Принципы аудита

1. Независимость. Основополагающий принцип аудита – его независимость. «Аудитор не зависит тогда, когда он свободен от контроля или влияния с чьей-либо стороны»[2]. Независимость обеспечивается:

– финансовой независимостью, аудитор выполняет работу на платной основе с заранее оговоренной достойной оплатой;

– административной независимостью, аудитор не подчиняется клиенту;

– политической независимостью, невозможность клиента влиять на решение аудитора, используя политическую власть;

– эмоциональной независимостью, аудитор принимает объективные решения независимо от его чувств к представителям организации клиента.

Независимость аудиторов и аудиторских фирм регулируется Постановлением Правительства РФ от 6 мая 1994 г. № 482 «Об утверждении нормативных документов по регулированию аудиторской деятельности в Российской Федерации». В этом постановлении установлено, что аудиторские фирмы осуществляют свою деятельность при условии, что в уставном капитале доля, принадлежащая аттестованным аудиторам, составляет не менее 51%.

2. Профессионализм. Аудитор обязан владеть необходимым объемом знаний и навыков, которые позволяют квалифицированно и качественно оказывать аудиторские услуги. Профессионализм требует:

– быстрого реагирования на изменяющуюся ситуацию – чтобы аудитор «… быстро реагировал на неожиданные события и осваивался в незнакомых условиях, проводил исследования до тех пор, пока у него не останется сомнений в существовании (или отсутствии) значительных нарушений, предусмотрительно инструктировал своих помощников и проверял их работу»[3];

– доказательности – аудитор должен собрать и оценить достаточное количество сведений, чтобы иметь возможность принять обоснованное решение;

– общения с людьми – аудитор должен обладать навыками по общению с людьми, обмену опытом, нахождению нужной информации;

– квалифицированного проведения аудита – аудитор должен квалифицированно проводить анализ и синтез информации, разрабатывать более совершенные методы и модели изменения действующего положения по изучаемой проблеме, преодолевать сопротивление предлагаемым изменениям;

– нахождения правильного решения – аудитор должен уметь распознавать причины и тенденции их возникновения, найти правильное решение, постоянно следить за научной литературой по оцениваемой проблеме, иметь свой собственный взгляд на исследуемую проблему.

Таким образом, профессиональный аудитор должен хорошо знать теорию и практику аудита, законодательные и нормативные акты, иметь профессиональную подготовку, опыт, квалификацию, что позволит распознавать нарушения установленных норм и нормативов, быть информированным о последних исследованиях оцениваемой проблемы.

Профессиональная этика (этика поведения). Кроме требований человеческой этики, аудиторы должны следовать требованиям профессиональной этики и выполнять свои обязанности:

– с проявлением высоких профессиональных и моральных принципов;

– в интересах общества;

– честно;

– объективно, независимо;

– строго соблюдая профессиональные стандарты;

– постоянно улучшая качество услуг.

Таким образом, основными принципами аудита являются независимость, профессионализм и этика поведения.