Сумму НДС по таким материалам, уплаченную передающей стороной, к налоговому вычету не принимают. Она увеличивает их первоначальную стоимость.
Стоимость материалов, полученных безвозмездно, отражают проводкой:
| Факт хозяйственной жизни | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | |
| Получены материалы безвозмездно | 98.2 |
Стоимость материальных ценностей, безвозмездно полученных от другой организации или физического лица, учитывается в доходах по налогу на прибыль. Налог нужно заплатить по итогам того периода, в котором материалы были оприходованы.
Исключение составляют ценности, полученные фирмой от физического лица или организации, которые имеют долю в уставном капитале вашего предприятия более 50%. При этом полученное имущество не облагают налогом на прибыль, если оно не будет передано третьим лицам в течение года со дня его получения.
Пример. Организация получила от своего учредителя (физического лица) безвозмездно материалы. Рыночная стоимость этих материалов составила 50 000 руб. Организация понесла расходы по транспортировке этого материала в размере 5900 руб. (в т.ч. НДС - 900 руб.). Услуги по транспортировке материала оказаны сторонней организацией.
| Факт хозяйственной жизни | Сумма, руб. | Корреспонденция счетов | |
| дебет | кредит | ||
| Оприходованы безвозмездно полученные материалы по рыночной цене | 50 000 | 98.2 | |
| Отражена стоимость транспортных услуг | 5 000 | 60.1 | |
| Отражен НДС, предъявленный транспортной организацией | 19.3 | 60.1 | |
| Таким образом, балансовая стоимость материала составит 55 000 руб. По мере списания материала с баланса (в результате отпуска в производство или иного выбытия) бухгалтер организации должен делать проводку: | |||
| Отражена балансовая стоимость выбывшего материала | 30 000 | 98.2 | 91.1 |
При исчислении налога на прибыль за отчетный год стоимость материалов ( 50 000 руб.) учитывают в составе внереализационных доходов.
Дата добавления: 2015-10-13; просмотров: 782;