Анализ отгрузки и реализации продукции.
В процессе анализа необходимо изучить изменения их не только в объеме производства продукции, но и в объеме ее реализации, так как от объема продаж зависят финансовые результаты предприятий, финансовое состояние, положение, платежеспособность. Как правило анализ реализации продукции проводится за каждый месяц, квартал, полугодие, год. В процессе анализа фактические данные сравниваются с плановыми, с данными предшествующих периодов, рассчитываются абсолютные отклонения от плана, %, темпы роста и прироста за анализируемый период времени, рассчитывается абсолютное значение 1 % прироста. На изменение объема продаж влияют многочисленные факторы: прямые и косвенные. Прямые - изменение отгрузки продукции и изменение остатка товаров на конец и начало периода.
Косвенные- качество. изменение ее структуры, ритмичность и т.д. Возможны два варианта методики анализа реализации продукции:
1. Если выручка определяется по отгрузке товарной продукции, то баланс товарной продукции будет иметь вид : ГП нач. + ТП = РП + ГП конец,
где: -ГП н. - остатки готовой продукции на начало периода.
ГП к. - остатки готовой продукции на конец года.
ТП - стоимость выпуска товарной продукции.
РП - объем реализации продукции.
РП = ГП н. + ТП - ГП к.
2. Если выручка определяется после оплаты отгруженной продукции, то товарный баланс можно записать:
ГП н. + ТП + ОТ н. = РП + ОТ к. + ГП к., где - ОТ н. - остатки готовой продукции, неоплаченные платежи РП = ГП н. + ТП + ОТ н. - ОТ к. - ГП к.
Расчет влияния данных факторов на объеме реализованной продукции производится сравнением фактических уровней факторами показателей с плановыми или за предыдущие периоды вычислением абсолютных и относительных приростов каждого из них.
Таблица. Анализ факторов объема реализации продукции.
Показатель плановых оптовых цен продукции | Сумма (млн. руб.) | Отклонение | Прирост на 1 % | |||
План | Факт | Млн. руб. | % | -6,5 | ||
1. Остаток готовой продукции на начало периода ГПн | -250 | -38,4615 | 0,96 | |||
2. Выпуск товарной продукции | 100,8 | 4,8 | 10,008 | |||
3. Остаток готовой продукции на конец года ГПк | 0,9 | 0,1 | 12,5 | -7,4520 | ||
4. Отгрузка продукции за год 1 + 2 - 3 | 745,2 | 499,1 | -246,1 | -33,0247 | 0,0290 | |
5. Остаток товаров отгруженных покупателям (неоплачен.) | - | - | - | - | 0,0350 | |
5.1. ОТн | 2,9 | 3,2 | 0,3 | 10,3448 | - | |
5.2. ОТк | 3,5 | 6,96 | 3,46 | 98,8571 | - | |
6. Реализация продукции РП = 4 + 5.1 - 5.2 | 744,6 | 495,34 | -249,26 | -33,4757 | -7,4460 | |
Вывод: план реализации продукции недовыполнен на 33 %. Потери не реализации составили 250 млн.руб., что составило 7 млн. руб. на каждый процент. Отрицательное влияние оказало уменьшение отгрузки (остатки на конец года увеличилось). Причины образования остатков сверхплановых на складе и причины несвоевременной оплаты покупателями нашей продукции. Разработать мероприятия по улучшению обстановки финансовой.
Анализ реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции, недовыполнение планов по договорам для предприятия оборачивается уменьшение выручки прибыли, выплаты штрафов и т.д. В условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта своей продукции, что в конечном итоге повлечет за собой спад производства. В процессе анализа определяется выполнения плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и каждого вида продукции. Выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств. Для оценки выполнения договорных обязательств рассчитывается % выполнения договорных обязательств. Он определяется путем деления разницы между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствами и его невыполнением на основной объем.
Кд.О = (ОП пл. - ОП невып.) : ОП пл
После проведенного анализа необходимо изучить влияние факторов на выпуск продукции и на объем ее реализации. Факторы: 1) Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования. 2) Обеспеченность предприятия основными фондами и эффективность их использования. 3) Обеспеченность предприятия сырьем и материалами, эффективность их использования.
Вопросы для самоконтроля:
1. Факторный анализ- понятие, виды. Классификация факторов.
2. Методы анализа финансово – хозяйственной деятельности – понятие, особенности, виды.
3. Методы анализа финансово – хозяйственной деятельности – методы сравнения и группировки.
4. Методы факторного анализа – метод цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц.
5. Особенности экспресс-анализа, комплексного (детализированного) и современного сопоставительного анализа
Дата добавления: 2015-09-28; просмотров: 5348;