Классификация методов экономического анализа.

В процессе экономического анализа, аналитической обра­ботки экономической информации применяется ряд специаль­ных способов и приемов. В них в большей мере, чем в опреде­лении, раскрывается специфичность метода экономического анализа, отражается его системный, комплексный характер. Системность в экономическом анализе обусловливается тем, что хозяйственные процессы рассматриваются как многооб­разные, внутренне сложные единства, состоящие из взаимосвя­занных сторон и элементов. В ходе такого анализа выявляются и изучаются связи между сторонами и элементами, устанав­ливается, каким образом эти связи в результате взаимодейст­вия приводят к единству изучаемого процесса в его целост­ности.

Способы и приемы экономического анализа можно условно подразделить на две группы:

- традиционные

- экономико-математические.

К первой относятся такие способы и приемы, которые находили применение почти с момента возникновения экономичес­кого анализа как обособленной отрасли специальных знаний. В число основных традиционных способов и приемов эко­номического анализа можно включить:

- использование абсо­лютных, относительных и средних величин;

- метод срав­нения,

- метод группировки,

- индексный метод,

- методы элиминирования (метод разниц, метод цепных подстановок),

- балансовый метод.

Многие экономико-математические способы и приемы вошли в круг аналитических разработок значительно позже, когда был налажен выпуск быстродейству­ющих ЭВМ. Экономико-математические методы позволяют более глубоко изучить деятельность предприятий, они особенно удобны для проведения перспективного анализа. Эти методы можно подразделить на 2 подгруппы:

- математические;

- графоаналитические (графические)

В то же время не следует противопоставлять экономико-математические методы традиционным, т.к. они не заменяют их, а только дополняют и углубляют анализ.

Рассмотрим основные методы и приемы экономического анализа..

Вопрос 2. Характеристика традиционных методов экономического анализа.

Анализ тех или иных экономических показателей, явлений, процессов, ситуаций начинается с использования абсолютных величин (обьем производства по стоимости или в натуральных измерителях, объем товарооборота, сумма производственных затрат и издержек обращения, сумма валового дохода и сумма прибыли). Без абсолютных величин в анализе, как в бухгал­терском учете и статистике, обойтись нельзя. Но если в бухгал­терии они являются основным измерителем, то в анализе они используются в большей мере в качестве базы для исчисления средних и относительных величин.

Большее значение имеют относительные величины. Если, например, бизнес-планом предусматривалось продать товаров на миллион рублей, а продано лишь на 930 тыс., то по отношению к заданию это составит лишь 93%. Аналитический комментарий напрашивается здесь сам собой.

Относительные величины незаменимы при анализе явлений динамики. Понятно, что эти явления можно выразить и в абсолютных величинах, но доходчивость, яркость достигаются при этом только через величины относительные. Относитель­ные величины динамики исчисляются путем построения временного ряда, т. е. они характеризуют изменение того или иного показателя, явления во времени (отношение, например, выпуска промышленной продукции за ряд лет к базисному периоду, принятому за 100).

Аналитичность относительных величин хорошо проявляет­ся и при изучении показателей структурного порядка. Отражая отношение части совокупности к совокупности, взятой в це­лом, они наглядно иллюстрируют как всю совокупность, так и ее часть (например, удельный вес в валовой продукции готовых изделий основного назначения, вспомогательных из­делий и незавершенного производства).

Чисто аналитический характер имеют относительные вели­чины интенсивности (например, выпуск промышленной про­дукции на 100 руб. инвестиционных фондов, выход сельскохо­зяйственной продукции на 100 га пашни, сумма розничного товарооборота на 1 м. торговой площади).

Не менее важное значение, если не более, имеют в процессе анализа средние величины. Они предназначены для обобщения соответствующей совокупности типичных, однородных показателей, явлений, процессов. Без них невозможно сравнение изучаемого признака по разным совокупностям, невозможна характеристика изме­нения варьирующего показателя во времени; они позволяют абстрагироваться от случайности отдельных значений и коле­баний.

В аналитических расчетах применяют, исходя из необходимости, различные формы средних - средняя арифметическая простая, средняя арифметическая взвешенная, средняя гармоническая взвешенная, средняя хронологическая и др.

С помощью средних величин (групповых и общих), исчис­ленных на основе массовых данных о качественно однородных явлениях, можно, как указывалось выше, определить общие тенденции и закономерности в развитии экономических процессов

Метод сравнение - наиболее ранний и наиболее распространенный анализа.

Существует несколько форм сравнения с планом, сравнение с прошлым, сравнение с лучшим, сравнение со средними данными.

Непременным условием метода сравнения является сопоставимостъ, одинаковость по содержанию и структуре плановых и отчетных показателей, показателей отчетного и прошлых периодов и т.п. (по кругу объектов; по ценам, если анализируются стоимостные показатели; по структуре выпуска продукции и ее реализации, если анализируются себестоимость промышленной продук­ции и уровень издержек производства и т.д.). Выявленные в результате сравнения величины отклонения являются объектом дальнейшего анализа. Для обеспечения сопоставимости допускаются и расчетные корректировки плановых показателей. Так, можно и должно пересчитывать плановую сумму издержек по ста­тьям затрат, зависящим от объема производимой и реализу­емой промышленной продукции.

Сравнение с лучшим - с лучшими методами работы и показателями, передовым опытом, новыми достижениями науки и техники - может осуществляться как в рамках предприятия, так и вне его. Большой эффект дает экономический анализ показателей данного предприятия путем сравнения их с показателями лучших предприятий данной системы, работающих примерно в одинаковых условиях, с показателями предприятий других ведомств (собственников).

Группировка - неотъемлемая часть почти любого эконо­мического исследования. Она позволяет изучить те или иные экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимо­сти, выявить влияние наиболее существенных факторов, об­наружить те или иные закономерности и тенденции, свойствен­ные этим явлениям и процессам. Группировка предполагает определенную классификацию явлений и процессов, а также причин и факторов, их обусловливающих.

Группировка как способ анализа может широко приме­няться в концернах, акционерных обществах, товариществах с ограниченной ответственностью и других ассоциациях.

Структурные группировки используются, как показывает их название, при изучении состава самих предприятий (по производственной мощности, уровню механизации, произво­дительности труда и другим признакам), а также структуры выпускаемой ими продукции (по видам и заданному ассор­тименту). Состав и структура могут рассматриваться как в статике, так и в динамике, что, естественно, раздвигает границы экономического анализа.

Аналитические группировки предназначены для выяв­ления взаимосвязи, взаимозависимости и взаимодействия между изучаемыми явлениями, объектами, показателями.

Группировка данных производится путем составления аналитических таблиц, которые могут простыми или сложными.

Например, имеется четырехфакторная груп­повая таблица, построенная по материалам торговой перепи­си 1935 г., охватывающая 200 тыс. магазинов сельских потре­бительских обществ (табл. 1).

Таблица 1

Определяющим фактором здесь является объем товарообо­рота; зависимые от него показатели: производительность труда (средний оборот на одного работника), скорость товарооборота (товарные запасы в днях) и уровень издержек обращения.

Индексный метод основывается на относительных показа­телях, выражающих отношение уровня данного явления к уров­ню его в прошлое время или к уровню аналогичного явления, принятому в качестве базы. Всякий индекс исчисляется сопостав­лением соизмеряемой (отчетной) величины с базисной. Индексы, выражающие соотношение непосредственно соизмеряемых ве­личин, называются индивидуальными, а характеризующие соот­ношения сложных явлений — групповыми, или агрегатными.

Индексным методом можно выявить влияние на изучаемый совокупный показатель различных факторов.

Применяя агрегатную форму индекса и соблюдая уста­новленную вычислительную процедуру, можно решить клас­сическую аналитическую задачу: определение влияния на объем произведенной или реализованной продукции факто­ра количества и фактора цен.

Пример. Товарооборот в отчетном году составил 1350 тыс. руб., в прошлом - 1000 тыс. руб. Цены в отчетном году возросли в среднем на 24%. Определить:

1. Изменение физического объема товарооборота.

2. Долю прироста товарооборота за счет изменения цен и физического объема товарооборота.

1. I_qp = I_q ´ I_p

Индекс объема реализации (товарооборота), взятый в ценах соответствующих лет, имеет вид:

åq₁p₁ 1350

I_qp = = = 1,35

åq₀p₀ 1000

I_p = 1,24

I_q = I_qp / I_p = 1,35/1,24 = 1,089

Следовательно, физический объем товарооборота возрос на 8,9%.

2. Схема расчета при этом будет такой:

åq₁p₁ - åq₀p₀ = (åq₁p₀ - åq₀p₀) + (åq₁p₁ - åq₁p₀).

где (åq₁p₀ - åq₀p₀) - влияние количества;

(åq₁p₁ - åq₁p₀) - влияние цен.

åq₁p₀ - åq₀p₀

D = ´ 100%

åq₁p₁ - åq₀p₀

Нам известны åq₁p₁ и åq₀p₀ , нужно определить åq₁p₀

åq₁p₁ 1350

åq₁p₀ = = = 1089 тыс. руб.

i _p 1,24

Отсюда,

åq₁p₀ - åq₀p₀ 1089 - 1000

D = ´ 100% = ´ 100% = 25,4%

åq₁p₁ - åq₀p₀ 1350 - 1000

или

0,089/0,35 ´ 100% = 25,4%

Влияние отдельных факторов чаще всего нельзя определить прямым подсчетом. В этих случаях используют приемы элиминирования, корреляции и др.

Элиминирование - это логический прием, при котором последовательно выделяется влияние одного фактора и исключается действие всех остальных.

Применяются следующие методы элиминирования:

1. Метод разниц. При использовании данного метода предварительно определяется абсолютная или относительная разница по изучаемым факторам. Затем отклонение (разница) по одному фактору умножается на абсолютное значение другого фактора. Этот метод очень прост, но пользоваться им следует осторожно, т.к. ошибки, допущенные в предыдущих расчетах автоматически переносятся на размер влияния фактора, определяемого данным методом.

Пример. Рассчитать методом разниц влияние следующих факторов на изменение объема розничного товарооборота:

1. Фактор изменения торговой площади магазинов;

2. Фактор изменения объема розничного товарооборота на 1 кв.м. торговой площади.

Исходные данные

Расчет:

1. Фактор изменения торговой площади магазинов

+234 ´ 2,0 = + 468 тыс. руб. ® вывод

2. Фактор изменения объема розничного товарооборота на 1 кв.м. торговой площади.

+0,03 ´ 5184 = + 155,5 тыс. руб. ® вывод

(+ 468) + (+ 155,5) = 623,5 тыс. руб.

2. Метод цепных подстановок.Сущность этого метода заключается в последовательном элиминировании одних факторов для определения влияния других, т.е. в последовательной замене плановой (базисной) величины частных показателей, входящих в расчетную формулу, фактической величиной этих показателей. После каждой замены результат подсчета сравнивают с результатом, полученным до замены этого показателя в данной формуле. Рассчитанные отклонения отражают влияние каждого фактора.

Если показатель является произведением трех сомножителей (факторов), то формула для базисного показателя будет следующей:

а₀ в₀ с₀ = х₀ ,

а для фактического показателя:

а₁ в₁ с₁ = х₁ ,

отклонение фактического показателя от базисного:

х₁ - х₀ = Y.

На это отклонение оказало влияние изменение трех факторов: а, в, с.

Определение влияния каждого из них производится путем следующих расчетов:

I. а₀ в₀ с₀ = х₀

а₁ в₀ с₀ = х₂ х₂ - х₀ = П (влияние изменения фактора а)

II. а₁ в₀ с₀ = х₂

а₁ в₁ с₀ = х₃ х₃ - х₂ = П (влияние изменения фактора в)

III. а₁ в₁ с₀ = х₃

а₁ в₁ с₁ = х₁ х₁ - х₃ = П (влияние изменения фактора с)

Дан­ный способ анализа используется лишь тогда, когда зависи­мость между изучаемыми явлениями имеет строго функци­ональный характер, когда она представляется в виде прямой или обратно пропорциональной зависимости. В этих случаях анализируемый совокупный показатель как функция несколь­ких церемонных должен быть изображен в виде произведения или частного от деления одних показателей на другие.

Пример. Рассчитать методом цепных подстановок влияние следующих факторов на изменение объема розничного товарооборота:

1. Фактор изменения количества магазинов;

2. Фактор изменения средней торговой площади одного магазина;

3. Фактор изменения объема розничного товарооборота на 1 кв. м. торговой площади.

Исходные данные

Расчет

I. 55 ´ 90 ´ 2,0 = 9900 тыс. руб.

54 ´ 90 ´ 2,0 = 9720 тыс. руб.

9720 - 9900 = -180 тыс. руб. (вывод)

II. 54 ´ 90 ´ 2,0 = 9720 тыс. руб.

54 ´ 96 ´ 2,0 = 10368 тыс. руб.

10368 - 9720 = + 648 тыс. руб. (вывод)

III. 54 ´ 96 ´ 2,0 = 10368 тыс. руб.

54 ´ 96 ´ 2,03 = 10523,5 тыс. руб.

10523,5 - 10368 = + 155,5 тыс. руб. (вывод)

Проверка: (-180) + (+648) + (+155,5) = + 623,5 тыс. руб. (см. табл.).

Балансовый метод. Его применяют при анализе влияния факторов на определенный показатель, когда все они взаимоувязаны в балансовой формуле. Например, товарный баланс:

Зн + П = Р + В + Зк

Отсюда, Р = Зн + П - В + Зк.