Анализ динамики показателей оборачиваемости кредиторской задолженности в организации

По данным таблицы 21 можно сделать вывод, что средняя кредиторская задолженность в отчетном году увеличилась на 9675 тыс. руб. Темп роста по сравнению с прошлым годом составил 117,3%. Оборачиваемость в 2007 году по сравнению с прошлым годом снизилась на 1 раз, темп роста составил 90,9%. Период погашения кредиторской задолженности увеличился на 3 дня и в отчетном году составил 36 дней. Он в 1,7 раза превышает период погашения дебиторской задолженности, что оценивается нами негативно. Такое состояние с кредиторской задолженностью говорит о небольших финансовых затруднениях в организации.

В процессе анализа следует выявить сомнительную задолженность, ее удельный вес в общем объеме дебиторской задолженности. Необходимо выяснить причины ее образования.

Если в динамике доля сомнительной задолженности растет, то это свидетельствует о снижении ликвидности, то есть ухудшении финансового состояния предприятия.

Бухгалтер, чтобы не допустить просроченной задолженности, должен проводить определенную работу: направлять письма, проводить телефонные переговоры, персональные визиты, продажу задолженности специальным организациям, проверять реальность сумм дебиторской задолженности.

Дебиторская задолженность представляет собой иммобилизацию собственных оборотных средств предприятия. В результате этого предприятие несет потери по следующим причинам:

1. В условиях инфляции возвращаемые должниками денежные средства обесцениваются.

2. Чем длительнее период погашения дебиторской задолженности, тем меньше отдача от средств, вложенных в дебиторскую задолженность.

Поэтому в процессе анализа дебиторской задолженности следует оценить и косвенные потери. Для этого используется индекс цен и коэффициент покупательской способности рубля, которые рассчитывают по формуле:

,

где Ip – индекс цен;

q – количество проданных товаров в отчетном году;

р – цена единицы продукции соответственно в базисном и отчетном периодах;

К_ПС – коэффициент покупательской способности рубля.

Для примера возьмем сумму задолженности организации за произведенную продукцию, которая на 30.12.200Х г. равна 18 194 тыс. руб., цены за период с момента оказания услуг до момента поступления денег выросли на 13%.

Реальная стоимость полученных денежных средств в момент платежа определяется по формуле:

,

где Sgp – объем реализованной продукции;

К_ПК – коэффициент покупательской способности рубля.

Iр = 1,13; К_ПС = 1 : 1,13 = 0,88

Реальная стоимость продукции 18194 х 0,88 = 160 11 тыс. руб.

Таким образом, организация имеет убытки с каждой тысячи 120 руб., а всего потери составили 2 183 тыс. руб. (16 011-18 194).

Средства, поступающие от дебиторов, являются одним из основных источников доходов предприятий жилищно-коммунального хозяйства. Несвоевременная оплата покупателями своих обязательств приводит к дефициту денежных средств, увеличивает потребность организации в оборотных активах для финансирования текущей деятельности, ухудшает финансовое состояние. Это, в свою очередь, приводит к необходимости изменения расчетных отношений между организацией и покупателями, выработке рациональной политики предоставления кредитов и инкассации задолженностей.