Учет кредиторской задолженности поставщикам и подрядчикам
Поставщиками и подрядчиками являются организации и предприятия, поставляющие товарно-материальные запасы (промышленные, сельскохозяйственные и другие предприятия) или оказывающие различные услуги (транспортные, коммунальные услуги, услуги связи и др.).
Для бесперебойного удовлетворения потребности в запасах организации заключают договоры с поставщиками и подрядчиками на их поставку и оказание услуг, в которых предусматривается порядок расчетов между ними. Расчеты между торговыми организациями и поставщиками осуществляются, в основном, безналичным путем через учреждения банка в виде перечисления денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Применяемые в стране виды и формы безналичных расчетов и их документальное оформление подробно рассмотрены в теме «Учет дебиторской задолженности».
Для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за приобретенные активы, потребленные транспортные и коммунальные услуги и услуги связи со сроком оплаты не менее года предназначен счет 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».
Операции по расчетам с поставщиками и подрядчиками за приобретенные активы потребленные услуги, включая расходы по доставке или переработке запасов со сроком оплаты свыше одного года, и прочая долгосрочная задолженность поставщикам и подрядчикам учитываются на счете 4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».
Все операции, связанные с расчетами за приобретенные запасы и потребленные услуги, находят отражение на указанных счетах, независимо от того, одновременно или предварительно производилась оплата предъявленного счета.
При поступлении запасов на основании товарно-сопроводительных документов (счет-фактур, товарно-транспортных накладных и др.) производятся следующие записи на счетах бухгалтерского учета:
| №№ | Содержание | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Отражение поступивших от поставщиков ТМЗ, основных средств, инвестиций, нематериальных активов: а) на покупную стоимость ТМЗ, основных средств, нематериальные активов и инвестиций | 1310 , 1330, 2410 | 3310, 4110 | |
| б) на сумму НДС | 3310, 4110 | ||
| Принятие к оплате счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги (выполненные работы) а) на стоимость работ и услуг | 2920, 7110 ,7210, 8410 | 3310, 4110 | |
| б) на сумму НДС | 3310, 4110 | ||
| Отражение суммы обнаруженных недостач сверх нормативных потерь, против отфактурованного количества при приемке на склад поступивших акцептованных, оплаченных ТМЗ, основных средств, нематериальных активов и прочих, а также несоответствие цен и арифметические ошибки | 3310, 4110 | ||
| Увеличение кредиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют (отражается отрицательная курсовая разница по кредиторской задолженности и поставщикам) | 3310, 4110 | ||
| Уменьшение кредиторской задолженности в результате изменения рыночного курса обмена валют (отражение положительных курсовых разниц по кредиторской задолженности иностранным поставщикам и подрядчикам) | 3310, 4110 | ||
| Оплата счетов поставщиков из кассы, текущих банковских счетов | 3310, 4110 | 1010 ,1030 | |
| Погашение кредиторской задолженности поставщикам путем зачета аванса | 3310, 4110 | ||
| Списание кредиторской задолженности в пределах и за счет дебиторской задолженности при наличии акта сверки | 3310, 4110 | ||
| Погашение кредиторской задолженности дочерними, ассоциируемыми и совметными организациями | 3310, 4110 | ||
| Списание невостребованной кредиторской задолженности в т.ч. и по истечении срока исковой давности | 3310, 4110 | ||
| Возврат активов, не соответствующих условиям поставки: а) на покупную стоимость | 3310, 4110 | 1310, 1330 , 2410, 2730 | |
| б) на сумму НДС | 3310, 4110 |
Аналитический учет по счетам 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» и 4110 «Долгосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» ведется в журнале – ордере № 6, в котором записи по кредиту данного счета производятся на основании предъявленных поставщиками и подрядчиками и принятых к оплате счет-фактур (расчетно-платежных документов), а по неотфактурованным поставщикам – согласно сопроводительным документам на товарно-материальные запасы. На основании счет-фактур, принятых к оплате, в журнале-ордере в разрезе поставщиков и подрядчиков производятся следующие записи: суммы оставшихся на начало месяца неоплаченных или частично оплаченных счет-фактур; стоимость поступивших товарно-материальных запасов в корреспонденции со счетами учета товарно-материальных запасов по фактической себестоимости и их итоговая сумма по каждому поставщику; суммы по расчетным документам на активы, отгруженные или переданные поставщиками, но не прибывшие в течение месяца на склад организации (предприятия); суммы оплаты оборотов по дебету счетов 3310, 4110 по каждой поставке на основании денежных документов (выписок банка, расходных кассовых ордеров и др.).
В конце месяца суммы, оставшиеся неоплаченными, а также суммы по неотфактурованным поставкам, подсчитываются отдельно по каждому счету-фактуре и заносятся в графу «Сальдо на конец месяца».
Итоговые суммы кредитовых и дебетовых оборотов и остатков на конец месяца переносятся в Главную книгу.
Дата добавления: 2016-02-09; просмотров: 1309;