Применение упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности

Индивидуальные предприниматели как субъекты малого предпринимательства в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 1995 г. № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» могут перейти на упрощенную систему налогообложения, если в течение года, предшествующего кварталу, в котором произошла подача заявления в налоговый орган на право применения этой системы, совокупный размер валовой выручки не превысил 100тысячного размера минимальной оплаты труда.

Решение о переводе индивидуального предпринимателя на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности или мотивированный отказ в этом выносится налоговым органом в 15дневный срок со дня подачи заявления индивидуальным предпринимателем. При положительном решении налоговый орган выдает индивидуальному предпринимателю патент и Книгу учета доходов и расходов по форме, установленной Министерством финансов РФ (см. ниже).

Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице записывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью руководителя организации (предпринимателя) и оттиском печати налогового органа.

При получении патента в налоговом органе индивидуальный предприниматель предъявляет книгу учета доходов и расходов, в которой указываются фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя, вид осуществляемой деятельности, номера расчетных и иных счетов, открытых в банке. На первой странице книги учета доходов и расходов налоговый орган фиксирует номер патента и дату его выдачи. При выдаче патента заполняется также его дубликат, который хранится в налоговом органе. При утрате патента он возобновляется налоговым органом, но на индивидуального предпринимателя налагается штраф, размер которого устанавливается органами государ-

Книга учета доходов и расходов субъектов малого предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности

Доходы и расходы

Форма 0720320 с.

II. Расчет совокупного дохода

Форма 0720320 с.

Наименование

Код строки

199год

показателя

I квартал

6 месяцев

9 месяцев

год

Валовая выручка

ственной власти субъекта РФ. Этими же органами устанавливается и годовая стоимость патента, которая уплачивается индивидуальными предпринимателями ежеквартально. Стоимость патента для индивидуальных предпринимателей является фиксированным платежом, заменяющим уплату единого налога на доход за отчетный период. Так, законодательством г. Москвы установлено, что годовая стоимость патента для индивидуального предпринимателя составляет: в первый год работы по упрощенной системе налогообложения — величину, равную 12-кратному МРОТ, во второй год работы — величину, равную 24-кратному МРОТ, в третий и последующие годы — величину, равную 48-кратному МРОТ.

В соответствии с Законом Московской области «Об упрощенной системе налогообложения субъектов малого предпринимательства в Московской области» величина годовой стоимости патента для индивидуальных предпринимателей установлен дифференцирование в зависимости от вида осуществляемой деятельности в пределах от 5 до 50 МРОТ. Например, для таких видов деятельности, как изготовление игрушек, сувениров, рыболовных принадлежностей, хлебобулочных изделий годовая стоимость патента равна 5 МРОТ. При изготовлении гончарных и керамических изделий — 40 МРОТ. Строительство, ремонт, оборудование и благоустройство садовых домиков, гаражей и других построек, изготовление металлических дверей и др. — 50 МРОТ.

Формы и виды ответственности индивидуальных предпринимателей за нарушение законодательства о налогах и сборах изложены в разделе «Ответственность предпринимателей за налоговые правонарушения».

8. Прекращение деятельности индивидуального предпринимателя

Индивидуальный предприниматель может прекратить свою деятельность добровольно, объявив не менее чем за 2 месяца кредиторам об этом решении. Ему необходимо произвести соответствующие расчеты с наемными работниками, кредиторами, налоговым органом. После этого индивидуальный предприниматель подает заявление в регистрирующий орган о прекращении деятельности, возвращает свидетельство о государственной регистрации. До этого ему необходимо рассчитаться с налоговым органом по уплате налога и страховых платежей, после чего налоговый орган снимает индивидуального предпринимателя с учета. Следует помнить, что индивидуальный предприниматель по своим обязательствам несет ответственность всем принадлежащим имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с Законом не может быть обращено взыскание (имущество, необходимое для его личного пользования и членов его семьи). Так, взыскание за неисполненные обязательства осуществляется последовательно в отношении: денежных средств на счетах в банке, наличных денежных средств и другого имущества в соответствии с Законом.

В соответствии с Федеральным законом «О несостоятельности (банкротстве)» индивидуальный предприниматель может быть признан в установленном порядке по решению арбитражного суда банкротом. Индивидуальный предприниматель считается неспособным удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам и(или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей, если соответствующие обязательства и(или) обязанности не исполнены им в течение 3 месяцев и если сумма его обязательств превышает стоимость принадлежащего ему имущества. Дело о банкротстве может быть возбуждено арбитражным судом, если требования к индивидуальному предпринимателю — должнику в совокупности составляют не менее 100 МРОТ.

Заявление о признании индивидуального предпринимателя банкротом может быть подано должником — индивидуальным предпринимателем, кредитором по обязательству, связанным с предпринимательской деятельностью, налоговыми и иными уполномоченными органами по требованиям по обязательным платежам, а также прокурорам.

С момента принятия арбитражным судом решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства утрачивает силу его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя, а также аннулируются выданные ему лицензии на осуществление отдельных видов предпринимательской деятельности. Арбитражный суд направляет копию решения о признании индивидуального предпринимателя банкротом и об открытии конкурсного производства в орган, зарегистрировавший гражданина индивидуальным предпринимателем. В ходе конкурсного производства индивидуальный предприниматель исполняет требования кредитора в очередности в соответствии с п.З ст. 25 ГК РФ.

Индивидуальный предприниматель, признанный банкротом, не может быть зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в течение одного года с момента признания его банкротом.

Контрольные вопросы

1. Кто такой индивидуальный предприниматель?

2. Каков порядок государственной регистрации индивидуального предпринимателя?

3. Расскажите о налогообложении индивидуального предпринимателя.

4. Механизм прекращения деятельности индивидуального предпринимателя.

5. Почему индивидуальный предприниматель должен стать на учет в налоговом органе и в территориальных органах государственных внебюджетных социальных фондов?

6. Каким образом индивидуальный предприниматель может применять упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности?

7. Назовите стоимость патента.

8. Каким образом осуществляется механизм банкротства индивидуального предпринимателя?