НДС (НК РФ) по имуществу переданному в уставный капитал
Передача имущества в качестве вклада в уставный капитал реализацией не признается и соответственно НДС не облагается (подп. 4 п. 3 ст. 39, подп. 1 п. 2 ст. 146 НК РФ). А значит, возникает необходимость восстанавливать НДС по имуществу, ранее правомерно принятый к вычету. Такая обязанность установлена подпунктом 1 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Порядок восстановления налога зависит от того, какое именно имущество передается в качестве вклада в уставный капитал. Если участник решил оплатить свою долю основным средством или нематериальным активом, восстановить НДС нужно будет в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета произведенной переоценки. Во всех остальных случаях ранее зачтенный налог подлежит восстановлению в полном объеме.
В том налоговом периоде, когда имущество будет передано в качестве вклада в уставный капитал, сумму восстановленного НДС учредитель должен отразить в книге продаж. Регистрировать при этом нужно счет-фактуру, который ранее был основанием для вычета налога.
Однако не всегда возможно следовать этому порядку, прописанному в пункте 16 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 декабря 2000 г. N 914. Если у учредителя нет счета-фактуры, поскольку срок его хранения истек, в книге продаж, поясняет Минфин России в письме от 20 мая 2008 г. N 03-07-09/10, можно зарегистрировать справку бухгалтера. В этом документе должна быть отражена сумма НДС, которую необходимо восстановить к уплате в бюджет. Финансисты также напомнили в указанном письме, что рассчитывать налог нужно с использованием той ставки НДС, что действовала в периоде применения вычета. Восстановленный налог учредитель не учитывает в составе налоговых расходов и не включает в стоимость имущества. Эту сумму НДС нужно указать в документах на передачу основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, другого имущества и имущественных прав.
В пункте 3 статьи 170 НК РФ идет речь о восстановлении НДС при передаче имущества, нематериальных активов и имущественных прав в качестве вклада в уставный капитал хозяйственных обществ, складочный капитал товариществ или взносов в паевые фонды кооперативов. Про паевые инвестиционные фонды здесь ничего не сказано. Поэтому на вносимое в такие фонды имущество порядок, предусмотренный этим пунктом, не распространяется, пояснил Минфин России в письме от 15 января 2008 г. N 03-07-11/09.
Учет вкладов в уставные
| № | Содержание | Сумма | Дт | Кт | |||
| 1. | Вклад деньгами | ||||||
| 1.1 | Внесен вклад в уставный (складочный) капитал деньгами 4000 руб. | 58/1 | 50,51 | ||||
| 1.2. | Внесен вклад в уставный (складочный) капитал деньгами 1000 $ руб. по курсу 32 руб. | 58/1 | |||||
| Вклад имуществом (оцениваются по учредительному договору), если предано имущество: ü балансовой стоимостью - 60 000 руб.; ü стоимость по договору -75 000 руб. ü НДС со стоимости преданного имущества 18% от балансовой стоимости 4 800 руб.(18% от 60 000) | |||||||
| 2.1. | Списана балансовая стоимость имущества (60 000 руб.), переданного в качестве вклада в уставный капитал | 10. 41, 43, 08 | 60 000 | ||||
| 2.2 | Отражено превышение договорной стоимости имущества (75 000 руб.) (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре без учета восстановленного НДС) над его учетной стоимостью (Договорная > учетной) | 91/1 | 15 000 | ||||
| Итого стоимость по договору участия | 75 000 | ||||||
| 2.3. | Отражено превышение учетной стоимости переданного имущества над его договорной стоимостью (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре без учета восстановленного НДС). (Договорная < учетной)Убыток от передачи объекта основных средств в уставный капитал другого предприятия налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает (п. 3 ст. 270 НК РФ). | 91/2 | - | ||||
| 2.4. | вклад в уставный капитал отражен в составе финансовых вложений (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре без учета восстановленного НДС); | 58/1 | 75 000 | ||||
| 2.5. | восстановленный НДС отражен в составе финансовых вложений 18% от 60 000руб = 4800 руб. | 4 800 | |||||
| Итого финансовые вложения | 79 800 | ||||||
| При передаче основных средств или нематериальных активов в качестве вклада(оцениваются по учредительному договору).Если переданы основные средства: ü остаточной стоимостью 45 000руб. ü учетной стоимостью 70 000руб, ü сумма амортизации -25 000 руб.; ü договорная стоимость без НДС 58 000 руб. ü договорная стоимость с НДС 58 000 руб. | |||||||
| 3.1. | Списана остаточная стоимость основных средств | 01(04) | 45 000 | ||||
| 3.2 | Списана сумма амортизации стоимость основных средств | 02(05) | 01(04) | 25 000 | |||
| 3.3 | Отражено превышение договорной стоимости основных средств (имущества в оценке, предусмотренной в учредительном договоре без учета восстановленного НДС) над его остаточной стоимостью (договорная > учетной) (58 000 руб. -45 000руб.) | 91/1 | 13 000 | ||||
| Итого стоимость по договору участия переданных основных средств (имущества) без НДС | х | х | 58 000 | ||||
| 3.4 | Отражена сумма вклада в уставный капитал в составе финансовых вложений (в оценке, предусмотренной в учредительном договоре без учета восстановленного НДС); | 58/1 | 58 000 | ||||
| 3.5 | Восстановленный НДС отражен в составе финансовых вложений 18% от 70 000 = 5600 по переданным основным средствам | 58/1 | 5 600 | ||||
| Итого финансовые вложения с НДС | 63 600 | ||||||
Дата добавления: 2015-12-22; просмотров: 573;