │г. │ │ │ │ │ │
│нематериальных ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│активов - всего │5190│за 2014│ - │ 920 │ (-) │ (500) │ 420 │
│ │ │г. │ │ │ │ │ │
├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│в том числе: │5181│за 2015│ - │ - │ (-) │ (-) │ - │
│ │ │г. │ │ │ │ │ │
│Программное ├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│обеспечение для отдела│5191│за 2014│ - │ 500 │ (-) │ (500) │ - │
│логистики │ │г. │ │ │ │ │ │
├──────────────────────┼────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│Программное │5182│за 2015│ 420 │ 612 │ (-) │ (1032) │ - │
│обеспечение для │ │г. │ │ │ │ │ │
│контроля и оптимизации├────┼───────┼──────┼───────┼──────────────┼──────────────┼────────┤
│бизнес-процессов │5192│за 2014│ - │ 420 │ (-) │ (-) │ 420 │
│ │ │г. │ │ │ │ │ │
└──────────────────────┴────┴───────┴──────┴───────┴──────────────┴──────────────┴────────┘
3.5.2. Раздел "Основные средства"
В Примере оформления Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, приведенном Минфином России, данный раздел представлен в виде четырех таблиц:
- 2.1 "Наличие и движение основных средств";
- 2.2 "Незавершенные капитальные вложения";
- 2.3 "Изменение стоимости основных средств в результате достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации";
- 2.4 "Иное использование основных средств".
3.5.2.1. Таблица 2.1 "Наличие и движение основных средств"
Данная таблица имеет следующий вид (с учетом кодов строк, приведенных в Приложении N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н).
| Наименование показателя | Код | Период | На начало года | Изменения за период | На конец периода | |||||||
| первоначальная стоимость <***> | накопленная амортизация | поступило | выбыло объектов | начислено амортизации | переоценка | первоначальная стоимость <***> | накопленная амортизация | |||||
| первоначальная стоимость <***> | накопленная амортизация | первоначальная стоимость <***> | накопленная амортизация | |||||||||
| Основные средства (без учета доходных вложений в материальные ценности) - всего | За 20__ г. <*> | ( ) | ( ) | ( ) | ( ) | |||||||
| За 20__ г. <**> | ( ) | ( ) | ( ) | ( ) | ||||||||
| в том числе: (группа основных средств) | За 20__ г. <*> | ( ) | ( ) | ( ) | ( ) | |||||||
| За 20__ г. <**> | ( ) | ( ) | ( ) | ( ) | ||||||||
| (группа основных средств) | За 20__ г. <*> | ( ) | ( ) | ( ) | ( ) | |||||||
| За 20__ г. <**> | ( ) | ( ) | ( ) | ( ) | ||||||||
| и т.д. | ( ) | ( ) | ||||||||||
| Учтено в составе доходных вложений в материальные ценности - всего | За 20__ г. <*> | ( ) | ( ) | ( ) | ( ) | |||||||
| За 20__ г. <**> | ( ) | ( ) | ( ) | ( ) | ||||||||
| в том числе: (группа объектов) | За 20__ г. <*> | ( ) | ( ) | ( ) | ( ) | |||||||
| за 20__ г. <**> | ( ) | ( ) | ( ) | ( ) | ||||||||
| (группа объектов) | За 20__ г. <*> | ( ) | ( ) | ( ) | ( ) | |||||||
| За 20__ г. <**> | ( ) | ( ) | ( ) | ( ) | ||||||||
| и т.д. |
--------------------------------
<*> Указывается отчетный год.
<**> Указывается предыдущий год.
<***> В случае переоценки в графе "Первоначальная стоимость" приводится текущая (восстановительная) стоимость.
Данная таблица является пояснением к строкам 1150 "Основные средства" и 1160 "Доходные вложения в материальные ценности" Бухгалтерского баланса. Таблица представляет информацию о первоначальной стоимости ОС и накопленной амортизации на начало и конец периода, поступлении и выбытии ОС, начислении амортизации за период, переоценке ОС. Информация приводится в разрезе имеющихся групп объектов ОС (п. 27 ПБУ 4/99, п. 32 ПБУ 6/01).
Подробнее см.:
- о том, какие объекты относятся к ОС, - в разд. 3.1.1.5.1 "Что учитывается в составе ОС на счете 01" и 3.1.1.6.1 "Какие ОС учитываются на счете 03";
- о первоначальной стоимости, начислении амортизации и переоценке - в разд. 3.1.1.5.2 "По какой стоимости объекты ОС отражаются в учете" и 3.1.1.6.2 "По какой стоимости доходные вложения в материальные ценности отражаются в учете".
Дата добавления: 2016-02-27; просмотров: 658;