Связь проводимой налоговой политики и уровня обеспечения экономической безопасности государства

Госдолг, инвестиции

Снижение объемов налоговых поступлений в бюджетную систему привело к сокращению расходов государства, в том числе расходов, функционально связанных с обеспечением общей безопасности государства.

Аналогичные тенденции проявились и по расходам государства на правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности, расходам на поддержку реального сектора экономики, науку и социальные расходы. В результате хронического невыполнения бюджетных назначений по доходам проводилось секвестирование государственных расходов, и сложившаяся их структура не была способна обеспечить ни реальную финансово-экономическую стабилизацию, не говоря уже о возобновлении экономического роста, ни достижение необходимого уровня социально-политической стабильности.

Успешная реализация положений Долговой стратегии Российской Федерации на среднесрочную перспективу в сочетании с благоприятной для России внешнеэкономической конъюнктурой и устойчивым экономическим ростом в предшествующий период позволили существенно снизить объем государственного долга по отношению к ВВП, уровень которого в настоящее время находится на значительно меньшем уровне, чем в странах со схожими условиями развития.

Если в стабильный период средний уровень ста­вок налога на добавленную стоимость в странах ОЭСР (Организации экономического сотрудничества и раз­вития) составлял 18% и ставка в России находилась на таком же уровне, а также ни в одной из стран за пре­дыдущие годы снижения ставок не происходило, то теперь картина меняется. По пути снижения налога на добавленную стоимость идет ряд развитых европейс­ких стран, а также Китай. Так, в Англии уже произош­ло антикризисное снижение данного налога до 15%, а в Бельгии он снижен при жилищном строительстве с 21% до 6%.

Меры в указанном направлении высвободили бы оборотные средства для предприятий, а также стиму­лировали бы дополнительное потребление населения. Между тем снижение платежеспособного спроса, со­кращение потребительского кредитования, рост цен на большинство товарных групп привели к замедлению темпов роста продаж потребительских товаров.

В свете всего сказанного необходимыми представ­ляются уже в ближайшей перспективе следующие шаги.

Во-первых, ускорить процедуры возврата налога на добавленную стоимость по экспорту для добросо­вестных налогоплательщиков, поскольку речь идет об оборотных средствах, возвращаемых в реальную эко­номику без посредников, появляющихся в случае аль­тернативных механизмов кредитования.

Как правило, основным аргументом против налоговых попо­слаблений выступает выставление суммы выпадающих бюджетных поступлений. Между тем, по расчетам Счет­ной палаты Российской Федерации, на долю макроэко­номических факторов (снижение цен на нефть и газ, сокращение объема ВВП, прибыли организаций и объе­мов импорта) приходится 85% ожидаемого снижения сборов в 2009 г. и лишь 9% падают на изменения бюд­жетного и налогового законодательства (в частности, на снижение налога на прибыль организаций). Таким об­разом, как представляется, принимая решения о мо­дификации налогового законодательства, необходимо руководствоваться прежде всего интересами потенци­ального благоприятного воздействия её на экономи­ческую сферу. В целом с учетом сложных обстоя­тельств функционирования бизнеса можно сказать, что сокращение налогового бремени будет способство­вать ослаблению кризисных явлений, развитию эко­номики.

Мировой финансовый кризис ускорил модер­низацию налоговой системы и, несмотря на веро­ятное сокращение налоговых доходов, налоговое бремя было снижено. Одновременно приняты нормы, направленные на повышение прозрачности налоговой отчетности и ее упрощение для налогоп­лательщиков, упорядочивание налогового конт­роля, ряд антикризисных мер (НДС при импорте оборудования, предоставление отсрочки по уплате налогов, повышение ответственности банкбв за задержку налоговых платежей)^. В совокупности со снижением налоговых баз, связанным с падением объемов производства и цен, указанная мера привела к резкому снижению налого­вых доходов, как в целом, так и по отдельным нало­гам. За 6 месяцев 2009 г. снижение налоговых поступ­лений по налогам, администрируемым Федеральной налоговой службой, по сравнению с соответствующим периодом прошлого года составило в целом 17,9%, в федеральный бюджет — 29,5%, при этом налоговые поступления продолжают снижаться.

Налог на прибыль

Лидер снижения налоговых поступлений — налог на прибыль. В федеральный бюджет за шесть месяцев 2009 г. поступило всего 32,2% налогов по сравнению с уровнем 2008 года, а в консолидированные бюджеты реги­онов — 52,0%. Такая ситуация связана со снижением ставки налога на прибыль, поступающего в федеральный бюджет, до 2%. При этом ставка налога, зачисляемого в консолидированные бюджеты субъектов Федерации не снизилась, а увеличилась на 0,5 процентных пункта, а поступления сократились в результате падения прибы­ли и увеличения числа убыточных предприятий.

Снижение налога на прибыль стало следствием роста цены заёмных средств и увеличения объёма за­имствований даже у тех налогоплательщиков, которые ранее обходились собственными ресурсами или име­ли возможность использовать краткосрочные дешевые кредиты, а сегодня вынуждены брать дорогие долго­срочные кредиты. В связи с этим было принято реше­ние резко увеличить предельную величину процентов по долговым обязательствам, которая может быть уч­тена в расходах для целей налогообложения прибыли. Она установлена на уровне ставки рефинансирования Центрального банка РФ, увеличенной в 1,5 раза при оформлении долгового обязательства в рублях и рав­ной 22% по долговым обязательствам в иностранной валюте. В рамках социальных обязательств в состав затрат были включены все экономически обоснован­ные расходы налогоплательщиков по обучению, лече­нию, пенсионному обеспечению работников.

НДС

Поступления налога на добавленную стоимость от реализации товаров и услуг на территории РФ за шесть месяцев 2009 г. составили 127,2% в сравнении с аналогичным периодом прошлого года, однако темпы поступлений последовательно снижаются. По всей вероятности тенденция продолжится, т.к. падение объемов производства продолжается.

Поскольку в условиях финансового кризиса дей­ствующий механизм уплаты НДС способствует дефи­циту оборотных средств у налогоплательщика и ухуд­шает его финансовое положение, что может привести к снижению налоговых поступлений, был изменён порядок уплаты. Теперь налог платится не единовре­менно 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, а ежемесячно в размере одной трети плате­жа в течение трех последующих месяцев

Крайне сложная ситуация сложилась с поступ­лениями платежей за пользование природными ресур­сами: они упали на 52,1%, при этом основная часть средств поступает в федеральный бюджет. Налоговая база налога на добычу полезных ископаемых резко сократилась как за счет падения цен, в основном на нефть, так и за счет сокращения объемов добычи. В результате поступления налога от добычи нефти со­кратились в наибольшей степени — на 55,8%.

Расчет налога на добычу полезных ископаемых по нефти отличается тем, что для определения налого­вой базы применяется специальный коэффициент Кц, в механизме расчета которого заложен необлагаемый минимум, который повышается с 9 до 15 дол. с целью учета роста себестоимости тонны добываемой нефти. Это негативно повлияло на размер налоговых поступлений.

Практически все антикризисные меры требуют государственных расходов, источником которых служат преимущественно налоги. Вследствие этого налоговую политику в условиях кризиса нужно ставить во главу угла мероприятий по оздоровлению экономики.

Налог на добавленную стоимость. В последние предкризисные годы НДС занимал все более заметную роль в налоговых доходах.

Так, в 2006 году поступления НДС в бюджет составили 924,2 млрд. руб., а его удельный вес в налоговых доходах - 17%. В 2007 году поступления НДС возросли в полтора раза и составили 1390,4 млрд. руб., или 20% всех налоговых доходов. В 2008 году за счет второго (уже кризисного) полугодия поступления НДС снизились на 28% и составили 998,4 млрд. руб. Удельный вес уменьшился до 12,5%, поскольку общие налоговые доходы еще продолжали расти.

Но уже в январе 2009 года удельный вес НДС при его общем снижении поднялся до одной трети всех налоговых поступлений.

Одним из главных вопросов реформирования НДС является налоговая ставка. Эта проблема дебатируется в высших органах законодательной и исполнительной властей страны уже в течение нескольких лет. Вскоре после снижения НДС с 20 до 18% в 2004 году с сохранением льготной налоговой ставки на социально значимые товары в размере 10% Правительством РФ был поставлен вопрос о дальнейшем снижении налога. И вот уже несколько лет идут дебаты о том, как это сделать.

Минфин России предлагал умеренное снижение НДС с установлением единой ставки на уровне 16 или 15%. На первый взгляд, вариант кажется приемлемым. Но только на первый взгляд, без анализа его последствий. Установление единой ставки приведет к повышению налога на товары, которые в настоящее время облагаются по льготной ставке 10%. В соответствии со ст. 164 Налогового кодекса РФ эта пониженная ставка применяется при реализации основных продовольственных товаров, основных товаров для детей, периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, лекарственных средств, изделий медицинского назначения.

Увеличение налога на реализацию указанных товаров с 10 до 15 или 16% моментально приведет к росту розничных цен на них. В итоге страна получит новый дополнительный виток инфляции, от чего пострадает все население, а в большей мере - его наименее социально защищенные слои.

На наш взгляд, уже в 2010 году можно безболезненно перейти от ставок 18 и 10% к ставкам 16 и 8%, сохранив и даже снизив ставку на социально значимые товары. Постепенность не приведет к резкому выпадению доходов. К тому же доходы будут частично возмещены немедленно за счет роста поступлений налога на прибыль организаций. А в будущем - и за счет активизации предпринимательской деятельности.

Налог на прибыль организаций. В 2006 году поступления налога на прибыль организаций составили 1670,5 млрд. руб., или 30,8% налоговых доходов. В 2007 году они возросли на 30% и составили 2172,2 млрд. руб., или 31,25% налоговых доходов. В 2008 году начался экономический кризис, но налог на прибыль продолжал расти (поступило 2513,0 млрд. руб. с ростом на 15,7%). Удельный вес налога дошел до 31,6%.

Но уже в январе 2009 года доля налога на прибыль организаций понизилась до 17,5%.

Налог на прибыль организаций регулируется гл. 25 НК РФ. К сожалению, данную главу нельзя считать успехом современной налоговой политики. В результате ликвидации инвестиционной льготы налог на прибыль организаций утратил свою былую регулирующую роль и остался чисто фискальным платежом. В результате такой политики предприятиям стало невыгодно реинвестировать собственные средства в производство (особенно в момент, когда подешевели кредитные ресурсы), при этом уменьшился не объем инвестиций (он возрос), а их удельный вес за счет собственных средств предприятий.

Если рассматривать структуру финансирования инвестиций подробнее, можно увидеть, что 80% направляются в добывающие отрасли и только 20% - в обрабатывающие. Таковы печальные итоги применения гл. 25 НК РФ.

Возникает парадокс: государство приглашает и стимулирует западных инвесторов, а инвестиционную активность своих работодателей и предпринимателей не поощряет. А свои в результате попали в зависимость от иностранных банков, причем некоторые кредиты были получены под гарантию государства. Именно данное обстоятельство привело к ситуации, способствующей проникновению в нашу страну кризиса из США и Западной Европы.

Таким образом, инвестиционная льгота не была полноценно заменена ни снижением налоговой ставки, ни введением ускоренной амортизации, что само по себе было бы целесообразно.

В период кризиса в России был принят ряд срочных мер. Одной из них стало снижение ставки налога на прибыль с 24 до 20% за счет части, поступающей в федеральный бюджет, а также возможность для регионов снижать ставку не на 4, а на 4,5%. В разряд антикризисных мер входит и изменение порядка уплаты авансов по налогу на прибыль.

По налогу на прибыль увеличен норматив применения расходов на уплату процентов за пользование заемными средствами. Это решение принималось с учетом непростой ситуации, сложившейся на кредитном рынке.

Налог на доходы физических лиц. Введение НДФЛ вместо подоходного налога и установление единой для всех ставки 13% вызвало резкий рост поступлений от этого вида налога - на 49% в первый же год после введения. Сейчас, с началом кризиса, многие специалисты добиваются возврата принятого в большинстве стран налога с прогрессивной шкалой. По их прогнозам, это поможет в какой-то степени сгладить противоречия в обществе, перераспределив доходы. К сожалению, столь простым способом, как введение прогрессивного налога на доходы физических лиц, уменьшить расслоение общества и добиться справедливости в налогообложении не удастся. Можно уверенно сказать лишь одно: наиболее пострадавшим окажется средний класс. Тем более что у нас не существует закона, позволяющего контролировать соответствие расходов граждан их доходам. Обязанность налоговой службы - контролировать крупные расходы граждан и, соответственно, их доходы - исчезла из НК РФ, хотя такой закон есть почти во всех развитых странах. Он необходим не только для обеспечения справедливости налогообложения, но и для эффективной борьбы с коррупцией.

Российская налоговая политика пока не является эффективным инструментом обеспечения экономической безопасности, более того, в ее развитии сохраняются и усиливаются тенденции, создающие угрозу экономической безопасности (усиление централизации финансовых ресурсов в федеральном бюджете, сохранение высокого совокупного налогового бремени на реальный сектор экономики, отсутствие эффективных механизмов выравнивания доходов между различными социальными группами, ряд других факторов).

Роль налогов как фактора экономической безопасности зависит от конкретной ситуации, особенностей социально-экономического развития страны, которое она переживает, характера проводимой экономической политики, стабильности государственной власти. Кризисное состояние государства и экономики, ошибки в экономической политике и общая слабость системы государственного управления с неизбежностью ведут к кризису налоговой системы, превращая ее в реальную или потенциальную угрозу государству, политическому строю и органам власти, лишая их дееспособности и финансовых ресурсов.