Приклад 7.2.
Підприємство одержало за імпортом в межах бартерного договору товари на суму 1 000 дол. США, курс НБУ складав 5,3 грн. за долар. Потім підприємство відвантажило на експорт товари вартістю 1 000 дол. США при курсі НБУ 5,4 грн. за долар. Митні збори і мито складають 0,2 і 10% митної вартості товарів. Відобразити ці події в бухгалтерському і податковому обліку (табл. 7.2 ).
Таблиця 7.2
№ п/п | Зміст операції | Кореспонден-ція рахунків | Сума, грн. | ВД | ВВ | |
дебет | кредит | |||||
Оприбуткування імпортних товарів (1000 х 5,3 = 5300,0) | 5300,0 | --- | 5300,0 | |||
Сплата митних зборів і мита (5300 х 0,2% + 5300 х 10%= 540,6) | 540,6 | --- | 540,6 | |||
Включення в первинну вартість товарів митних зборів і мита | 540,6 | --- | --- | |||
Сплата імпортного ПДВ | 1166,0 | --- | --- | |||
Відвантаження продукції на експорт | 5300,0 | 5300,0 | --- | |||
Сплата митних зборів і мита (5400 х 0,2% +5400 х10% = 550,8 | 550,8 | --- | 550,8 | |||
Нарахування митних зборів і мита | 550,8 | --- | --- | |||
Залік взаємних вимог у межах бартерного договору | 5300,0 | --- | --- |
Контрольні запитання:
1. Що таке компенсаційна угода? Які її типи й ознаки?
2. З яких етапів складаються бартерні операції?
3. У чому особливості укладання зовнішньоекономічного бартерного договору?
4. Який порядок митного оформлення бартерних операцій ?
5. Які особливості податкового і бухгалтерського обліку бартерних операцій?
Тести для самоконтролю:
1. При експорті матеріальних цінностей шляхом бартерних операцій сума ПДВ, сплачена при придбаннінадбанні матеріальних цінностей, відображається:
відбивається а) по дебету відповідних рахунківлічби облікуурахування запасів і не відноситься до складу податкового кредиту;
б) відноситься до податкового кредиту;
в) відшкодовується за рахунок відповідних джерел;
г) інший варіант.
2. Підприємство придбало імпортний товар вартістю 2000 дол. у рамках бартерних операцій. Курс НБУ на дату експортування, яке було першою подією - 5,1 грн. за долар, курс НБУ на дату отримання імпортних товарів - 5,0 грн. Вартість імпортованих товарів складає:
а) 10200;
б) 10000;
в) 10100;
г) 900.
3. Заборгованість по бартерних операціях:
а) підлягає перерахунку у зв'язку із зміною валютних курсів;
б) не підлягає перерахунку у зв'язку із зміною валютних курсів;
в) підлягає перерахунку у зв'язку із зміною валютних курсів тільки на кінець звітного періоду;
г) інший варіант.
4. Виручка від реалізації продукції в межах бартерної операції з метою оподаткування визначається, виходячи із:
а) цін, встановлених контрактом;
б) звичайних цін;
в) вільних цін;
г) цін, встановлених митним органом.
5. При експорті матеріальних цінностей шляхом бартерних операцій сума ПДВ, сплачена при придбаннінадбанні матеріальних цінностей, відображається:
відбивається а) по дебету відповідних рахунківлічби облікуурахування запасів і не відноситься до складу податкового кредиту;
б) відноситься до податкового кредиту;
в) відшкодовується за рахунок відповідних джерел;
г) інший варіант.
6. Вартість товарів (робіт, послуг), одержанихотриманих,набутих внаслідоквнаслідок здійснення бартерних операцій, визначається:
а) із застосуванням валютного курсу на дату відвантаження товарів;
б) із застосуванням валютного курсу на дату отримання товарів;
в) із застосуванням валютного курсу на дату здійснення першого ізіз подій - або відвантаження нерезиденту товарів (наданнявиявлення робіт, послуг) або отриманняздобуття від нерезидента товарів (робіт, послуг).
г) інший варіант.
7. Доходи, одержаніотримані,набуті від здійснення бартерних операцій, визначаються :
а) із застосуванням валютного курсу на дату відвантаження товарів;
б) із застосуванням валютного курсу на дату отримання товарів;
в) із застосуванням валютного курсу на дату здійснення першого ізіз подій - або відвантаження нерезиденту товарів (наданнявиявлення робіт, послуг) або отриманняздобуття від нерезидента товарів (робіт, послуг).
г) інший варіант.
8. Підприємство експортувало товар вартістю 2000 дол. у рамках бартерних операцій. Курс НБУ на дату експортування, яке було першою подією, 5,1 грн. за долар, курс НБУ на дату отримання імпортних товарів - 5,2 грн. Дохід від реалізації складає:
а) 10200;
б) 10400;
в) 10300;
г) 10100.
Дата добавления: 2015-10-09; просмотров: 674;