Основы экономического обоснования стратегических решений

Комплексное технико-экономическое обоснование являет­ся завершающим этапом процесса разработки управленческого решения. Одновременно этот этап является самым ответствен­ным, так как по результатам обоснования принимается к реа­лизации один из альтернативных вариантов решения.

Экономический результат реализации решения у изготови­теля товара проявляется после его продажи, а у потребителя — после покупки и в процессе использования товара.

Эти особенности проявления эффективности менеджмента в сферах производства и потребления товара требуют примене­ния разных методик расчета экономического эффекта при уни­фицированных принципах подхода к этим расчетам. К принци­пам экономического обоснования решения относятся:

1) учет фактора времени;

2) учет затрат и результатов за жизненный цикл товара;

3) применение к расчету системного подхода;

4) применение к расчету комплексного подхода;

5) обеспечение многовариантности технических и органи­зационных решений;

6) обеспечение сопоставимости вариантов по исходной ин­формации.

Рассмотрим подробнее эти требования (или принципы).

Сущность фактора времени заключается в том, что инвес­тор, вложив свои средства в какое-нибудь мероприятие, через несколько лет получит большую сумму. Вычтя из этой суммы первоначальные вложения, получим прибыль от вложений.

Применение к расчету экономического эффекта системного подхода выражается в том, что эффект считается по выходу системы.

Первый пример. Допустим, потребитель покупает орудие тру­да, к примеру нефтеаппаратуру для разделения нефти. На вхо­де объекта или нефтеаппаратуры будет нефть, а на выходе — продукция переработки: бензин, мазут и др. Тогда для потре­бителя важна отдача объекта (нефтеаппаратуры), выражающа­яся в доходе, полученном от реализации продукции, произве­денной объектом (цена продукции минус ее себестоимость). Чем выше качество объекта, тем выше будут его производи­тельность, качество выпускаемой им продукции (и соответ­ственно, цена продукции), надежность и безопасность рабо­ты, меньше будет затрат ресурсов на эксплуатацию, техническое обслуживание и ремонты, меньше будет потерь по иным при­чинам. Затраты на приобретение и монтаж объекта будут вычи­таться из дохода.

Второй пример. Изготовитель нефтеаппаратуры совершен­ствует организацию производства (процессов). Тогда в каче­стве объекта будет процесс, на входе — ресурсы для изготов­ления нефтеаппаратуры, на выходе — нефтеаппаратура как результат преобразования входа в результат производственного процесса. В этом случае экономический эффект мероприятия по совершенствованию процесса будет проявляться в сниже­нии себестоимости изготовления нефтеаппаратуры (за вычетом затрат на мероприятия).

Третий пример. Для фирмы-изготовителя совершенствуется вход системы, например качество материалов, комплектую­щих изделий или других составляющих. Это улучшение повли­яет на повышение качества выхода — качества нефтеаппаратуры и соответственно на ее цену, а также качества процесса (как объекта) за счет сокращения брака у изготовителя, сокращения простоев и других факторов. Дополнительно повышение качества выхода, как в первом примере, увеличит доход потребителя нефтеаппаратуры.

Как видим, методика расчета экономического эффекта за­висит i от нюансов системного подхода, игнорировать которые недопустимо.

Пpимeнeниe Koмплeкcного подxодa к расчету экономическо­го эффекта выражается в том, что наряду с расчетом прямого экономического эффекта от реализации технических новинок необходимо учитывать побочные, сложные по методу расчета, социальный и экологический эффекты за счет повышения (улучшения) показателей экологичности и эргономичности нового объекта. К этим показателям относятся сокращение вредного воздействия на воздушный бассейн, почву, воду, природную среду, повышение уровня автоматизации управления, снижение показателей радиоактивности, уровня шума, вибрации и др. Эти показатели должны обеспечивать сохране­ние жизни (здоровья) человека и охрану окружающей природной среды.

Обеспечение многовариантности технических и организационных решений является одним из важнейших принципов ме­неджмента. Без анализа международного опыта, непосредствен­ных конкурентов нечего браться за дело, тратить впустую капитал. Инвесторы (частные или государственные) в условиях рыночных отношений, жесткой конкуренции должны не семь, а сто раз отмерить (с помощью ЭВМ), прежде чем отрезать. Это трудно, но рынок не терпит шапкозакидательского менед­жмент. Можно еще раз вспомнить соотношение 1 : 10 : 100 : : 1000, где один доллар — "экономия" (в кавычках) на принятии упрощенного решения на стадии его формирования, а 10, 100, 1000 — потери на последующих стадиях жизненного цик­ла решения. Должно рассматриваться не менее трех вариантов. К реализации принимается вариант с наибольшим экономи­ческим эффектом.

Сопоставимость вариантов расчета по исходной информа­ции обеспечивается путем приведения их к одному объему (как правило, по новому варианту), к одним срокам, уровню каче­ства, условиям применения. На практике не всегда одновре­менно проявляются перечисленные факторы. Некоторые из них v приводятся в сопоставимый вид путем применения для всех вариантов одной и той же математической модели расчета. Под­робнее эти приемы будут рассмотрены при изложении конк­ретных методов расчета.

С учетом рассмотренных требований приведем 4 метода расчета экономического эффекта совершенствования систе­мы менеджмента фирмы. За счет системности и комплекс­ности эти методы приемлемы, на взгляд автора, для обо­снования любых организационно-технических мероприятий по совершенствованию входа, процесса и выхода любой си­стемы.

Мероприятия по повышению качества входа системы — ка­чества сырья, материалов, комплектующих изделий, получае­мых изготовителем. Экономический эффект внедрения этих ме­роприятий проявляется: а) у изготовителя товара — за счет повышения качества процесса, что влияет на снижение себес­тоимости товара вследствие сокращения остановок производ­ства при применении качественных материалов и комплектую­щих, снижения производственного брака; б) у потребителя товара — за счет повышения качества его изготовления (каче­ство разработки не изменяется), что позволяет изготовителю повысить цену товара. Так как сырье, материалы и комплекту­ющие изделия входят в текущие затраты — себестоимость това­ра, то затраты на повышение качества входа системы могут превысить экономию производственных затрат при примене­нии качественных материалов и комплектующих за счет сокра­щения остановок производства и брака. В этом случае суммар­ная составляющая изменения себестоимости товара будет отрицательной.

Экономический эффект разработки и реализации меропри­ятий по повышению качества сырья, материалов и комплектующих изделий (качества входа системы) рассчитывается по формуле

где Э— ожидаемый экономический эффект разработки и ре­ализации мероприятий по приобретению более качествен­ных сырья, материалов и комплектующих изделий (каче­ства входа системы) за срок применения мероприятий

(7);

∆С_в — перерасход из-за роста себестоимости единицы то­вара в году t за счет приобретения более качественных сы­рья, материалов и комплектующих изделий (дополнитель­ные расходы hi повышение качества входа); ΔС_д — снижение себестоимости единицы товара в году t '. за счет повышения качества процесса при применении ка­чественного входа;

Ц_н,— прогноз цены нового товара (после внедрения меро­приятий) в году t; Ц_с,— то же — старого товара;

N_t — прогноз объема выпуска данного товара в году t, на­туральные измерители (шт., т и т. п.); 3 — единовременные затраты (инвестиции) на повыше­ние качества (анализ ситуации, формулирование про­блемы, заключение новых договоров, разработка органи­зационных проектов и т. п.).

При выполнении расчетов по формулам (2.14)—(2.17) обя­зательно следует соблюдать рассмотренные выше принципы оценки (фактор времени, сопоставимость вариантов, многова­риантность и др.).

2. Мероприятия по повышению качества производственных и управленческих процессов в системе— по совершенствованию технологии, организации производства, оперативного управ­ления, повышенно уровня автоматизации. В этом случае эф­фект получается > потребителя за счет "переноса" высокого качества входа системы через процесс системы к ее выходу.

Допустим, качество входа отвечает требованиям конкурен­тоспособности, т. е. оценивается на "отлично", а качество про­цесса удовлетворительное, т. е. технология и организация про­цессов не отвечают требованиям входа. Тогда на выходе системы будет "удочка". Для использования преимуществ высокого ка­чества входа обязательно следует повысить качество процесса (в данном примере — до "отлично"). На это мероприятие изго­товителю требуются дополнительные затраты (себестоимость товара, как правило, повышается).

Эффект, получаемый потребителем за счет применения бо­лее качественного товара и соответственно более полного удов­летворения своих потребностей либо выпуска с применением данного товара более качественной продукции (реализуемой по большей цене) или в больших количествах (за счет повы­шения качества товара), в условиях конкуренции автоматичес­ки распределяется между изготовителем и потребителем това­ра через его цену на рынке.

Экономический эффект разработки и реализации меро­приятий по совершенствованию технологии, организации про­изводства, системы оперативного управления либо повыше­нию уровня автоматизации производства (в целом — по повышению качества процесса в системе) у изготовителя то­вара определяется по следующей формуле (расчет ведет изго­товитель):

где Э_г— ожидаемый экономический эффект разработки и вне­дрения мероприятий по повышению качества процессов в системе за срок применения мероприятий (7); i = 1, 2, ..., п — количество наименований выпускаемых фирмой товаров, на которые распространяется данное мероприятие; Ц. — прогноз цены товара в году t; С — прогноз себестоимости единицы товара в году t; Н. — прогноз налогов по единице данного товара в году t; N. — прогноз объема выпуска товара в году t; t = 1,2, ...,Т — год вложения инвестиций в мероприятия по повышению качества процессов в системе (Т — пос­ледний год вложений, год внедрения мероприятий); 3 — единовременные затраты (инвестиции) на повыше­ние качества процессов (на совершенствование техноло­гии, организации и т. п.) в году t .

3. Ожидаемый экономический эффект разработки и внедрения мероприятий по повышению качества товара (повышение про­изводительности, надежности, экологичности и других пока­зателей) и организационно-технического развития производства определяется по следующей формуле (расчет ведет изго­товитель):

_где э — ожидаемый экономический эффект повышения ка­чества товара за нормативный срок его службы; t =1, 2,...,Т — срок действия мероприятий по улучше­нию экологических и социальных показателей внешней среды;

Э — сопутствующий экологический или социальный эф­фект в денежном выражении от использования товара по­вышенного качества;

3 — единовременные затраты (инвестиции) в повышение качества товара, включая затраты на ликвидацию элемен­тов основных производственных фондов в связи с освоени­ем и внедрением нового товара (если при ликвидации этих элементов получается прибыль, то они вычитаются из З_к).

4. Ожидаемый экономический эффект приобретения потре­бителем нового товара — орудия труда, с помощью которого им выпускается продукция, определяется по следующей фор­муле:

где Э — ожидаемый экономический эффект приобретения и применения потребителем единицы нового товара — ору­дия труха — за нормативный срок его службы (7); Ц . — прогноз цены единицы готовой продукции, выпускае­мой с применением нового товара в году t; С — прогноз себестоимости единицы готовой продукции в году t; Н . — прогноз доли налогов по единице n-й продукции в году t;

П. — прогноз полезного эффекта (производительности) нового товара по n-й продукции в году V, 3 — инвестиции на покупку единицы товара, его транспор­тирование, монтаж, пуск, строительство ремонтной базы, подготовку кадров для обслуживания, создание оборотного фонда запасных частей и другие единовременные затраты, включая затраты (экономию) на ликвидацию элементов

старых основных производственных фондов, выводимых в связи с освоением нового товара в году их вложения t .

Если ввод нового товара у потребителя изменяет экологи­ческие или социальные параметры внешней среды, то они учи­тываются аналогично формуле (2.16), но при условии, что эти параметры по новому товару не хуже, чем по старому.

В общем виде сопутствующий экологический или социальный эффект (в денежном выражении) внедрения нового товара оп­ределяется по формуле

где Р_а — экологический или социальный показатель старого товара в году t в натуральном измерении (например, выб­росы в атмосферу, почву, уровень радиоактивности, шума, вибрации и т. п.); Р — то же нового товара;

С_{щ t} — стоимостная оценка единицы показателя Р.

Подробные примеры расчета приведены в [13].

Экономическое обоснование мероприятий по совершенство­ванию менеджмента позволит повысить его эффективность и стабильность функционирования.

Экономическое обоснование крупных инвестиционных про­ектов можно осуществить по Методическим рекомендациям по оценке эффективности инвестиционных проектов [6].