Примеры решения задач. Задача 8.1. Определить валовую прибыль предприятия за отчетный период, если выручка от реализации продукции составила 80000 д.е

Задача 8.1. Определить валовую прибыль предприятия за отчетный период, если выручка от реализации продукции составила 80000 д.е. с НДС, полная себестоимость продукции - 55150 д.е. В отчетном периоде было реализовано оборудование на сумму 720 д.е. с НДС. Его первоначальная стоимость 1120 д.е., срок полезного использования – 8 лет, фактического – 5 лет, затраты на реализацию оборудования составили 45 д.е. Внереализационные доходы от сдачи имущества в аренду составили 120 д.е., штрафные санкции, уплаченные предприятием за нарушения договорной дисциплины, составили за отчетный период 76 д.е.

Решение.

П_в = П_рп+ П_ри + П_вн.

1. Прибыль от реализации продукции:

П_рп = В - З_пр - НДС = 80000/1,18 – 55150 = 12646,6 д.е.

(80000/1,18 – выручка без НДС).

2. Прибыль от реализации амортизируемого имущества (оборудо-вания):

П_ри = В = Ф_ос - З_р – НДС.

2.1. Ф_ос = Ф_пс - ∑А_о = 1120 – 1120·5/8 = 420 д.е.

2.2. П_ри = 720/1,18 – 420 – 45 = 145,2 д.е.

3. Прибыль от внереализационных операций:

П_вн = Д_вн – Р_вн=120 – 76 = 44 д.е.

4. Валовая прибыль предприятия:

П_в = 12646,6 + 145,2 + 44 = 12835,8 д.е.

Задача 8.2. Определить точку безубыточности (критический объем) при следующих данных:

1. Объем реализации продукции составил 2000 изделий;

2. Затраты на производство 1-го изделия:

- сырье и материалы – 820 д.е.;

- топливо и энергия на технические цели – 115 д.е.;

- зарплата производственных рабочих-повременщиков с отчисления-ми – 85 д.е.;

- общепроизводственные расходы – 98д.е.;

- общехозяйственные расходы – 63 д.е.;

- коммерческие расходы – 57 д.е.

3. Рентабельность продукции – 15 %.

Решение.

V_кр =

1. Все затраты на производство продукции следует разделить на переменные и постоянные.

Переменные затраты, зависящие от обмена выпускаемой продукции: сырье и материалы, топливо и энергия на технические цели.

Постоянные затраты. Условно принимаем, что их величина не изменяется с изменением объема продукции. К ним относятся: зарплата рабочих-повременщиков с отчислениями, общепроизводственные, общехозяйственные и коммерческие расходы.

2. Затраты постоянные на весь объем продукции:

З_пост= (85 + 98 + 63 + 57)·2000 = 606000 д.е.

3. Затраты удельные (на 1 изделие) переменные:

З^уд_пер = 820 + 115 = 935 д.е.

4. Цена одного изделия:

Ц = С^уд + С^уд·R/100 = С^уд(1 + R/100).

4.1. Себестоимость одного изделия:

С_уд = 820 + 115 + 85 + 98 + 63 + 57 = 1238 д.е.

4.2. Цена одного изделия:

Ц = 1238(1 + 0,15) = 1423,7 д.е.

5. Точка безубыточности (критический объем):

V_кр = 606000/(1423,7 – 935) = 1240 изд.

Вывод: предприятие начнет получать прибыль с выпуска 1241-го изделия.

Задача 8.3. Объем реализации продукции - 18 тыс. изделий. Себестоимость одного изделия 2800 д.е., в том числе переменные затраты – 1750 д.е. Рентабельность продукции – 12 %. Определить точку безубыточ-ности и запас финансовой прочности.

Решение.

V_кр =

1. Затраты постоянные на весь объем:

1.1. З^уд_пост= С^уд – З^уд_пер= 2800 – 1750 = 1050 д.е.

1.2. З_пост = 1050·18000 = 18900000 д.е.

2. Цена одного изделия:

Ц = С^уд(1 + R/100) = 2800(1 + 0,12) = 3136 д.е.

3. Точка безубыточности (критический объем):

V_кр = 18 900 000/(3136 – 1750) =13636 изд.

Вывод: предприятие начнет получать прибыль, выпустив 13637-е изделие.

4. Запас финансовой прочности:

ЗФП = (В_факт – В_кр)/В_факт ·100.

4.1. В_факт = Ц·V_факт = 3136·18000 = 56448000 д.е.

4.2. В_кр= Ц·V_кр = 3136·13636 = 42762496 д.е.

4.3. ЗФП = (56448000 – 42762496) /56448000·100 = 24,2 %.

Вывод: предприятие способно выдержать 24-процентное снижение выручки от реализации без серьезной угрозы для своего финансового положения.

Задача 8.4. Выручка от реализации продукции составила на пред-приятии 600 млн д.е., переменные затраты на производство продукции – 300 млн д.е., постоянные – 150 д.е. Определить, используя эффект операционного рычага, изменение прибыли при изменении выручки от реализации: а) увеличилась на 10 %; б) уменьшилась на 5 %.

Решение.

Э_ор= МД/П.

1. Маржинальный доход:

МД = В – З_пер = 600 – 300 = 300 млн д.е.

2. Прибыль от реализации продукции:

П = В – З_пер – З_пост = 600 – 300 – 180 = 120 млн д.е.

3. Эффект операционного рычага:

Э_ор = 300/120 = 2,5,

т.е. любое изменение выручки влечет за собой изменение прибыли в пропорции 1:2,5.

4. Выручка увеличилась на 10 %.

4.1. Расчет изменения прибыли без использования эффекта операционного рычага.

Выручка: В = 600·1,1 = 660 млн д.е.

Затраты переменные: З_пер = 300·1,1 = 330 млн д.е.

Прибыль от реализации: П = 660 – 330 – 180 = 150 млн д.е.

Индекс изменения прибыли: У_п = 150/120 = 1,25, т.е. при увеличении выручки на 10 % прибыль увеличилась на 25 %.

4.2. Расчет изменения прибыли с использованием эффекта операционного рычага:

∆П = ∆В·Э_ор = 10·2,5 = 25 %.

5. Выручка уменьшилась на 5 %.

∆П = -5·2,5 = -12,5 %, т.е. при сокращении выручки на 5 % прибыль уменьшилась на 12,5 %.

Задача 8.5. Полная себестоимость одного изделия 820 д.е. Уровень рентабельности продукции - 12 %. За отчетный период предприятие реа-лизовало 20500 изделий. Прибыль от реализации имущества 520 тыс. д.е., от внереализационных операций - 130 тыс. д.е. Среднегодовая стоимость ОПФ предприятия 11854,2 тыс. д.е., стоимость оборотных средств - 5927,1 тыс. д.е. Определить рентабельность реализованной продукции и произ-водственных фондов предприятия.

Решение.

1. Выручка от реализации:

В = С^уд (1 + R/100)·V = 820·1,12·20500 = 18827200 д.е.

2. Прибыль от реализации продукции:

П_р = С^уд·R/100·V = 820·0,12·20500 = 2017200 д.е.

3.Рентабельность реализованной продукции:

R_рп = П_р/В·100 = 2017200/18827200·100 = 10,7 %.

4. Валовая прибыль предприятия:

П_вал = П_р + П_ри + П_вр = 2017200 + 520000 + 130000 = 2667200 д.е.

5. Рентабельность производственных фондов:

R_пф = П_вал/(Ф_ср+ОС)·100 = 2667200/(11854200+5927100)·100 = 15 %.

Задача 8.6. Предприятие выпускает два вида продукции А и В. Плановые показатели по видам продукции представлены в таблице.

В течение года себестоимость продукции А снизилась на 3 %, продукции В – на 1,5 %. Определить изменение фактической рентабель-ности по сравнению с плановой по обоим изделиям.

Решение.

1. Плановая прибыль от реализации продукции:

П = (Ц-С)·V.

А: П = (820 – 745)·700 = 52500 д.е.

В: П = (315 – 290)·450 = 11250 д.е.

2. Плановая рентабельность продукции:

R_прод = П_рп/С ·100.

А: R_прод = 52500/(745·700)·100 = 10,07 %.

В: R_прод = 11250/(290·450)·100 = 8,6 %.

Вывод: продукция А для предприятия является более выгодной, т.к. прибыль на 1 д.е. затрат у продукции А выше, чем у продукции В.

3. Фактическая себестоимость продукции:

А: С = 745·0,97 = 722,7 д.е.

В: С = 290·0,985 = 285,65 д.е.

4. Фактическая прибыль от реализации продукции:

А: П = (820 – 722,7)·700 = 68110 д.е.

В: П = (315 – 285,65)·450 = 13207,5 д.е.

5. Фактическая рентабельность продукции:

А: R_п = 68110/(722,7·700)·100 = 13,46 %.

В: R_п = 13207,5/(285,65·450)·100 = 10,2%.

6.Изменение рентабельности:

А: У_R = 13,46/10,07 = 1,337.

В: У_R = 10,2/8,6 = 1,186.

Вывод: снижение себестоимости продукции А на 3 % привело к увеличению рентабельности на 33,7 %, снижение себестоимости продук-ции В на 1,5 % увеличило рентабельность на 18,6 %.