Какие данные бухучета используются. при заполнении строки 2421 "в т.ч
при заполнении строки 2421 "в т.ч. постоянные
налоговые обязательства (активы)"
Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется как разница между кредитовым и дебетовым оборотами за отчетный период по счету 99 (аналитический счет (субсчет) учета постоянных налоговых обязательств (активов)) и представляет собой сальдо постоянных налоговых активов и постоянных налоговых обязательств, накопленных за отчетный период.
Отрицательная разница означает, что постоянные налоговые обязательства больше постоянных налоговых активов. И поскольку постоянные налоговые обязательства уменьшают чистую прибыль, такая разница показывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках как отрицательная величина.
Положительная разница означает, что постоянные налоговые активы больше постоянных налоговых обязательств. И поскольку постоянные налоговые активы чистую прибыль увеличивают, такая разница показывается в строке 2421 без круглых скобок как положительная величина.
Внимание!
Поскольку постоянные налоговые обязательства (активы) включены в показатель строки 2410 "Текущий налог на прибыль", при расчете чистой прибыли по Отчету о финансовых результатах показатель строки 2421 "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)" не учитывается.
Подробнее об этом см. разд. 3.2.13.1 "Как определяется текущий налог на прибыль" и разд. 3.2.18 "Строка 2400 "Чистая прибыль (убыток)".
┌──────────────────────────────┐ ┌─────────────────────────────────┐
│Строка 2421 "в т.ч. постоянные│ │Разница между кредитовым и │
│налоговые обязательства │ │дебетовым оборотами по счету 99, │
│(активы)" Отчета о финансовых │ = │аналитический счет учета │
│результатах │ │постоянных налоговых обязательств│
│ │ │и активов │
└──────────────────────────────┘ └─────────────────────────────────┘
Показатель строки 2421 "в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)" за аналогичный отчетный период предыдущего года в общем случае переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.
Пример заполнения строки 2421
"в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)"
ПРИМЕР 6.14
Показатели по счету 99 в части постоянных налоговых обязательств и активов за отчетный период в бухгалтерском учете:
руб.
┌──────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────┐
│ Оборот за отчетный период (2015 г.) │ Сумма │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
│ 1 │ 2 │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
│1. По дебету счета 99 в части постоянных налоговых │ 366 403 │
│обязательств │ │
├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤
│2. По кредиту счета 99 в части постоянных налоговых │ 1 092 000 │
│активов │ │
└──────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────┘
Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2014 г.
┌─────┬─────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬─────────────┐
│Пояс-│ Наименование показателя │ Код│ За 2014 г.│ За 2013 г. │
│нения│ │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │ в т.ч. постоянные налоговые │2421│ 1853 │ 916 │
│ │обязательства (активы) │ │ │ │
└─────┴─────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴─────────────┘
Решение
Разница между кредитовым и дебетовым оборотами по счету 99 положительна и составляет 726 тыс. руб. (1 092 000 руб. - 366 403 руб.).
Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.14 будет выглядеть следующим образом.
┌─────┬─────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬─────────────┐
│Пояс-│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г.│ За 2014 г. │
│нения│ │ │ │ │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │
├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤
│ │ в т.ч. постоянные налоговые │2421│ 726 │ 1853 │
│ │обязательства (активы) │ │ │ │
└─────┴─────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴─────────────┘
3.2.15. Строка 2430 "Изменение
отложенных налоговых обязательств"
По данной строке отражается информация об изменении величины отложенных налоговых обязательств, признанных в бухгалтерском учете в соответствии с требованиями ПБУ 18/02 (п. 24 ПБУ 18/02).
Подробнее об отложенных налоговых обязательствах см. разд. 3.1.4.2.1 "Что учитывается в качестве отложенных налоговых обязательств".
ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. подраздел "Отложенные налоговые обязательства" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".
Дата добавления: 2016-02-27; просмотров: 579;