Права и обязанности налоговых и других государственных органов

Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему РФ налогов и сборов, иных обязательных платежей. В эту систему входят ФНС России и ее территориальные органы.
Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов РФ, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных Кодексом и иными нормативными правовыми актами (ст. 30 Кодекса).

В ст. 31 Кодекса зафиксированы многочисленные права налоговых органов:

• требовать от налогоплательщика документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты налогов;
• проводить налоговые проверки;
• производить выемку документов при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены;
• вызывать налогоплательщиков для дачи пояснений;
• приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика;
• осматривать любые используемые налогоплательщиком производственные, складские, торговые и иные помещения и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества;
• определять суммы налогов, подлежащие уплате, расчетным путем на основании имеющейся информации о налогоплательщике, данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях:
  
  * отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру,
  * непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов,
  * отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги;
• требовать от налогоплательщиков устранения выявленных нарушений и контролировать их выполнение;
• взыскивать недоимки, а также пени и штрафы;
• требовать от банков документы, подтверждающие факт списания со счетов налогоплательщика и с корреспондентских счетов банков сумм налогов, пеней и штрафов и перечисления этих сумм в бюджет;
• привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков;
• вызывать свидетелей;
• заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных лицензий;
• предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски:
  
  * о взыскании недоимки, пеней и штрафов;
  * о возмещении ущерба вследствие неправомерных действий банка по списанию денежных средств со счета налогоплательщика после получения решения налогового органа о приостановлении операций, в результате которых стало невозможным взыскание недоимки, пеней, штрафов;
  * о досрочном расторжении инвестиционного налогового кредита;
  * в иных случаях, предусмотренных Кодексом.

Этот список не является исчерпывающим, налоговые органы имеют и другие права, предусмотренные как Налоговым кодексом, так и другими нормативными актами.
Вышестоящие налоговые органы вправе отменять и изменять решения нижестоящих налоговых органов.
Формы документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий, а также порядок их заполнения утверждаются ФНС России.
В ст. 32 Кодекса приведены обязанности налоговых органов:

• соблюдать законодательство о налогах и сборах и осуществлять контроль за его соблюдением;
• вести учет организаций и физических лиц;
• бесплатно информировать (в т.ч. в письменной форме) налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представлять формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснять порядок их заполнения;
• руководствоваться письменными разъяснениями Минфина;
• сообщать налогоплательщикам при их постановке на учет сведения о реквизитах счетов Федерального казначейства, а также доводить до них сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, пеней и штрафов;
• принимать решения о возврате налогоплательщику сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять поручения органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачет этих сумм;
• соблюдатьналоговую тайну>;
• направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога;
• представлять налогоплательщику по его запросу справки о состоянии расчетов по налогам, пеням и штрафам (справка представляется в течение пяти дней);
• осуществлять по заявлению налогоплательщика совместную сверку сумм уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов;
• по заявлению налогоплательщика выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика.

Если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога налогоплательщик полностью не погасил недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.
Должностные лица налоговых органов обязаны корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, не унижать их честь и достоинство (ст. 33 Кодекса).
Таможенные органыпользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров через таможенную границу РФ в соответствии с таможенным законодательством, Налоговым кодексом, иными федеральными законами (ст. 34 Кодекса).
В ст. 34.2 Кодекса приведены полномочия финансовых органов:
- Минфин РФ:
* дает письменные разъяснения налогоплательщикам по вопросам применения законодательства о налогах и сборах,
* утверждает формы расчетов по налогам и формы налоговых деклараций, а также порядок их заполнения;
- финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований дают письменные разъяснения по вопросам применения соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативных правовых актов муниципальных образований о местных налогах и сборах.
Финансовые органы дают письменные разъяснения в пределах своей компетенции в течениедвух месяцевсо дня поступления соответствующего запроса. По решению руководителя финансового органа этот срок может быть продлен, но не более чем на один месяц.
По запросу налоговых органов органы внутренних дел участвуют вместе с налоговыми органами в проводимых налоговыми органами выездных проверках.

При выявлении обстоятельств, требующих совершения действий, отнесенных Кодексом к полномочиям налоговых органов, органы внутренних дел обязаны в10-дневный срок со дня их выявления направить материалы в соответствующий налоговый орган для принятия по ним решения (ст. 36 Кодекса).
Налоговые и таможенные органы, органы внутренних дел несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщикам вследствие своих неправомерных действий (решений) или бездействия. Причиненные убытки возмещаются за счет федерального бюджета (ст. 35, 37 Кодекса).
Плательщики налогов и сборов, их права и обязанности
Понятие «налогоплательщик» является центральным термином, определяющим сущность налоговых отношений. Налогоплательщиками,плательщиками сборов (субъектами налогообложения) признаются организация и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы (ст. 19 Кодекса).
Плательщиками налогов и сборов делятся на:

1. российские организации, как коммерческие (хозяйственные товарищества и общества, производственные кооперативы, унитарные предприятия), так и некоммерческие (фонды, ассоциации, союзы, потребительские кооперативы, партнерства).
Организации, не обладающие статусом юридического лица (например, профсоюзная организация), не признаются плательщиками налогов и сборов;

2. иностранные организации, к ним относятся:

• организации, обладающие правами юридического лица в соответствии с нормами действующего законодательства страны, где они созданы (учреждены), а также их филиалы и представительства в РФ;
• компании, корпорации и т. п. объединения, созданные в установленном порядке в других странах, в т. ч. те из них, что не наделены статусом юридического лица, но обладают гражданской правоспособностъю в соответствии с законодательством иностранного государства;
• международные организации, их филиалы и представительства на территории РФ;

3. физические лица,к ним относятся:

• граждане РФ;
• иностранные граждане;
• лица без гражданства, т. е. лица, не принадлежащие к гражданству РФ и не имеющие доказательств принадлежности к гражданству другого государства.

Плательщикам некоторых налогов по своему месту нахождения являются обособленные подразделения организаций, где оборудованы стационарные рабочие места, на срок более одного месяца. Это означает, что остальные обязанности (например, вставать на учет, сообщать о прекращении своей деятельности) несут сами организации-плательщики.
Среди физических лиц выделяют большую группу индивидуальных предпринимателей(ИП) – физических лиц, зарегистрированных в установленном порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (ПБОЮЛ), главы крестьянских (фермерских) хозяйств. Примыкают к ИП частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские конторы (ст. 11 Кодекса).
Налогоплательщики делятся на:

• резидентов –лиц, имеющих постоянное местопребывания в РФ. У них подлежат налогообложению доходы, полученные как на территории России, так и вне ее, т. е. у них полная налоговая обязанность. Физические лица признаются резидентами при условии фактического нахождения в РФ не менее 183 календарных дней в течение следующих подряд 12 месяцев (ст. 207 Кодекса);
• нерезидентов –юридических лиц, зарегистрированное в другой стране или физических лиц, постоянно, проживающих в другой стране.У них налогообложению подлежат доходы, полученные только от источников в России, т. е. у них ограниченная налоговая обязанность.

В ст. 21 Кодекса зафиксировано, что налогоплательщики (плательщики сборов) имеют право:

1. получать от налоговых органов бесплатную информацию:

• о действующих налогах и сборах;
• о законодательстве о налогах и сборах;
• о иных актах, принятых в соответствии с законодательством о налогах и сборах;
• о правах и обязанностях плательщиков;
• о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц.

2. получать от Минфина РФ, других финансовых органов письменные разъяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах;

3. использовать налоговые льготы;

4. получать отсрочку, рассрочку, инвестиционный налоговый кредит;

5. на осуществление своевременного зачета или возврата сумм излишне уплаченных (излишне взысканных) налогов, пени, штрафов;

6. представлять свои интересы в налоговых правоотношениях либо лично (т.е. физическое лицо - само, а организация - через руководителей, наделенных такими полномочиями ее учредительными документами) либо через своего представителя, осуществляющего свои полномочия на основании доверенности;

7. представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов и сборов, по актам проведенных налоговых проверок;

8. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;

9. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов;

10. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах;

11. не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов и их должностных лиц;

12. обжаловать акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;

13. на соблюдение и сохранение налоговой тайны;

14. на возмещение убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц;

15. на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов.

Перечень прав плательщиков, указанный в ст. 21 Кодекса, неполный.Они также могут:

· в установленных случаях переходить на условия специального налогового режима (ст. 18);

· самостоятельно исчислять сумму налогов и сборов (ст. 52);

· ходатайствовать о списании безнадежных долгов (ст. 59);

· выступать поручителем перед налоговыми органами (ст. 74);

· передавать имущество в залог (ст. 73). Плательщики могут осуществлять другие права, предусмотренные как в самом Кодексе, так и в иных актах законодательства о налогах и сборах.
Налогоплательщикам (плательщикам сборов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов (ст. 22 Кодекса).

Ст. 23 Кодекса установлены обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов)

1. уплачивать законно установленные налоги;

2. встать на учет в налоговых органах;

3. вести учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения;

4. представлять в налоговый орган налоговые декларации (расчеты);

5. представлять по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность, за исключением случаев, когда организации не обязаны вести бухгалтерский учет или освобождены от ведения бухгалтерского учета;

6. представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7. выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8. в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

9. нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщики - организации и индивидуальные предприниматели обязаны такжеписьменно сообщать в налоговый орган:

1. об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) - в течение 7 дней со дня открытия (закрытия) таких счетов;

2. обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия;

3. обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ, - в течение одного месяца со дня их создания или прекращения деятельности в налоговый орган по месту нахождения организации;

4. о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней.
В отличие от налогоплательщика, налоговые агенты– это лица, на которых Налоговым кодексом возложена обязанность по исчислению, удержанию с налогоплательщика и перечислению в бюджет налогов (ст. 24 НК).
Налогоплательщик может участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя. Личное участие налогоплательщика не лишает его права иметь представителя, равно как участие представителя не лишает налогоплательщика права на личное участие в этих правоотношениях. Полномочия представителя должны быть документально подтверждены.
Законными представителями организации признаются лица, уполномоченные ее представлять на основании закона или учредительных документов. Обычно это руководители. Законными представителями физического лица признаются лица, определенные гражданским законодательством.
Уполномоченным представителем налогоплательщика признается лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми и другими органами. Не могут быть уполномоченными представителями должностные лица налоговых органов, таможенных органов, органов государственных внебюджетных фондов, органов внутренних дел, судьи, следователи и прокуроры.
Уполномоченный представитель организацииосуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством, а уполномоченный представитель физического лица- на основании нотариально удостоверенной доверенности (ст. 26 – 29 Кодекса).
Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
Налогоплательщики несут ответственность:

• за налоговые правонарушения, в соответствии с Налоговым кодексом;
• дополнительно к ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом, а также за ряд других правонарушений, рассмотрение которых возложено на налоговые органы, в соответствии с Кодексом об административных правонарушениях;
• за налоговые преступления, в соответствии сУголовным кодексом.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) плательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом установлена ответственность (ст. 106 Кодекса).
Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут организации и физические лица. Физическое лицо может быть привлечено к ответственности за совершение налоговых правонарушений с шестнадцатилетнего возраста (ст. 107 Кодекса).
Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц от административной, уголовной или иной ответственности. Привлечение лица к ответственности не освобождает его от обязанности уплатить причитающиеся суммы налога и пени.
Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана и установлена решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность, эта обязанность возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица. Никто не может быть привлечен повторно к ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения (ст. 108 Кодекса).
Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения при наличии одного из следующих обстоятельств:

• отсутствие такого события;
• отсутствие вины лица в его совершении;
• совершение деяния, физическим лицом, не достигшим к этому моменту шестнадцатилетнего возраста;
• истечение сроков давности привлечения к ответственности, если со дня его совершения, либо со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (ст. 109, 113 Кодекса).

Исчисление срока давности со дня совершения налогового правонарушенияприменяется в отношении всех правонарушений, кроме предусмотренных ст. 120 и 122 Кодекса. Исчисление срока давности со следующего дня после окончания соответствующего налогового периодаприменяется в отношении правонарушений, предусмотренных ст. 120 и 122 Кодекса.
Мерой ответственностиза совершение налогового правонарушения является налоговая санкция в виде денежных взысканий - штрафов.
В Кодексе установлены два срока давности – привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (ст. 113) и срок исковой давности взыскания штрафов (ст. 115).
Налоговые органы с 2007 г. получили право взыскивать штрафы во внесудебном порядке. До обращения в суд налоговый орган обязан предложить плательщику добровольно уплатить штраф.
Главы 16 и 18 Налогового кодекса устанавливают конкретные виды налоговых правонарушений и меры ответственности за их совершение. Эти правонарушения можно разделить на ряд групп.

1. Нарушения сроков, установленных Кодексом(ст. 116, 117, 118, 119, 126):

Ст. 116

1. Нарушение налогоплательщиком установленного Кодексом срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе, влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб.
2. Ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе по основаниям, предусмотренным Кодексом, влечет взыскание штрафа в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей.

Ст. 118.

1. Нарушение налогоплательщиком установленного Кодексом срока представления в налоговый орган информации об открытии или закрытии им счета в каком-либо банке влечет взыскание штрафа в размере 5 тыс. руб.

Ст. 119

1. Непредставление налогоплательщиком в установленный срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного в п. 2 данной статьи, влечет взыскание штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
2. Несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета) в электронном виде в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом,
влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей.

Ст. 126

1. Непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и (или) иных сведений, предусмотренных Налоговым кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ.
2. Непредставление налоговому органу сведений о налогоплательщике, выразившееся в отказе организации предоставить имеющиеся у нее документы, со сведениями о налогоплательщике по запросу налогового органа, а равно иное уклонение от предоставления таких документов либо предоставление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного ст. 135.1 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб.

2. Нарушения правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, порядка уплаты налогов(ст. 120, 122, 123, 125, 129.2):

Ст. 120

1. Грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного п. 2 данной статьи, влечет взыскание штрафа в размере 10 тыс. руб.
2. Те же деяния, если они совершены в течение более одного налогового периода, влекут взыскание штрафа в размере 30 тыс. руб.
3. Те же деяния, если они повлекли занижение налоговой базы, влекут взыскание штрафа в размере 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. руб.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.

Ст. 122

1.Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влекут взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора).
3. Деяния, предусмотренные п. 1 данной статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченной суммы налога (сбора).

Ст. 123

Неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению

Ст. 125

Несоблюдение установленного Налоговым кодексом порядка владения, пользования и (или) распоряжения имуществом, на которое наложен арест, влечет взыскание штрафа в размере 30 тыс. руб.

Ст. 129.2

1. Нарушение установленного Налоговым кодексом порядка регистрации в налоговых органах игровых столов, игровых автоматов, касс тотализатора, касс букмекерской конторы либо порядка регистрации изменений количества названных объектов - влечет взыскание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.
2. Те же деяния, совершенные более одного раза, - влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения.

3. Прочие налоговые правонарушения(ст. 128, 129, 129.1):

Ст. 129.1

1. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 Кодекса, влечет штраф в размере 5000 руб.
2. Те же деяния, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 20000 руб.

Ст. 128

1. Неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере 1 тыс. руб.
2. Неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, а равно дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере 3 тыс. руб.

Ст. 129

1. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверки влечет взыскание штрафа в размере 500 руб.
2. Дача экспертом заведомо ложного заключения или осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб.

4. Нарушения, допущенные банками(глава 18 - ст. 132, 133, 134, 135, 135.1):

Ст. 132

1. Открытие банком счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет, без предъявления этим лицом свидетельства (уведомления) о постановке на учет в налоговом органе, а равно открытие счета при наличии у банка решения налогового органа о приостановлении операций по счетам этого лица влекут взыскание штрафа в размере 20 тыс. руб.
2. Несообщение банком налоговому органу сведений об открытии или закрытии счета, об изменении реквизитов счета организации, индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, или адвокату, учредившему адвокатский кабинет влечет взыскание штрафа в размере 40 тыс. руб.

Ст. 133

Нарушение банком установленного Кодексом срока исполнения поручения налогоплательщика (плательщика сбора) или налогового агента, местной администрации или организации федеральной почтовой связи о перечислении налога (сбора), авансового платежа, пеней, штрафа влечет взыскание штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки.

Ст. 134

Исполнение банком при наличии у него решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента его поручения на перечисление средств, не связанного с исполнением обязанностей по уплате налога (авансового платежа), сбора, пеней, штрафа либо иного платежного поручения, имеющего в соответствии с законодательством преимущество в очередности исполнения перед платежами в бюджетную систему влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, перечисленной в соответствии с поручением налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, но не более суммы задолженности, а при отсутствии задолженности – в размере 20 тыс. руб.

Ст. 135

1. Неправомерное неисполнение банком в установленный Кодексом срок поручения налогового органа о перечислении налога, авансового платежа, сбора, пеней, штрафа влечет взыскание штрафа в размере 1/150 ставки рефинансирования Центрального банка, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки.
2. Совершение банком действий по созданию ситуации отсутствия денежных средств на счете налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента, в отношении которых в банке находится поручение налогового органа, влечет взыскание штрафа в размере 30% не поступившей в результате таких действий суммы.

Ст. 135.1

Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 Кодекса и (или) несообщение об остатках денежных средств на счетах, операции по которым приостановлены, в соответствии с п. 5 ст. 76 Кодекса, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, - влечет взыскание штрафа в размере 20 тыс. руб.