Какие данные бухучета используются. при заполнении строки 2350 "Прочие расходы"

при заполнении строки 2350 "Прочие расходы"

Значение показателя этой строки (за отчетный период) определяется на основании данных о суммарном за отчетный период дебетовом обороте по субсчету 91-2 счета 91 (за исключением аналитических счетов учета процентов к уплате и учета НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих получению от других юридических и физических лиц). Величина прочих расходов указывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.

Прочие расходы могут не показываться в Отчете о финансовых результатах развернуто по отношению к соответствующим доходам, если (п. 21.2 ПБУ 10/99, п. 18.2 ПБУ 9/99, п. 34 ПБУ 4/99):

1) правила бухгалтерского учета предусматривают или не запрещают такое отражение расходов;

2) доходы и связанные с ними расходы, возникающие в результате одного и того же или аналогичного по характеру факта хозяйственной деятельности, не являются существенными для характеристики финансового положения организации.

Подробнее о прочих доходах см. разд. 3.2.10.1 "Что относится к прочим доходам организации".

Внимание!

В случае выделения в Отчете о финансовых результатах видов доходов, каждый из которых в отдельности составляет пять и более процентов от общей суммы доходов организации за отчетный период, в нем показывается соответствующая каждому виду доходов часть расходов. Для этого организация может вводить в Отчет о финансовых результатах дополнительные строки (п. 21.1 ПБУ 10/99).

Вариант 1. Если организация суммы прочих доходов и прочих расходов отражает развернуто, то:

┌────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────┐

│Строка 2350 "Прочие расходы"│ │Оборот по дебету субсчета 91-2│

│Отчета о финансовых │ = │<*> │

│результатах │ │ │

└────────────────────────────┘ └──────────────────────────────┘

--------------------------------

<*> За исключением процентов к уплате, а также НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих получению от других юридических и физических лиц и отраженных на субсчете 91-2.

Вариант 2. Если организация суммы прочих доходов и расходов отражает свернуто, то:

┌────────────┐ ┌───────────────────┐ ┌────────────────────────────────┐

│Строка 2350 │ │Оборот по дебету │ │Отрицательное сальдо прочих │

│"Прочие │ │субсчета 91-2 в │ │доходов (кредитовый оборот по │

│расходы" │ │части прочих │ │субсчету 91-1) и прочих расходов│

│Отчета о │ = │расходов, которые │ + │(дебетовый оборот по │

│финансовых │ │не сальдируются <*>│ │субсчету 91-2) в части доходов и│

│результатах │ │ │ │расходов, которые сальдируются │

│ │ │ │ │<**> │

└────────────┘ └───────────────────┘ └────────────────────────────────┘

--------------------------------

<*> За исключением процентов к уплате.

<**> За исключением доходов и расходов, включенных в строки 2310 "Доходы от участия в других организациях", 2320 "Проценты к получению" и 2330 "Проценты к уплате", а также НДС, акцизов и иных аналогичных обязательных платежей.

Показатель строки 2350 "Прочие расходы" за аналогичный отчетный период предыдущего года в общем случае переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.

3.2.11.3. Пример заполнения строки 2350 "Прочие расходы"

ПРИМЕР 6.11

Воспользуемся условиями примера 6.10, дополнив их данными по строке 2350 "Прочие расходы" Отчета о финансовых результатах за 2014 г.

Показатели по субсчетам 91-1 и 91-2 счета 91 в бухгалтерском учете (за исключением аналитических счетов учета процентов к получению, процентов к уплате, доходов от участия в уставных капиталах других организаций):

руб.

┌──────────────────────────────────────────────────────┬──────────────────┐

│ Оборот за отчетный период (2015 г.) │ Сумма │

├──────────────────────────────────────────────────────┼──────────────────┤

│ 1 │ 2 │

│1. По кредиту субсчета 91-1 (по соответствующей │ 4 508 120 │

│аналитике) │ │

│1.1. Доходы в виде штрафов, пеней, неустоек за │ 250 000 │

│нарушение условий договоров, а также сумм, полученных │ │

│в возмещение убытков (ущерба) │ │

│1.2. Положительные курсовые разницы │ 280 635 │

│1.3. Корректировка оценочных резервов │ 900 000 │

│1.4. Доходы от продажи внеоборотных активов │ 1 770 000 │

│1.5. Доходы от предоставления имущества в аренду │ 826 000 │

│1.6. Активы, полученные безвозмездно │ 150 000 │

│1.7. Восстановление убытка от обесценения НМА │ 300 000 │

│1.8. Иные прочие доходы │ 31 485 │

│2. По дебету субсчета 91-2 (по соответствующей │ 6 347 314 │

│аналитике) │ │

│2.1. Расходы в виде штрафов, пеней, неустоек за │ 680 000 │

│нарушение условий договоров, а также сумм, │ │

│выплачиваемых в возмещение убытков (ущерба) │ │

│2.2. Отрицательные курсовые разницы │ 346 120 │

│2.3. Отчисления в оценочные резервы │ 1 800 000 │

│2.4. Расходы, связанные с продажей внеоборотных │ 1 250 000 │

│активов │ │

│2.5. Расходы, связанные с предоставлением имущества в │ 550 000 │

│аренду │ │

│2.6. Убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году │ 260 000 │

│(несущественная ошибка) │ │

│2.7. Ущерб, причиненный организации (при отсутствии │ 600 000 │

│виновных лиц) │ │

│2.8. Иные прочие расходы │ 465 194 │

│2.9. Аналитический счет учета НДС с сумм дохода от │ 270 000 │

│продажи внеоборотных активов │ │

│2.10. Аналитический счет учета НДС с арендной платы │ 126 000 │

└──────────────────────────────────────────────────────┴──────────────────┘

Фрагмент Отчета о финансовых результатах за 2014 г.

Вариант 1. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы развернуто.

┌─────┬─────────────────────────────────────────┬────┬───────────┬─────────────┐

│Пояс-│ Наименование показателя │ Код│ За 2014 г.│ За 2013 г. │

│нения│ │ │ │ │

├─────┼─────────────────────────────────────────┼────┼───────────┼─────────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

│ │Прочие расходы │2350│ (5826) │ (4615) │

└─────┴─────────────────────────────────────────┴────┴───────────┴─────────────┘

Вариант 2. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы свернуто.

│Пояс-│ Наименование показателя │ Код│ За 2014 г.│ За 2013 г. │

│нения│ │ │ │ │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

│ │Прочие расходы │2350│ (3425) │ (3642) │

Решение

Вариант 1. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы развернуто.

Сумма прочих расходов составляет 5951 тыс. руб. (6 347 314 руб. - 270 000 руб. - 126 000 руб.).

Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.11 будет выглядеть следующим образом.

│Пояс-│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г.│ За 2014 г. │

│нения│ │ │ │ │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

│ │Прочие расходы │2350│ (5951) │ (5826) │

Вариант 2. Организация показывает в Отчете о финансовых результатах прочие доходы и расходы свернуто.

Шаг первый.

Определим сальдо прочих доходов и расходов, которые показываются в Отчете о финансовых результатах свернуто:

- доходы (за вычетом НДС) и расходы от сдачи имущества в аренду - 150 000 руб. (826 000 руб. - 126 000 руб. - 550 000 руб.);

- доходы (за вычетом НДС) и расходы, связанные с продажей внеоборотных активов, - 250 000 руб. (1 770 000 руб. - 270 000 руб. - 1 250 000 руб.);

- положительные и отрицательные курсовые разницы - (-65 485) руб. (280 635 руб. - 346 120 руб.);

- суммы созданных оценочных резервов (с учетом корректировок) - (-900 000) руб. (900 000 руб. - 1 800 000 руб.).

Шаг второй.

Определим показатель строки 2350 "Прочие расходы".

Сумма прочих расходов составляет 2971 тыс. руб. (680 000 руб. + 65 485 руб. + 900 000 руб. + 260 000 руб. + 600 000 руб. + 465 194 руб.).

Фрагмент Отчета о финансовых результатах в примере 6.11 будет выглядеть следующим образом.

│Пояс-│ Наименование показателя │ Код│ За 2015 г.│ За 2014 г. │

│нения│ │ │ │ │

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │

│ │Прочие расходы │2350│ (2971) │ (3425) │

3.2.12. Строка 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения"

По данной строке отражается информация о прибыли (убытке) до налогообложения (бухгалтерской прибыли (убытке) организации) (п. 79 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности).

Значение этой строки определяется путем сложения показателей строк 2200 "Прибыль (убыток) от продаж", 2310 "Доходы от участия в других организациях", 2320 "Проценты к получению" и 2340 "Прочие доходы" и вычитания из полученной суммы показателей строк 2330 "Проценты к уплате" и 2350 "Прочие расходы". Если в результате организацией получена отрицательная величина (убыток), то она показывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.

Значение строки 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения" должно быть равно разнице суммарного дебетового и кредитового оборотов по счету 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции со счетами 90 "Продажи", субсчет 90-9 "Прибыль/убыток от продаж", и 91 "Прочие доходы и расходы", субсчет 91-9 "Сальдо прочих доходов и расходов". Кредитовый остаток по счету 99, аналитический счет учета бухгалтерской прибыли (убытка), означает, что организацией получена прибыль, а дебетовый говорит о получении убытка. Этот остаток складывается из прибылей и убытков от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов (Инструкция по применению Плана счетов). Дебетовый остаток (полученный убыток) показывается в Отчете о финансовых результатах в круглых скобках.

┌────────────────┐ ┌───────────────────────────┐ ┌────────────────────┐

│Строка 2300 │ │Строка 2200 "Прибыль │ │Строка 2330 │

│"Прибыль │ │(убыток) от продаж" + │ │"Проценты к │

│(убыток) до │ │строка 2310 "Доходы от │ │уплате" + │

│налогообложения"│ │участия в других │ │строка 2350 "Прочие │

│Отчета о │ = │организациях" + строка 2320│ - │расходы" Отчета о │

│финансовых │ │"Проценты к получению" + │ │финансовых │

│результатах │ │строка 2340 "Прочие доходы"│ │результатах │

│ │ │Отчета о финансовых │ │ │

│ │ │результатах │ │ │

└────────────────┘ └───────────────────────────┘ └────────────────────┘

При этом должно соблюдаться равенство.

┌─────────────────────────────┐ ┌──────────────────────────────────┐

│Строка 2300 "Прибыль (убыток)│ │Остаток счета 99 по аналитическому│

│до налогообложения" Отчета о │ = │счету учета бухгалтерской прибыли │

│финансовых результатах │ │(убытка) │

└─────────────────────────────┘ └──────────────────────────────────┘

Показатель строки 2300 "Прибыль (убыток) до налогообложения" за аналогичный отчетный период предыдущего года в общем случае переносится из Отчета о финансовых результатах за этот отчетный период предыдущего года.

ДОПОЛНИТЕЛЬНО по данному вопросу см. рубрику "Формирование конечного финансового результата деятельности организации в отчетном году" Путеводителя по ИБ "Корреспонденция счетов".

<96 97 9899100 101 102 >

Дата добавления: 2016-02-27; просмотров: 1478;