Формирование доходов органов местного самоуправления

Доходы местных бюджетов по своему экономическому содержанию представляют собой денежные средства, поступающие в безэквивалент­ном и безвозмездном порядке в распоряжение органов местного само­управления для выполнения возложенных на них функций. Наличие собственной устойчивой доходной базы местного бюджета является главным условием успешного развития муниципального образования.

Доходы местных бюджетов могут формироваться из трех основных источников: 1) собственных средств муниципального образования, соз­даваемых за счет деятельности органов местного самоуправления, пред­приятий и организаций, находящихся в муниципальной собственности; 2) государственных средств, передаваемых федеральными и региональ­ными органами государственной власти органам местного самоуправле­ния в виде финансовых ресурсов и доходных источников, а также прав, Установленных законодательством; 3) заемных средств.

Соотношение этих основных источников в структуре доходов мест­ных бюджетов характеризует степень автономности (финансовой неза­висимости) органов местного самоуправления. Преобладание в доходах

334 • Глава 9. Муниципальные финансы

местных бюджетов первой и третьей группы источников, как правило, свидетельствует о высокой зависимости местных органов власти от ре­шений органов государственной власти и кредитных учреждений, а соот­ветственно и об ограниченных возможностях местного самоуправления в маневрировании финансовыми ресурсами. Устойчивость местных бюд­жетов в значительной мере зависит от собственной финансовой деятель­ности местного самоуправления, финансового состояния предприятий и организаций, находящихся в муниципальной собственности, поэтому органы местного самоуправления должны стремиться к наращиванию собственных источников финансовых ресурсов.

В составе собственных доходов различают налоговые и неналоговые" доходы. К налоговым доходам относятся местные налоги и сборы (полно­стью или частично закрепленные за местным уровнем бюджетной систе­мы) и отчисления от федеральных и региональных регулирующих нало­гов и сборов.

В действовавшем Законе РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об ос­новах налоговой системы в Российской Федерации» в состав местных на­логов входило двадцать три налога, два из которых были установлены для муниципальных образований, находящихся в курортных зонах. С принятием Налогового кодекса РФ количество местных налогов было сокращено до пяти (земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на наследование и дарение, налог на рекламу, местные лицен­зионные сборы). С 1 января 2005 г. к местным налогам отнесены только два налога: земельный и налог на имущество физических лиц (Федераль­ный закон от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ).

В состав регулирующих налогов включаются федеральные, регио­нальные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормати­вы отчислений (в процентах) в местный бюджет на очередной финансо­вый год или на долговременной основе. Нормативы отчислений ежегод­но утверждаются законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает регулирующие доходы или распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

Неналоговые доходы муниципальных образований включают:

— доходы после уплаты всех налогов от использования и продажи
имущества, находящегося в муниципальной собственности;

— доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учрежде­
ниями, находящимися в ведении органов местного самоуправления;

— часть прибыли муниципальных унитарных предприятий и иных
обязательных платежей в размерах, устанавливаемых органами местного
самоуправления;

— штрафы, суммы конфискаций и иные средства принудительного
взыскания.

9.4. Формирование доходов органов местного самоуправления • 335

В Российской Федерации в 2004 г. сложилась следующая структура доходов территориальных бюджетов (табл. 9.2).

Таблица 9.2 Структура доходов консолидированных бюджетов РФ в 2004 г.

336 • Глава 9. Муниципальные финансы

Окончание табл. 9.2

Источник: www.minfin.ru - официальный сайт Министерства финансов РФ.

Таким образом, основными источниками доходов местных бюджетов в 2004 г. были налоговые доходы, за счет которых обеспечено 52,4% об­щих поступлений средств в местные бюджеты. Крупнейшими налоговы­ми источниками были: налог на доходы физических лиц, составивший 39,9% суммы налоговых доходов; налог на прибыль — 32,8%; налог имущество — 10,3%; платежи за пользование природными ресурсами 6,2%. Однако основная масса этих поступлений обеспечена за счет так на­зываемых условно собственных доходов (отчислений от федеральных и регулирующих региональных налогов). Так, из общей суммы поступив­шего в местные бюджеты налога на прибыль, составившего в 2004 г.

9.4. Формирование доходов органов местного самоуправления • 337

jgO,4 млрд руб., отчисления от этого налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, составили 122,8 млрд руб., или 68% общих поступлений _эТого налога (налог на прибыль, зачисляемый в местные бюджеты, соста­вил 57,7 млрд руб., или 32%).

За счет неналоговых доходов обеспечено 65,2 млрд руб., или всего б 2% от общей суммы доходов местных бюджетов.

Безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней составили 407 млрд руб., или 39,8% общей суммы доходов местных бюджетов, в том числе дотации — 173,6 млрд руб. (16,6%), субвенции — 179,9 млрд руб. (17,2%), субсидии - 61,2 млрд руб. (5,8%).

Как уже отмечалось, в последние годы наблюдается тенденция сни­жения доли собственных доходов. Практика показывает, что, поскольку налоговая база сосредоточена в городах и районах, подавляющее боль­шинство мелких муниципальных образований не имеют достаточной фи­нансовой базы и изначально становятся дотационными. В этих условиях даже при передаче региональных источников доходов на местный уро­вень обеспечение бюджетной обеспеченности территорий, располагаю­щих низким налоговым потенциалом, весьма проблематично.

Федеральным законом от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Феде­рации», вступающим в силу с 2006 г., предусмотрена несколько иная классификация доходов местных бюджетов. В соответствии со ст. 55 за­кона к собственным доходам отнесены:

— средства самообложения граждан;

— доходы от местных налогов и сборов;

— доходы от региональных налогов и сборов;

— доходы от федеральных налогов и сборов;

— безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, вклю­
чая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципаль­
ных образований;

— доходы от имущества, находящегося в муниципальной собствен­
ности;

— часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после
Уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей,
^в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами предста­
вительных органов муниципального образования, и часть доходов от ока­
зания органами местного самоуправления и муниципальными учрежде-
^ниями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

~ штрафы, установление которых в соответствии с федеральным за­коном отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

— добровольные пожертвования; ■

338 • Глава 9. Муниципальные финансы

- иные поступления в соответствии с федеральными законами, за­конами субъектов Российской Федерации и решениями органов местно го самоуправления.

Кроме того, к собственным доходам местных бюджетов отнесены суб­венции, предоставляемые из бюджетов поселений, входящих в состав му­ниципального района, на решение вопросов местного значения межму­ниципального характера. Размер указанных субвенций определяется представительным органом местного самоуправления муниципального района по единому для всех поселений, входящих в состав данного муни­ципального района, нормативу в расчете на одного жителя либо потреби­теля бюджетных услуг соответствующего поселения. В доходы местных бюджетов зачисляются также субвенции, предоставляемые на осуществ­ление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами субъ­ектов Федерации.

Под средствами самообложения граждан понимаются разовые плате­жи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местно­го значения. Размер платежей в порядке самообложения граждан будет устанавливаться в абсолютной величине одинаковым для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий гра­ждан, численность которых не может превышать 30% от общего числа жителей муниципального образования и для которых размер платежей может быть уменьшен.

Перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного? самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавлива­ются законодательством РФ о налогах и сборах. Доходы от местных на-'j логов и сборов зачисляются в бюджеты муниципальных образований по налоговым ставкам, установленным решениями представительных орга-НОВ местного самоуправления. В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных по­селений нормативами отчислений, установленными нормативными пра-новымиактами представительного органа муниципального района, uo-il ' гут зачисляться доходы от местных налогов и сборов, подлежащие зачис­лению в бюджеты муниципальных районов.

Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в местные i бюджеты по налоговым ставкам, установленным законами субъектов РФ в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Доходы от федеральных налогов и сборов зачисляются в местные бюд­жеты по нормативам отчислений, установленным в соответствии с бюд­жетно-налоговым законодательством, предусматривающим утвержде­ние единых для всех муниципальных образований налоговых ставок или нормативов отчислений для зачисления доходов от определенного вида

9.4. Формирование доходов органов местного самоуправления • 339

федерального налога (сбора) в соответствующие местные бюджеты. До­ходы от федеральных и региональных налогов и сборов могут также за­числяться в бюджеты поселений и городских округов в соответствии с едиными нормативами отчислений, установленными решениями пред­ставительного органа муниципального района.

В соответствии с Законом «Об общих принципах организации мест-лого самоуправления в Российской Федерации» в 2004 г. были внесены изменения в бюджетно-налоговое законодательство, важнейшими из ко­торых являются следующие.

1. В Бюджетном кодексе РФ введена новая трактовка местного бюд­
жета, точнее цели его формирования. В новой редакции ст. 14 под местным
бюджетом понимается «форма образования и расходования денежных
средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения рас­
ходных обязательств соответствующего муниципального образования»
(а не вообще «для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам
ведения местного самоуправления», как это звучало в прежней расшири­
тельной трактовке). При этом использование органами местного само­
управления иных форм образования и расходования денежных средств
для исполнения расходных обязательств муниципальных образований
не допускается.

2. Состав налоговых доходов местных бюджетов определен в зависи­
мости от типа муниципального образования (табл. 9.3).

Таблица 9.3