Формирование доходов органов местного самоуправления

Доходы местных бюджетов по своему экономическому содержанию представляют собой денежные средства, поступающие в безэквивалент­ном и безвозмездном порядке в распоряжение органов местного само­управления для выполнения возложенных на них функций. Наличие собственной устойчивой доходной базы местного бюджета является главным условием успешного развития муниципального образования.

Доходы местных бюджетов могут формироваться из трех основных источников: 1) собственных средств муниципального образования, соз­даваемых за счет деятельности органов местного самоуправления, пред­приятий и организаций, находящихся в муниципальной собственности; 2) государственных средств, передаваемых федеральными и региональ­ными органами государственной власти органам местного самоуправле­ния в виде финансовых ресурсов и доходных источников, а также прав, Установленных законодательством; 3) заемных средств.

Соотношение этих основных источников в структуре доходов мест­ных бюджетов характеризует степень автономности (финансовой неза­висимости) органов местного самоуправления. Преобладание в доходах


334 • Глава 9. Муниципальные финансы

местных бюджетов первой и третьей группы источников, как правило, свидетельствует о высокой зависимости местных органов власти от ре­шений органов государственной власти и кредитных учреждений, а соот­ветственно и об ограниченных возможностях местного самоуправления в маневрировании финансовыми ресурсами. Устойчивость местных бюд­жетов в значительной мере зависит от собственной финансовой деятель­ности местного самоуправления, финансового состояния предприятий и организаций, находящихся в муниципальной собственности, поэтому органы местного самоуправления должны стремиться к наращиванию собственных источников финансовых ресурсов.

В составе собственных доходов различают налоговые и неналоговые" доходы. К налоговым доходам относятся местные налоги и сборы (полно­стью или частично закрепленные за местным уровнем бюджетной систе­мы) и отчисления от федеральных и региональных регулирующих нало­гов и сборов.

В действовавшем Законе РФ от 27 декабря 1991 г. № 2118-1 «Об ос­новах налоговой системы в Российской Федерации» в состав местных на­логов входило двадцать три налога, два из которых были установлены для муниципальных образований, находящихся в курортных зонах. С принятием Налогового кодекса РФ количество местных налогов было сокращено до пяти (земельный налог, налог на имущество физических лиц, налог на наследование и дарение, налог на рекламу, местные лицен­зионные сборы). С 1 января 2005 г. к местным налогам отнесены только два налога: земельный и налог на имущество физических лиц (Федераль­ный закон от 29 июля 2004 г. № 95-ФЗ).

В состав регулирующих налогов включаются федеральные, регио­нальные налоги и иные платежи, по которым устанавливаются нормати­вы отчислений (в процентах) в местный бюджет на очередной финансо­вый год или на долговременной основе. Нормативы отчислений ежегод­но утверждаются законом о бюджете того уровня бюджетной системы, который передает регулирующие доходы или распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

Неналоговые доходы муниципальных образований включают:

— доходы после уплаты всех налогов от использования и продажи
имущества, находящегося в муниципальной собственности;

— доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учрежде­
ниями, находящимися в ведении органов местного самоуправления;

— часть прибыли муниципальных унитарных предприятий и иных
обязательных платежей в размерах, устанавливаемых органами местного
самоуправления;

— штрафы, суммы конфискаций и иные средства принудительного
взыскания.


9.4. Формирование доходов органов местного самоуправления • 335

В Российской Федерации в 2004 г. сложилась следующая структура доходов территориальных бюджетов (табл. 9.2).

Таблица 9.2 Структура доходов консолидированных бюджетов РФ в 2004 г.

 

 

  Кассовое исполнение
консолидированных бюджетов субъектов РФ региональных бюджетов местных бюджетов
1. Налоговые доходы в том числе: 1) налоги на прибыль в % к налоговым доходам 2) налог на доходы физических лиц в % к налоговым доходам 3) налоги на товары и услуги в % к налоговым доходам 4) налоги на имущество в % к налоговым доходам 5) платежи за пользование при­родными ресурсами в % к налоговым доходам 6) местные налоги и сборы в % к налоговым доходам 1767,8 658,6 37,3 566,9 32,1 133,8 7,6 145,3 8,2 144,6 8,2 15,4 1218,3 478,2 39,3 347,7 28,5 119,7 9,8 88,5 7,3 110,5 9,1 4,6 549,5 180,4 32,8 219,2 39,9 14,1 2,6 56,8 10,3 34,1 6,2 10,8
2. Неналоговые доходы в том числе: ' — доходы от использования имущества, находящегося в го­сударственной и муници­пальной собственности 197,9 159,2 132,2 103,4 65,7 5,8

336 • Глава 9. Муниципальные финансы

Окончание табл. 9.2

 

 

  Кассовое исполнение
консолидирошн 11 гых бюджетов субъектов РФ региональных бюджетов местных бюджетов
3. Безвозмездные перечисления в том числе: дотации, субвенции, субсидии и другие виды финансовой помощи от бюджетов других уровней бюджетной системы прочие безвозмездные пере­числения от бюджетов других уровней 219,9 386,9 -35,0 264,7 390,3 13,2 413,8 455,2 -48,2
4. Доходы целевых бюджетных фондов 157,9 155,8 2,1
5. Доходы от предприниматель­ской и иной приносящей доход деятельности 29,7 12,7 17,0
Итого доходов 2373,1 1783,6 1048,1
Итого доходов без безвозмездных перечислений из бюджетов дру­гих уровней в % к общей сумме доходов 2021,2 85,2 1380,1 77,4 641,1 61,2

Источник: www.minfin.ru - официальный сайт Министерства финансов РФ.

Таким образом, основными источниками доходов местных бюджетов в 2004 г. были налоговые доходы, за счет которых обеспечено 52,4% об­щих поступлений средств в местные бюджеты. Крупнейшими налоговы­ми источниками были: налог на доходы физических лиц, составивший 39,9% суммы налоговых доходов; налог на прибыль — 32,8%; налог имущество — 10,3%; платежи за пользование природными ресурсами 6,2%. Однако основная масса этих поступлений обеспечена за счет так на­зываемых условно собственных доходов (отчислений от федеральных и регулирующих региональных налогов). Так, из общей суммы поступив­шего в местные бюджеты налога на прибыль, составившего в 2004 г.


9.4. Формирование доходов органов местного самоуправления • 337

jgO,4 млрд руб., отчисления от этого налога, зачисляемого в бюджеты субъектов РФ, составили 122,8 млрд руб., или 68% общих поступлений эТого налога (налог на прибыль, зачисляемый в местные бюджеты, соста­вил 57,7 млрд руб., или 32%).

За счет неналоговых доходов обеспечено 65,2 млрд руб., или всего б 2% от общей суммы доходов местных бюджетов.

Безвозмездные перечисления от бюджетов других уровней составили 407 млрд руб., или 39,8% общей суммы доходов местных бюджетов, в том числе дотации — 173,6 млрд руб. (16,6%), субвенции — 179,9 млрд руб. (17,2%), субсидии - 61,2 млрд руб. (5,8%).

Как уже отмечалось, в последние годы наблюдается тенденция сни­жения доли собственных доходов. Практика показывает, что, поскольку налоговая база сосредоточена в городах и районах, подавляющее боль­шинство мелких муниципальных образований не имеют достаточной фи­нансовой базы и изначально становятся дотационными. В этих условиях даже при передаче региональных источников доходов на местный уро­вень обеспечение бюджетной обеспеченности территорий, располагаю­щих низким налоговым потенциалом, весьма проблематично.

Федеральным законом от 6 октября 2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Феде­рации», вступающим в силу с 2006 г., предусмотрена несколько иная классификация доходов местных бюджетов. В соответствии со ст. 55 за­кона к собственным доходам отнесены:

— средства самообложения граждан;

— доходы от местных налогов и сборов;

— доходы от региональных налогов и сборов;

— доходы от федеральных налогов и сборов;

— безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, вклю­
чая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципаль­
ных образований;

— доходы от имущества, находящегося в муниципальной собствен­
ности;

— часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после
Уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей,
в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами предста­
вительных органов муниципального образования, и часть доходов от ока­
зания органами местного самоуправления и муниципальными учрежде-
ниями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

~ штрафы, установление которых в соответствии с федеральным за­коном отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

— добровольные пожертвования; ■


338 • Глава 9. Муниципальные финансы

- иные поступления в соответствии с федеральными законами, за­конами субъектов Российской Федерации и решениями органов местно го самоуправления.

Кроме того, к собственным доходам местных бюджетов отнесены суб­венции, предоставляемые из бюджетов поселений, входящих в состав му­ниципального района, на решение вопросов местного значения межму­ниципального характера. Размер указанных субвенций определяется представительным органом местного самоуправления муниципального района по единому для всех поселений, входящих в состав данного муни­ципального района, нормативу в расчете на одного жителя либо потреби­теля бюджетных услуг соответствующего поселения. В доходы местных бюджетов зачисляются также субвенции, предоставляемые на осуществ­ление органами местного самоуправления отдельных государственных полномочий, переданных им федеральными законами и законами субъ­ектов Федерации.

Под средствами самообложения граждан понимаются разовые плате­жи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местно­го значения. Размер платежей в порядке самообложения граждан будет устанавливаться в абсолютной величине одинаковым для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий гра­ждан, численность которых не может превышать 30% от общего числа жителей муниципального образования и для которых размер платежей может быть уменьшен.

Перечень местных налогов и сборов и полномочия органов местного? самоуправления по их установлению, изменению и отмене устанавлива­ются законодательством РФ о налогах и сборах. Доходы от местных на-'j логов и сборов зачисляются в бюджеты муниципальных образований по налоговым ставкам, установленным решениями представительных орга-НОВ местного самоуправления. В бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, в соответствии с едиными для всех данных по­селений нормативами отчислений, установленными нормативными пра-новымиактами представительного органа муниципального района, uo-il ' гут зачисляться доходы от местных налогов и сборов, подлежащие зачис­лению в бюджеты муниципальных районов.

Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в местные i бюджеты по налоговым ставкам, установленным законами субъектов РФ в соответствии с налоговым законодательством РФ.

Доходы от федеральных налогов и сборов зачисляются в местные бюд­жеты по нормативам отчислений, установленным в соответствии с бюд­жетно-налоговым законодательством, предусматривающим утвержде­ние единых для всех муниципальных образований налоговых ставок или нормативов отчислений для зачисления доходов от определенного вида


9.4. Формирование доходов органов местного самоуправления • 339

федерального налога (сбора) в соответствующие местные бюджеты. До­ходы от федеральных и региональных налогов и сборов могут также за­числяться в бюджеты поселений и городских округов в соответствии с едиными нормативами отчислений, установленными решениями пред­ставительного органа муниципального района.

В соответствии с Законом «Об общих принципах организации мест-лого самоуправления в Российской Федерации» в 2004 г. были внесены изменения в бюджетно-налоговое законодательство, важнейшими из ко­торых являются следующие.

1. В Бюджетном кодексе РФ введена новая трактовка местного бюд­
жета, точнее цели его формирования. В новой редакции ст. 14 под местным
бюджетом понимается «форма образования и расходования денежных
средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения рас­
ходных обязательств
соответствующего муниципального образования»
(а не вообще «для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам
ведения местного самоуправления»,
как это звучало в прежней расшири­
тельной трактовке). При этом использование органами местного само­
управления иных форм образования и расходования денежных средств
для исполнения расходных обязательств муниципальных образований
не допускается.

2. Состав налоговых доходов местных бюджетов определен в зависи­
мости от типа муниципального образования (табл. 9.3).

Таблица 9.3








Дата добавления: 2015-09-11; просмотров: 1758;


Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам перенёс пользу информационный материал, или помог в учебе – поделитесь этим сайтом с друзьями и знакомыми.
helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2024 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.012 сек.