Виды ответственности за нарушение налогового законодательства

Ответственность за совершение налоговых правонарушений представляет собой совокупность различных видов юридической ответственности - гражданской, дисциплинарной, материальной, административной и уголовной.

Непосредственно за нарушения налогового законодательства применяется административная и уголовная ответственность, установленная соответственно Налоговым и Уголовным кодексом.

В соответствии с НК РФ организации несут следующую ответственность:

За совершение налоговых правонарушений - штрафы;

За несвоевременное перечисление налогов и сборов - пени.

Штраф может быть уплачен добровольно, в противном случае - взыскан с налогоплательщика в принудительном порядке только по решению суда, вступившему в законную силу. В отличие от штрафов пени могут быть взысканы с налогоплательщика принудительно в бесспорном порядке.

Глава 17 Кодекса "Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение" предусматривает ответственность налогоплательщиков и налоговых агентов за различные нарушения в налоговой сфере.

Практические задания для освоения методики расчетов

Основных налоговых обязательств

Задание 1.

Условие. Предприятием за 1 квартал 2015 г. реализованы следующие товары:

Скот и птица в живом весе на сумму 720 тыс. р. (в том числе НДС ________);

Молоко цельное на сумму 1430 тыс. р. (в том числе НДС _______);

Комбикорм на сумму 200 тыс. р. (в том числе НДС__________);

Запасные части на сумму 715 тыс. р. (в том числе НДС ________).

Задание. Определить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 2.

Условие. Предприятием за 1 квартал 2015 г. были проведены следующие хозяйственные операции:

· Получена оплата за поставку продукции (пиломатериалы) – 360 тыс. р. (в том числе НДС (___%) _________);

· Получена оплата от молочного комбината за молоко цельное – 480 тыс. р. (в том числе НДС (___%) _________);

· Приобретен и полностью оплачен для бухгалтерии персональный компьютер – 24 тыс. р. (в том числе НДС (___%) ________);

· Оплачены услуги программиста, установившего программное обеспечение – 15 тыс. р. (в том числе НДС (____%) ________).

Задание. Определить сумму налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет?

Задание 3.

Условие. В налоговом периоде организация реализовала продукции на 700 000 руб. (в т.ч. НДС), построила хозяйственным способом для собственных нужд теплицу – стоимость строительно-монтажных работ составила 120 000 руб. (сумма указана без НДС). Оприходовано и отпущено в производство товароматериальных ценностей на сумму 300 000 руб. (в т.ч. НДС). Кроме этого реализовано 20 куб. м строительных материалов по цене 1000 руб. за куб. м (в т.ч. НДС). Ставка НДС условно устанавливается в размере 18%.

Задание: Исчислить сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 4.

На основании исходных данных определите прибыль, подлежащую налогообложению и сумму налога на прибыль.

Задание 5.

Условие. Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов и др. налогов и сборов) в 2014 г. составила 10 950 тыс. р. На приобретение материалов, использованных для производства продукции было направлено 3500 тыс.р., затраты на оплату труда работникам предприятия составили 2500 тыс. р., на ремонт основных средств затратили 650 тыс. р., начислено амортизации – 500 тыс. р.

150 тыс. р. было получено в виде арендной платы за переданные в пользование трактора и комбайн. По решению суда было присуждено и перечислено на счет предприятия 20 тыс. р. неустойки за несвоевременное выполнение договорных обязательств по поставке запасных частей.

Задание: Определить налоговую базу и рассчитать сумму налога на прибыль за налоговый период, подлежащую уплате в бюджет.

Задание 6.

Условие. Необходимо рассчитать сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую удержанию с сотрудницы предприятия (является единственным родителем, т.к. овдовела). В 2015 г. с ежемесячный доход 30000 р., имеет двоих детей (17 и 19 лет), 19-летний обучается на дневном отделении государственного вуза; в январе получила материальную помощь в размере 6000 р.; 31 марта 2015 г. женщина вышла замуж. Затраты на обучение ребенка в ВУЗе за 2015 г. составили 55000 руб. По итогам 2015 г. она воспользовалась правом на социальные налоговые вычеты.

Задание: Рассчитать сумму НДФЛ за каждый месяц налогового периода и определить сумму возмещения НДФЛ из бюджета в связи с обращением за социальными вычетами.

Задание 7.

Условие. СПК «Первомайское» перешло на уплату ЕСХН.

По итогам налогового периода, т.е. за весь 2015 г. организация получила доход от реализации произведенной продукции в размере 5 000 тыс. руб., а расходов 3800 тыс. руб.

Задание: Определить налоговую базу и рассчитать сумму единого сельскохозяйственного налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.

Задание 8.

Условие. По условию задачи на балансе организации находятся:

* имеется в виду амортизационные группы в зависимости от срока полезного действия согласно специальному классификатору.

Амортизация может начисляться линейным и нелинейным методами.

Если организация использует линейный метод начисления амортизации, то для этого используется формула:

К = (1 : n) х 100%,

где К - норма амортизации в процентах от первоначальной стоимости имущества;

n - срок полезного использования имущества.

При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.

При применении нелинейного метода норма амортизации объекта амортизируемого имущества определяется по формуле:

K = (2/n) x 100%,

где K - норма амортизации в процентах к остаточной стоимости, применяемая к данному объекту амортизируемого имущества;

n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При этом с месяца, следующего за месяцем, в котором остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества достигнет 20 процентов от первоначальной (восстановительной) стоимости этого объекта, амортизация по нему исчисляется в следующем порядке:

1) остаточная стоимость объекта амортизируемого имущества в целях начисления амортизации фиксируется как его базовая стоимость для дальнейших расчетов;

2) сумма начисляемой за один месяц амортизации в отношении данного объекта амортизируемого имущества определяется путем деления базовой стоимости данного объекта на количество месяцев, оставшихся до истечения срока полезного использования данного объекта.

Задание. Определить норму амортизации и остаточную стоимость имущества, рассчитать среднегодовую стоимость имущества и налог на имущество организации за налоговый период.

Справочно. Остаточную стоимость имущества рассчитывают:

Согласно нормам Налогового кодекса чтобы рассчитать сумму налога на имущество организации, которую нужно уплатить в бюджет за отчетный период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год), нужно сначала определить среднегодовую стоимость налогооблагаемого имущества организации за этот период.

Ее рассчитывают по формуле:

(Остаточная стоимость имущества на начало отчетного года + остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца внутри отчетного периода + остаточная стоимость имущества на начало каждого месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом) : количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде + 1 = среднегодовая стоимость имущества за отчетный налоговый период

Сумму налога, которую нужно заплатить в бюджет по итогам отчетного периода (квартала, полугодия и 9 месяцев), определяют так:

Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период х Ставка налога : 4 = Сумма налога за отчетный период