Оборотные ведомости по счетам

Ежедневно на бухгалтерских счетах получают отражение множество хозяйственных операций. Для проверки правильности записей на счетах, а также для составления нового баланса, записи на счетах подлежат обобщению.

Обобщения ведут путем составления оборотных ведомостей. Составными частями ведомости являются 3 группы показателей:- Начальное сальдо, Обороты, Конечное сальдо.

Простая оборотная ведомость по синтетическим счетам.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам должны быть по итогу 3 равенства:

1. Начальное сальдо по Дебету и Кредиту должны быть равны

Это равенство обусловлено тем, что итог синтетических счетов по Дебету показывают сумму имущества предприятия на начало отчетного периода, а итог по кредиту – сумму всех источников этих средств, т.е. они отражают баланс предприятия на начало отчетного периода.

2. Обороты по Дебету и Кредиту должны быть равны.

Вторичное равенство обусловлено применением способа двойной записи операций на счетах, при которых каждая операция записывается в одинаковой сумме по Дебету и Кредиту разных счетов.

3. Равенство конечного сальдо по Дебету и Кредиту.

Третье равенство объясняется так же, как и первое, только дебетовые и кредитовые остатки показывают баланс уже не на начало, а на конец отчетного периода.

Кроме того, третье равенство обусловлено первыми двумя (если начальные сальдо равны, итого оборотов по Дебету и Кредиту равны, то и конечное сальдо по Дебету и Кредиту всех счетов равны).

Равенство итогов всех 3-х пар колонок оборотной ведомости по синтетическим счетам имеет большое значение, т.к. свидетельствует о правильности записей на счетах бухгалтерского учета.

Оборотные ведомости составляются и по аналитическим счетам. Если аналитический учет ведется только в денежном выражении, то оборотная ведомость по аналитическим счетам составляется по форме оборотной ведомости по синтетическим счетам.

Если аналитический учет ведется в денежном и в натуральном выражении, то в форме оборотные ведомости предусматриваются колонки не только для стоимости, но и для натуральных измерителей с указанием единицы измерения.

Оборотные ведомости по аналитическим счетам, так же как и оборотные ведомости, по синтетическим счетам составляют главным образом для проверки правильности записей по аналитическим счетам. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяются итогами синтетического счета. Они должны быть обязательно равны.

По синтетическим активно-пассивным счетам только путем составления оборотной ведомости по аналитическим счетам можно подсчитать конечное сальдо на счете.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам бывает простой и шахматной формы. Простая форма ведомости имеет ряд недостатков:

1. В ней нельзя выявить ошибки допущенных в корр.счетов.

2. Отсутствует корреспонденция связи между счетами.

3. Нельзя выявить ошибку, если одна и та же операция записана на счетах дважды.

Все эти недостатки устраняются составлением шахматной оборотной ведомости.

Шахматная оборотная ведомость по синтетическим счетам.

В шахматной оборотной ведомости синтетические счета располагают или указывают как по горизонтали, так и по вертикали, записываются они в одинаковой последовательности дважды.

Каждая клетка предназначена для записи по Дт одного и Кт другого счета.

Отрицательными сторонами шахматной оборотной ведомости является ее громоздкость. При наличии множества синтетических счетов она становится не наглядной.