Государственный бюджет – это смета государственных расходов и доходов за определенный период, утвержденный законодателем для финансового обеспечения задач и функций государства.

За период исчисления бюджета принимается финансовый год. В Российской Федерации финансовый год совпадает с календарным годом.

Государственный бюджет включает в себя федеральный, региональный и местный уровни, а также внебюджетные фонды.Совокупность бюджетов всех уровней называетсябюджетной системой.Государственный бюджет состоит из расходной и доходной частей.

Государственные расходы выполняют ряд важнейших функций по использованию ресурсов для удовлетворения потребностей в общественных благах. Сюда относятся социальные выплаты, инвестиции в экономику, дотации, субсидии, расходы на содержание аппарата управления, расходы на оборону и поддержание общественного порядка, погашение задолженности по кредитам, полученных государством, расходы на науку, культуру, образование и другие. Доходы бюджета формируется за счет налоговых и неналоговых поступлений, таких как доходы от эмиссии и продажи ценных бумаг, внутренние и внешние займы, доходы от пользования государственной собственностью, таможенной деятельности и другие.

Баланс бюджета может иметь положительное сальдо (профицит), когда доходы превышают расходы или отрицательное сальдо (дефицит), когда расходы превышают доходы. В настоящее время большинство стран сводит баланс бюджета с дефицитом. Важно, чтобы последний не превышал 3% от ВВП. Такая норма принята странами Европейского Союза. В Российской Федерации в последние годы формируется профицитный государственный бюджет, благодаря высоким экспортным ценам на сырьевые ресурсы, прежде всего на нефть. Федеральный бюджет Российской Федерации на 2006 год предусматривает доходы в размере 5,046 триллиона рублей, расходы в размере 4,270 триллиона рублей. Профицит бюджета предусмотрен на 2006 год в размере 776 миллиардов рублей. На 2007 год бюджет РФ запланирован = доходы = 6,965 триллиона рублей, расходы = 5,465 триллиона рублей, профицит запланирован в размере 1,5 триллиона рублей. Основные параметры бюджета на 2007 год рассчитаны исходя из средней цены за баррель нефти 61 доллар, курса национальной валюты 26,5 рубля за 1 доллар, при планируемой

Инфляции 6,5 – 8%. Стабилизационный фонд на конец 2007 года составит 4,2 триллиона рублей (в настоящее время более 3 трл.руб.) Хорош или плох профицит бюджета для экономики страны? Каких размеров он должен быть. Профицит снижает спрос на товары и услуги, вымывая деньги из экономики сдерживает рост.

Декларируемые Правительством приоритеты, цели и задачи бюджетной политики воспринимаются неоднозначно экономическим сообществом. Первая цель – это сбалансированность бюджета, вторая – наращивание стабфонда,

Различают три вида бюджетного дефицита: фактический, структурный и циклический.

Финансирование (покрытие) бюджетного дефицита может происходить в основном двумя способами - за счет внутренних и внешних источников.

В первом случае – это посредством эмиссии и размещения на внутреннем рынке государственных облигаций, за счет дополнительной денежной эмиссии.

Во втором случае – это посредством получения кредитов в государственных, межгосударственных и частных банках за рубежом, размещения государственных облигаций на зарубежных фондовых рынках. Кроме того, источником покрытия дефицита может стать приватизация государственной собственности. Какому из методов отдать предпочтение определяется исходя из конкретной экономической ситуации в стране, так как способы финансирования госбюджета по - разному влияют на экономику.

Государственный долг – это сумма финансовых обязательств государства перед гражданами и юридическими лицами. Различают внутреннийи внешний государственный долг. Внутренний долг – это займы государства у граждан и организаций внутри страны. Внешний долг – это займы у граждан и организаций за рубежом. Государственный долг тесно связан с бюджетным дефицитом – накапливание бюджетного дефицита увеличивает государственную задолженность. Правительство прибегает к наращиванию внутреннего долга, когда не хватает налоговых и других поступлений для финансирования государственных расходов. Обычно государственный долг возникает в периоды войны, кризиса, а также из-за плохо обоснованной экономической политики.

Государственный долг измеряется в:

· абсолютном выражении;

· отношении к ВВП;

· расчете на душу населения.

При выплате внутреннего долга правительству не обязательно сокращать расходы или увеличивать налоги. Правительство может рефинансировать свой долг, т.е. продать новые облигации и использовать выручку от этой операции для выплаты держателям погашаемых облигаций.

Наряду с внутренним долгом существует внешняя задолженность. Обычно крупный внешний долг имеют государства, которые не справляются с задачами финансирования своей экономики и бюджетных расходов правительства. В ряде случаев внешняя задолженность достигает таких размеров, что правительство не в состоянии обеспечивать регулярное погашение долга и обеспечивать выплату долговых процентов. В этих случаях правительство вынуждено прибегать к помощи Международного валютного фонда или вступать в переговоры с основными кредиторами о рассрочке платежей или рефинансировании долга путем выпуска и размещения за рубежом новых гособязательств. В последнее время во многих странах проблема внешнего долга решалась за счет использования ресурсов приватизации. Акции приватизируемых госпредприятий передавались кредиторам в счет погашения внешнего долга. Практикуется также списание государственного долга бедных стран, когда страна или страны – кредиторы, например, объединенные в Парижский клуб, исходя из конкретной ситуации, принимают подобное решение. Россия, имея значительные поступления экспортных нефтедолларов в последние годы погасила существенную часть федерального госдолга – в 1998 году долг России составлял свыше 150 млрд.дол., на 1 января 2006 года – 82,4 млрд.дол. В то же время если проанализировать динамику и объемы внешней задолженности всего госсектора, то есть сюда приплюсовываются заимствования банков и предприятий со значительным (более 50%) государственным участием и контролируемых государством, то весь долг России составляет на начало 2006 года 149 млрд.долл., причем темпы роста только за четвертый квартал 2005 года составили 13 процентов. В данном случае, когда заимствования за рубежом производят госкомпании, государство формально не выдает госгарантии, но в данном случае по международно правовым правилам, обычаям имеет место имплицитная гарантия. Есть еще и западные кредиты получаемые частным сектором. Их объем составил на 1 января 2006 года – 109,8 млрд.дол., то есть около 110 млрд.дол. Тем самым, суммарный долг правительства России, юридических и физических лиц составляет в настоящее время свыше 258 млрд.дол. или практически 30 процентов от ВВП или 1700 долларов на каждого россиянина, включая как грудного ребенка, так и людей преклонного возраста.

Налоговая политика – это система мер, проводимых государством в области налогов и налогообложения, включающая установление круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, видов применяемых налогов, величины налоговых ставок.

Налоги – это платежи, которые в обязательном порядке уплачивают в доход государства юридические и физические лица. Как правило, эти выплаты не только обязательны, но и безвозмездны и принудительны. Налоги необходимы, так как государство с их помощью воздействуют на экономические и социальные процессы. По данным Федеральной налоговой службы России в 2005 году поступило налогов, сборов и иных

Обязательных платежей на сумму 4629,1 млрд.руб., что в 1,4 раза больше, чем в 2004 году. Основную часть налоговых и неналоговых доходов обеспечили поступления налога на прибыль организаций -28,8%, налога на добавленную стоимость -22,2%. Налог на доходы физических лиц составляет 15% от общей суммы налогов и находится на 4 месте.

Налоги подразделяются на прямые ( подоходный налог, налог на прибыль и т.д.) и косвенные (налог на добавленную стоимость, акцизы и т.д.). В современных условиях налоги выполняют следующие функции: регулирующую, стимулирующую, распределительную, фискальную.

В зависимости от того, в распоряжение какого органа поступает налог, различают федеральные налоги, региональные налоги и местные налоги(ст.12 НК РФ принят в 1998 году, постоянно вносятся изменения и дополнения).Федеральные налоги и сборы обязательны к уплате на всей территории РФ, региональные на территории соответствующих субъектов, местные налоги устанавливаются муниципальными образованиями.

Федеральные налоги- НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, единый социальный налог, налог на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, госпошлина, сборы за пользование объектами животного мира,( налог на дарение и наследование отмене)

Региональные налоги - налогна имущество организаций, на игорный бизнес, транспортный налог

Местные налоги- земельный налог, налог на имущество физлиц

Объектом налогообложения могут служить имущество, товар, доход. Субъектами налоговых отношений могут быть гражданин, семья, работник, предприятие и другие. Источниками взимания налогов являются заработная плата, дивиденд, прибыль. Взимание налогов происходит по определенным налоговым ставкам. Налоговые ставки бывают прогрессивными, регрессивными и пропорциональными.Если ставка увеличивается по мере роста дохода, то налог называется прогрессивным. Тот, кто получает большой доход, уплачивает не только большую сумму дохода, исчисляемого в количественном выражении, но и большую часть своего дохода. При регрессивном налоге более высокая ставка берется с низких доходов и более низкая – с высоких доходов. Уплачиваемый налог составит большую часть от доходов менее обеспеченных лиц и меньшую часть от доходов более обеспеченных лиц. При пропорциональном налоге налоговая ставка остается неизменной, независимо от размера дохода. Например, пропорциональным является в России подоходный налог, составляющий 13 процентов. Независимо от того, какую заработную плату получают работники, все платят одинаковый подоходный налог, еще такую шкалу называют плоской шкалой.

Налоги являются важным инструментом экономической политики и оказывают стабилизирующее влияние на экономику. Регулирование экономики связано с выбором вида, размера налоговых ставок и расчета налоговых поступлений. В период подъема экономики налоговые поступления должны возрастать, чтобы не допустить перегрева экономики. В этом случае рост налогов сокращает доходы и расходы, способствует ликвидации дефицита бюджета и созданию профицита, но одновременно оказывает сдерживающее воздействие на экономический подъем.

В период спада налоговые поступления должны уменьшаться. Уменьшение налогового бремени увеличивает доходы и расходы, создает дефицит госбюджета, стимулирует производство и смягчает экономический спад.

Известный экономист А.Лаффер проследил зависимость между размерами ставки налога и налоговыми поступлениями. Он изобразил эту зависимость в

виде графика, который называют кривой А.Лаффера (рис.1).

Согласно графику при нулевой ставке налогов поступлений в бюджет нет. Если ставка будет равна 100% ,поступлений в бюджет тоже не будет, так как в легальной экономике никто работать не будет, все уйдут в теневую экономику. При всех других значениях ставки налога налогоплательщики будут платить налоги, а государство получать доход. При увеличении ставки налогов r0 до r1 – налоговые поступления будут расти. Максимальные налоговые поступления будут при ставке r3. Если налоговые ставки будут расти дальше до r4, r5, то произойдет уменьшение налоговых поступлений.

Теоретически определить оптимальный уровень налоговой ставки, при которой достигается максимальная сумма налоговых поступлений, пока не удается. Поэтому экономисты пытаются вычислить ее эмпирическим путем.

Налоговая политика не ограничивается вмешательством только в экономику. Целями ее может быть выравнивание уровней доходов граждан.

Важным звеном налоговой политики государства являются критерии налогообложения. В качестве первого критерия экономисты называют справедливость (равенство), в качестве второго – эффективность.

Первый критерий строится на том, что государственные налоги и их расходование влияют на распределение доходов в обществе, возлагая тяготы на одних и предоставляя блага другим. Общество стремится, в конечном счете, к справедливому распределению этих тягот и благ. При этом оно ориентируется на два основных этических принципа.

Первый принцип – это принцип горизонтальной справедливости, который предполагает, что лица, находящиеся в равном материальном положении, должны трактоваться налоговыми законами одинаково. Это значит, что, например, два индивида, работающие по 40 часов в неделю и получающие одинаковый доход должны выплачивать налог одинаковой величины.

Второй принцип – это принцип вертикальной справедливости, который предполагает, что находящиеся в неравном положении должны трактоваться

неодинаково: тот, кто получает больше, должен и больше платить в виде налогов. Противники этих принципов выдвигают третий принцип: платить больше должен тот, кому от налогов достается больше выгод.

В настоящее время ведется оживленная дискуссия в Совете Федерации России о введении налога на роскошь. Даже Русская православная церковь в нынешнем году устами митрополита Кирилла заявила, что «Прогрессивный налог вкупе с налогообложением роскоши и недвижимости уменьшат огромный социальный разрыв между различными слоями населения России». Роскошью предлагается считать любое имущество, которое оценивается более чем 15 миллионов рублей. Впрочем для автомобилей этот ценовой минимум устанавливается в размере 2 миллионов рублей, для драгоценностей – в 300 тысяч рублей, то есть речь идет о предметах далеко не первой необходимости. В Европе, в частности в Германии ставка налога на сверхдоходы доходит до 45 процентов, налог на наследство, превышающий 1 миллион евро может достичь до 10 процентов, в Италии владельцы частных яхт, самолетов считаются богатыми и обязаны уплачивать налог на богатство.

Но основным в системе налогообложения является все же критерий платежеспособности. В соответствии с ним, налоги должны расти по мере роста доходов, так как в результате этого неравенство в материальном положении сокращается. Такая налоговая система называется прогрессивной.

Для определения меры неравенства в обществе используется кривая Лоренца (рис.2).

При ее построении на оси абсцисс откладывается доля населения (в % от его общей численности, с соответствующей долей дохода), а на оси ординат – доля доходов рассматриваемых групп населения (в % от совокупного дохода). Теоретически возможность абсолютного равенства распределения доходов представлена биссектрисой, которая указывает на то, что любой данный процент населения получает соответствующий процент дохода (т.е. 20% населения получает 20% дохода, 40% населения – 40% дохода и т.д.). В России недопустимо высокой остается соотношение доходов 10% наиболее богатых и 10% наиболее бедных групп населения, которое достигло по официальным источникам в настоящее время 15 кратного размера.

Кривая Лоренца демонстрирует фактическое распределение дохода и используется для сравнения степени неравенства в различные периоды между различными группами населения или странами. Чем больше степень отклонения кривой Лоренца от прямой линии, отражающей абсолютное равенство, тем больше степень неравномерности распределения дохода в

обществе. Налоги делают распределение доходов более равными, поэтому кривая Лоренца после уплаты смещается в сторону линии полного равенства.

Бюджетно-налоговая (фискальная)политика – это меры, которые принимает правительство по изменению налогообложения, государственных

расходов с целью обеспечения более полной занятости и изменения реального объема производства, сглаживания циклических колебаний экономики, т.е. оказания стабилизирующего воздействия на экономику.

Выделяют дискреционную и недискреционную (автоматическую) фискальную политику.

Дискреционная фискальнаяполитика – это сознательное изменение налогов и государственных расходов в результате специальных решений правительства, направленных на изменение объема производства, уровня занятости, уровня инфляции, достижение макроэкономической стабилизации. Различаются дискреционная стимулирующая налогово – бюджетная политика, предполагающая рост государственных расходов и снижение налоговой нагрузки и дискреционная сдерживающая налогово – бюджетная политика, предполагающая снижение государственных расходов и увеличение налоговых ставок.

Автоматическая (недискреционная) фискальная политика основана на действии встроенных стабилизаторов, обеспечивающих естественное приспособление экономики к фазам экономического цикла. Недискреционная фискальная политика предполагает автоматическое изменение налогов и государственных расходов в результате циклических колебаний. «Встроенный» автоматический стабилизатор – это экономический механизм, который позволяет снизить амплитуду циклических колебаний, не прибегая к частым изменениям экономической политики. В качестве стабилизаторов используют прогрессивные ставки налогов и систему государственных трансфертов. Во время спада производства автоматически сокращаются налоговые ставки и увеличиваются трансфертные платежи. В свою очередь, рост расходов уменьшает падение производства, сокращает безработицу, но увеличивает дефицит госбюджета. Во время экономического подъема без непосредственного вмешательства государства поднимаются налоговые ставки и сокращаются трансфертные платежи. Соответственно возникает

сокращение совокупных расходов, которые сдерживают рост цен и возникает профицит госбюджета. Подводя итог рассмотрению налогово – бюджетной политики можно сделать вывод о том, что фискальная политика используется для сглаживания циклических колебаний.

Сбалансированный бюджет. Антициклическая фискальная политика ведет к образованию бюджетного дефицита во время спада и бюджетного излишка профицита во время подъема. Между тем, принято считать, что государство должно стремиться к сбалансированному бюджету. Однако в условиях циклических колебаний экономики обеспечить ежегодный балансированный бюджет невозможно. Поэтому существует идея циклического сбалансированного бюджета, которая предполагает, что государство проводит антициклическую политику и в то же самое время обеспечивает сбалансированный бюджет. Но в этом случае бюджет сбалансируется не ежегодно, а в рамках экономического цикла. Для преодоления спада правительство сознательно идет на увеличение государственных расходов, где создает дефицит бюджета. В ходе подъема экономики государство принимает меры, которые сокращают госрасходы. Возникшее положительное сальдо бюджета во время подъема может быть использовано для покрытия дефицита, образовавшегося во время спада.

Главное нужно понимать, что федеральный бюджет - это, прежде всего, инструмент для достижения и поддержания макроэкономической стабильности. И неважно, если достижение этой цели будет сопровождаться устойчивым положительным сальдо бюджета или, наоборот значительным и все возрастающим дефицитом бюджета. Сбалансированность бюджета не предполагает абсолютного устранения любых бюджетных дефицитов и излишков. Задача состоит в том, чтобы сбалансировать изменения в доходной и расходной частях бюджета. Иначе говоря, государственные расходы и налоговые отчисления должны измениться на одну величину.

Контрольные вопросы:

1. Дайте определение бюджетно - налоговой политики.

2. Какие существуют ставки налогов и как они изменяются по мере роста дохода?

3. Какую зависимость показывает кривая А.Лаффера?

4. Что показывает и для чего используется кривая Лоренца?

5. В чем различие между дискреционной и недискреционной фискальной политикой?

6. Какое влияние на экономику оказывает стимулирующая и сдерживающая фискальная политика?