Какие данные бухучета используются. при заполнении строки 1190 "Прочие внеоборотные активы"

при заполнении строки 1190 "Прочие внеоборотные активы"

Из вышесказанного следует, что при заполнении строки 1190 "Прочие внеоборотные активы" могут использоваться данные о сальдо на отчетную дату по счетам 08, 07, 15 и 16 (в части, относящейся к оборудованию к установке), 97 (аналитический счет учета расходов со сроком списания свыше 12 месяцев), 60 (в части авансов и предоплаты работ и услуг, приобретаемых для строительства ОС), а также счету 01, субсчет 01-5, аналитический счет "Молодые насаждения". Сальдо по указанным счетам формируют показатель строки 1190 только при условии несущественности данной информации. Внеоборотные активы организации, информация о которых является существенной, должны отражаться в разд. I Бухгалтерского баланса обособленно (абз. 2 п. 11 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01).

--------------------------------

<*> При условии, что величина незавершенных капитальных вложений не включается организацией в показатели строк 1110 "Нематериальные активы", 1120 "Результаты исследований и разработок", 1150 "Основные средства" и 1160 "Доходные вложения в материальные ценности".

В общем случае показатели строки 1190 "Прочие внеоборотные активы" на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из Бухгалтерского баланса за предыдущий год.

В графе "Пояснения" приводится указание на раскрытие данного показателя.

Пример заполнения строки 1190

"Прочие внеоборотные активы"

ПРИМЕР 1.9

Организацией принято решение об обособленном отражении незавершенных капитальных вложений по отдельной самостоятельно введенной строке в разд. I "Внеоборотные активы", а в случае несущественности показателей - по строке 1190.

Показатели по счетам 08, 07 и 97 в бухгалтерском учете (показатели по счету 01, субсчет 01-5, аналитический счет "Молодые насаждения", по счетам 15 и 16 в части, относящейся к оборудованию к установке, а также по счету 60 в части авансов и предоплат за работы и услуги, связанные со строительством объектов ОС, отсутствуют):

руб.

┌───────────────────────────────────────────┬─────────────────────────────┐

│ Показатель │На отчетную дату (31.12.2015)│

├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

│ 1 │ 2 │

├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

│1. Сальдо по дебету счета 08, субсчета 08-3│ 5 939 100 │

│и 08-4 │ │

├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

│2. Сальдо по дебету счета 08, субсчет 08-8 │ 860 900 │

├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

│3. Сальдо по дебету счета 07 (стоимость │ 860 000 │

│оборудования, впоследствии подлежащего │ │

│принятию к учету на счете 01) │ │

├───────────────────────────────────────────┼─────────────────────────────┤

│4. Сальдо по дебету счета 97, аналитические│ 586 806 │

│счета учета расходов со сроком списания │ │

│свыше 12 месяцев (паушальные платежи) │ │

└───────────────────────────────────────────┴─────────────────────────────┘

Фрагмент Бухгалтерского баланса за 2014 г.

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐

│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │

│нения │ │ │ декабря│ декабря │ декабря │

│ │ │ │ 2014 г.│ 2013 г. │ 2012 г. │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 2.2 │Незавершенные капитальные │1185│ 3012 │ 1604 │ - │

│ │вложения в объекты основных │ │ │ │ │

│ │средств │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1.5 │Прочие внеоборотные активы │1190│ 2127 │ 4890 │ - │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘

Решение

Стоимость незавершенных капитальных вложений в объекты основных средств составляет:

на 31 декабря 2015 г. - 6799 тыс. руб. (5 939 100 руб. + 860 000 руб.);

на 31 декабря 2014 г. - 3012 тыс. руб.;

на 31 декабря 2013 г. - 1604 тыс. руб.

Стоимость прочих внеоборотных активов составляет:

на 31 декабря 2015 г. - 1448 тыс. руб. (860 900 руб. + 586 806 руб.);

на 31 декабря 2014 г. - 2127 тыс. руб.;

на 31 декабря 2013 г. - 4890 тыс. руб.

Фрагмент Бухгалтерского баланса в примере 1.9 будет выглядеть следующим образом.

┌───────┬─────────────────────────────────┬────┬────────┬───────────┬───────────┐

│Пояс- │ Наименование показателя │ Код│ На 31 │ На 31 │ На 31 │

│нения │ │ │ декабря│ декабря │ декабря │

│ │ │ │ 2015 г.│ 2014 г. │ 2013 г. │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1 │ 2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 2.2 │Незавершенные капитальные │1185│ 6799 │ 3012 │ 1604 │

│ │вложения в объекты основных │ │ │ │ │

│ │средств │ │ │ │ │

├───────┼─────────────────────────────────┼────┼────────┼───────────┼───────────┤

│ 1.5 │Прочие внеоборотные активы │1190│ 1448 │ 2127 │ 4890 │

└───────┴─────────────────────────────────┴────┴────────┴───────────┴───────────┘

3.1.1.10. Строка 1100 "Итого по разделу I"

Показатель этой строки представляет собой сумму показателей по строкам бухгалтерского баланса с кодами 1110 - 1190 и отражает общую стоимость внеоборотных активов, имеющихся у организации.