ТЕМА 5. ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ПРЕДПРИЯТИЯ

1. СУЩНОСТЬ, СОСТАВ И СТРУКТУРА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ.

2. КРУГООБОРОТ ОС И ИСТОЧНИКИ ИХ ОБРАЗОВАНИЯ.

3. НОРМИРОВАНИЕ ОС

4. ПОКАЗАТЕЛИ И ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОС

1. СУЩНОСТЬ, СОСТАВ И СТРУКТУРА ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ.

Все имущество предприятия принято делить на внеоборотные активы и оборотные активы.

Внеоборотные активы (ВА) – это есть основной капитал длительного пользования (ОФ).

Оборотные активы (ОА) – оборотные средства (ОС), совокупность оборотных производственных фондов и фондов обращения.

ОС=ОПФ+ФО

ОПФ – это часть средств производства, которые полностью потребляются в каждом одном производственном цикле, меняют свою натурально-вещественную форму и полностью переносит стоимость на готовый продукт.

Незавершенное производство (НП)- продукция, не прошедшая все стадии процесса или изделия неукомплектованные и не принятые ОТК (отдел технического контроля).

Расходы будущих периодов – те затраты, которые производятся в данном периоде, а результаты от которых будут в будущем (затраты на исследование, на подготовку новой продукции и др.).

Готовая продукция на складе – прошла все стадии и отвечает всем стандартам.

Денежные средства предприятия – они находятся на расчетном счете, валютном, если предприятие производит экспортно-импортные операции и других счетах в банке.

Средства в расчетах (дебиторская задолженность) – это когда должны «нам», предприятию; если мы должны – кредиторская задолженность.

Под составом ОС понимают совокупность элементов образующих ОПФ и ФО, а соотношение отдельных элементов, т.е. удельный вес каждого элемента в общей совокупности и есть структура ОС.

Структура ОС зависит от:

1. Особенности производства и характера продукции.

2. Условий снабжения и сбыта.

3. Принятой технологии.

Преимущество оборотных средств в том, что они легко переходят из одного вида в другой, а также высокой ликвидностью, т.к. определенная часть их находится в виде денежных средств.

Недостатком оборотных средств является то, что находящиеся в денежной форме средства, подвержены инфляции; то, что сверхнормативные запасы подвержены естественной убыли (в отраслях пищевой промышленности, например); дебиторская задолженность – часть ОС подвержены финансовому риску потерь из-за недобросовестности партнеров, покупателей и т.д.

Образование производственного запаса вызвано:

1. Непрерывностью процесса производства.

2. Сезонностью производства и потребления.

3. Колебанием спроса.

2. КРУГООБОРОТ ОС И ИСТОЧНИКИ ИХ ОБРАЗОВАНИЯ.

Непрерывность производственного процесса требует возмещения Об.С после каждого производственного цикла. Т.о. Об.С находятся в постоянном движении быстро меняя свою форму, при этом движении они проходят 3 стадии кругооборота:

I стадия – Об.С переходят из денежной в натуральную форму.

II стадия – Об.С переходят из одной натуральной формы в другую, отличную друг от друга, т.е. в готовую продукцию. Эта стадия является основной, т.к. здесь создается стоимость и прибавочная стоимость (прибыль).

III стадия – реализация (сбыт), где Об.С переходят из натуральной формы в денежную.

Т.о. I и III стадии происходят в сфере обращения, потому что одним из элементов являются деньги; II стадия происходит в сфере производства.

Прохождение Об.С последовательно на каждой стадии называется кругооборотом средств. Время, в течении которого они проходят III стадии называется периодом оборота.

Источники образования Об.С:

1. Собственные:

а) частичная дотация со стороны госбюджета;

б) прибыль предприятия.

2. Приравненные к собственным (привлеченные) - устойчивые пассивы – это средства юридически не принадлежащие предприятию, но в виду сложившихся условий деятельности предприятие временно может их использовать на пополнение Об.С (задолженность по оплате труда, различные отчисления). Это возникает потому, что время возникновения долга не совпадает с моментом погашения.

3. Заемные – средства извне на платной договорной основе (ссуды, кредиты, займы). Для получения кредита необходимо экономическое обоснование.

Сегодня практически прекращено государственное финансирование ОС, возрастает значение других источников, предприятия должны расчитывать только на себя.

3. НОРМИРОВАНИЕ ОС

Об.С в зависимости от учета и планирования подразделяются на:

1. Нормируемые Об.С - Относятся все Об.ПФ и готовая продукция на складе. Нормируемые ОС – та их часть, размер которой устанавливается в плановом порядке, т.е. заранее, что позволяет прогнозировать не только процесс производства, но и процесс обращения. Нормирование ОС осуществляется в соответствии с отраслевыми методиками, учитывающими особенности отрасли.

Нормирование – процесс экономически обоснованного определения плановой потребности предприятия в ОС.

Норматив Об.С – это минимальный размер Об.С для осуществления непрерывного процесса производства.

Нормирование – сложный процесс, требующий трудовых и финансовых затрат. Норматив определяют по каждому нормированному элементу Об.С, по всей совокупности.

Потребность в Об.С может быть определена:

1. Аналитическим методом.

2. Коэффициентным методом.

3. Методом прямого счета.

1й и 2й методы применяются на предприятиях, которые работают стабильно более года, имеют статистические данные за прошлые периоды об изменении величины ОС.

1.Аналитический метод предполагает определение потребности в ОС в размере их фактических остатков с учетом роста объема производства. Применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты занимают наиболее удельный вес в сумме ОС.

2. Коэффициентный метод – это тот, при котором запасы и затраты подразделяются на зависящие непосредственно от изменения объема производства (сырье, материалы, незавершенное производство, готовая продукция на складе) и независящие от объема производства (запчасти, МБП, расходы будущих периодов). По первой группе потребность в ОС определяется исходя из их размеров в базисном периоде и темпов роста объема производства в предстоящем периоде. По второй группе потребность планируется на уровне их средних фактических остатков за ряд лет.

3. Метод прямого счета предусматривает обоснованный расчет запасов по каждому элементу ОС с учетом изменений в организационно-техническом развитии предприятия, транспортировке, практике расчетов между предприятиями. Этот метод является трудоемким, используется при организации нового предприятия, а также для периодического уточнения потребности в ОС действующих предприятий.

В общем виде метод предусматривает этапы:

1) разработка норм запаса по отдельным видам товарно-материальных ценностей. Чаще всего выражается в днях запаса. Она рассчитывается по каждому элементу ОС и и характеризует величину минимального экономически обоснованного объема запаса товарно-материальных ценностей (ТМЦ) на определенный период, который необходим для обеспечения непрерывного производственного процесса (Д).

2) расчет среднедневного расхода данного вида материальных ценностей. Определяется на основе их расхода по смете затрат на производство и равно делению соответствующего вида ТМЦ.

Д_п=90; 360; 180 – период.

ЗП – затраты на производство.

3) определение норматива ОС в денежном выражении для каждого элемента и совокупной потребности.

Норматив ОС – минимальная сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для бесперебойной производственной деятельности.

а) норматив ОС по сырью и основным материалам определяется

,

Р_С – среднедневной расход сырья и материалов по смете затрат на

производство (руб.).

Д – средняя норма запаса по сырью и материалам (день).

В свою очередь Д учитывает время пребывания в текущем, транспортном, страховом, технологическом, сезонном запасе:

Д=Т_тз + Т_трз + Т_стр.з + Т_тех.з + Т_сз

Т_тз – текущий запас – основной вид запаса, на размер которого влияет периодичность поставок по договорам, а также объем их потребления в производстве. Таким образом, данный запас определяется продолжительность интервала между двумя очередными поставками.

Т_трз – транспортный запас – определяется скоростью перемещения данного вида сырья от поставщика до предприятия (учитывает длительность пребывания в пути).

Т_стр.з – страховой запас – необходим для обеспечения бесперебойной работы, на случай возможного нарушения периодичности поставок. Принимается в рвзмере 50% Т_тз.

Т_тех.з – технологический запас – создается в период подготовки сырья и материалов к производству, включая анализ и испытания.

Т_сз – сезонный запас – определяется только в отраслях, имеющих сезонный характер производства. Зависит от коэффициентов сезонности сырья, которые отражены в отраслевых инструкциях.

б) норматив ОС по группе вспомогательных материалов и топливу

(за исключением газа). Устанавливается аналогично.

в) норматив по запчастям. Рассчитывается в зависимости от групп

оборудования.

I группа – оборудование, на которое разработаны типовые нормы и

норматив определяется как произведение типовых норм и

количество оборудования:

Н_ос^зп = ТН*К_оборуд

ТН – типовые нормы

К_оборуд – количество оборудования

II группа – крупное, уникальное, импортное оборудование,

норматив для которых определяется методом прямого счета.

г) норматив ОС по МБП рассчитывается по каждому виду МБП на складе

и в эксплуатации. По складскому запасу определяется аналогично (а).

В эксплуатации норматив устанавливают в размере 50% стоимости МБП

а другая половина стоимости списывается на себестоимость продукции

при передаче в эксплуатацию.

д)норматив Об.С в незавершенном производстве определяется:

В_с – среднесуточный выпуск продукции (руб.)

Т_ц – длительность производственного цикла (день)

К_н – коэффициент нарастания затрат (К_н=0,5…0,8).

е) норматив Об.С по расходам будущих периодов (Н_бп.) определяется:

Н_ос^бп=РБП^н + РБП_т - РБП_s

РБП^н – расходы будущих периодов на начало текущего периода

(переходящая сумма с прошлого периода).

РБП_т – расходы будущих периодов в текущем году.

РБП_s – расходы будущих периодов, включаемые в себестоимость

Продукции на планируемый период.

ж) норматив Об.С по готовой продукции (Н_ос^гп) на складе определяется:

Н_ос^гп = В_с*Д_хр

Д_хр – длительность хранения готовой продукции (день).

После определения ОС по каждому нормируемому элементу, определяется совокупный норматив ОС в денежном выражении.

4. ПОКАЗАТЕЛИ И ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ

Для определения эффективности использования ОС используются показатели:

1. Коэффициент оборачиваемости, имеющий двойной смысл.

а) показывает, сколько рублей реализованной продукции приходится на каждый рубль ОС.

б) показывает, сколько полных оборотов ОС совершают в течение определенного периода.

,

С_ос^ср – средние остатки ОС определяют:

С^н_ос, С^к_ос – ОС на начало и конец года.

2. Длительность одного оборота в днях:

- за сколько дней совершат 1 оборот Об.С.

Fк – календарное время (30, 90, 180, 360)

Эффетивность использования ОС характеризуется высвобождением их из оборота, т.е. ускорение оборачиваемости приводит к тому, что на планируемый период ОС понадобится меньше. Относительное высвобождение определяется двумя путями и имеет место, когда оборачиваемость оборотных средств ускоряется за счет ­В_рп

а)

б)

Абсолютное высвобождение происходит, если С^ср_об.ср фактически меньше норматива или остатков оборотных средств за предшествующий (базовый) период при сохранении или увеличении объема реализации за этот период.

К_загр = 1/К_об – коэффициент загрузки ОС.

. Среднегодовые остатки:

,

n – месяца.

Пример: на основании данных проанализировать эффективность ОС.

Решение:

К_об^баз = 72/24=3 об/год

К_об^отн = 84/21=4 об/год Э_абс=21-24=-3 млн. руб.

Д_дн^баз = 360/3=120 дней

Д_дн^отн = 360/4=90 дней

Экономия в днях (120-90)=30 дней

а)

(-7млн. руб. – высвобождение из оборота в результате оборачиваемости)

б)

ускорение оборачиваемости ОС оказывает влияние на конечные результаты работы, в результате предприятия должны изыскать все возможные резервы для ускорения оборачиваемости ОС. Ускорение оборачиваемости ОС может быть достигнуто за счет ускорения их прохождения на каждой стадии кругооборота.

О степени использования ОС можно судить по показателю отдачи этих средств, который определяется как отношение прибыли от реализации к остаткам оборотных средств.