Ставки НДС
При введении НДС в 1992 г. была установлена единая ставка 28 %. Ее величина рассчитывалась исходя из необходимости поддержания доходов бюджета на уровне, обеспечиваемом в предыдущем году налогом с оборота и налогом с продаж, на смену которым пришел НДС. Ставка НДС в России на момент ее введения была значительно выше, чем в других странах.
Единая ставка НДС в России действовала недолго. Уже в 1992 г. было введено налогообложение некоторых продовольственных товаров по ставке 15 %.
С 1 января 1993 г. базовая ставка была снижена до 20 %, а ставка НДС на все продовольственные товары (за исключением подакцизных) и товары для детей (по перечню, определяемому Правительством РФ) снижена до 10 %.
В 1995 г. был сужен и ограничен перечнем, утверждаемым правительством, круг продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10 %.
В настоящее время НК РФ предусматривает три уровня ставок НДС: 0, 10 и 18 % (ст. 164 НК РФ).
Нулевая ставка применяется при реализации:
· товаров на экспорт, а также работ и услуг, непосредственно связанных с производством и реализацией этих товаров;
· припасов, вывезенных с территории РФ в таможенном режиме перемещения припасов (топлива и горюче-смазочных материалов, необходимых для эксплуатации воздушных, морских судов и судов смешанного плавания (река – море));
· работ (услуг), связанных с перевозкой через таможенную территорию России товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;
· услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположен за пределами территории РФ;
· работ (услуг), выполняемых в космическом пространстве;
· драгоценных металлов Госфонду драгметаллов и драгкамней РФ, аналогичным фондам субъектов РФ, ЦБ РФ, банкам;
· товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного использования их персоналом, включая проживающих с ним членов семей.
Нулевая ставка означает, что при реализации указанных товаров налог, уплаченный поставщикам материальных ресурсов, работ и услуг, использованных при производстве таких товаров, не относится на издержки производства и обращения по статье «прочие» (как это имеет место при производстве иных товаров, работ и услуг, не облагаемых налогом), а возмещается из бюджета.
Налоговая ставка 10 % применяется при реализации отдельных продовольственных товаров и товаров для детей, перечень которых содержится в п. 2 ст. 164 НК РФ, а с 1 января 2002 г. – периодических печатных изданий, учебной и научной продукции, лекарственных средств и изделий медицинского назначения (п. 3–4 ст. 164 НК РФ) (до 1 января 2002 г. операции по реализации этих товаров не облагались налогом на добавленную стоимость).
В остальных случаях с 2004 г. действует ставка НДС 18 %.
Для определения доли налога в продажной цене товаров (работ, услуг) применяется расчетный метод определения суммы налога с использованием применяемых ставок (10, 18 %).
Расчетная ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 % и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки:
· при ставке 10 % – расчетная ставка 9,09 % ( );
· при ставке 18 % – 15,25 % ( ).
Эти ставки используются для исчисления суммы налога при получении от покупателей (заказчиков) за реализуемую продукцию денежных средств в виде авансовых сумм, арендной платы, финансовой помощи, пополнения фондов специального назначения при удержании НДС налоговыми агентами из доходов иностранных налогоплательщиков.
Дата добавления: 2015-10-19; просмотров: 850;