Метод определения стоимости финансовых вложений
Порядок формирования первоначальной стоимости финансовых вложений регламентируется п. п. 9 - 17 ПБУ 19/02.
| Вариант поступления | Порядок определения первоначальной стоимости |
| Первоначальная стоимость финансовых вложений, приобретенных за плату | Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах). Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются: - суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу; - суммы, уплачиваемые организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением указанных активов. В случае если организации оказаны информационные и консультационные услуги, связанные с принятием решения о приобретении финансовых вложений, и организация не принимает решения о таком приобретении, стоимость указанных услуг относится на финансовые результаты коммерческой организации (в составе прочих расходов) того отчетного периода, когда было принято решение не приобретать финансовые вложения; - вознаграждения, уплачиваемые посреднической организации или иному лицу, через которое приобретены активы в качестве финансовых вложений; - иные затраты, непосредственно связанные с приобретением активов в качестве финансовых вложений. |
| Первоначальная стоимость финансовых вложений, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал | Денежная оценка, согласованная с учредителями (участниками), если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации |
| Первоначальная стоимость финансовых вложений, полученных безвозмездно | Первоначальная стоимость определяется как: - текущая рыночная стоимость на дату принятия к бухгалтерскому учету. Текущей рыночной стоимостью ценных бумаг понимается их рыночная цена, рассчитанная в установленном порядке организатором торговли на рынке ценных бумаг; - сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи полученных ценных бумаг на дату их принятия к бухгалтерскому учету, - для ценных бумаг, по которым организатором торговли на рынке ценных бумаг не рассчитывается рыночная цена |
| Первоначальная стоимость объектов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств неденежными средствами | Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. При невозможности установить стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, стоимость финансовых вложений, полученных организацией по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, определяется исходя из стоимости, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные финансовые вложения |
| Первоначальная стоимость финансовых вложений, внесенных в счет вклада организации -товарища по договору простого товарищества | Денежная оценка, согласованная товарищами в договоре простого товарищества |
| Первоначальная стоимость финансовых вложений, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте | Определяется в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на дату их принятия к бухгалтерскому учету |
| Ценные бумаги, не принадлежащие организации на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления, но находящиеся в ее пользовании или распоряжении в соответствии с условиями договора | Принимаются к бухгалтерскому учету в оценке, предусмотренной в договоре |
В соответствии с п. 11 ПБУ 19/02 в случае несущественности величины затрат (кроме сумм, уплачиваемых в соответствии с договором продавцу) на приобретение таких финансовых вложений, как ценные бумаги, по сравнению с суммой, уплачиваемой в соответствии с договором продавцу. Такие затраты организация вправе признавать прочими расходами организации в том отчетном периоде, в котором были приняты к бухгалтерскому учету указанные ценные бумаги.
Таким образом, в данном разделе учетной политики организация должна указать, будет ли ею использоваться уровень существенности, и если уровень существенности будет применяться, тогда необходимо указать его размер. Уровень существенности может быть установлен, например, в размере 5% от суммы, уплачиваемой продавцу по договору на приобретение ценных бумаг. Тогда все расходы, связанные с приобретением финансовых вложений, которые окажутся ниже уровня существенности, будут учитываться в составе прочих расходов.
Дата добавления: 2015-10-13; просмотров: 1137;