Учет денежных средств и операций по расчетному счету

Свободные денежные средства в национальной валюте предприятия хранят в учреждениях банков на расчетном счете.

Для открытия расчетного счета или другого счета в банке предприятия предоставляют следующие документы:

1. Заявление установленной формы на открытие счета за подписью руководителя и главного бухгалтера предприятия.

2. Копию учредительного договора, заверенную нотариально, с отметкой о его регистрации в местном органе управления.

3. Копию устава (положения), заверенную нотариально, с отметкой о его регистрации в местном органе управления.

4. Документ о регистрации предприятия в государственной налоговой инспекции (дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика).

5. Информационное письмо органа государственной статистики о регистрации предприятия в едином государственном реестре предприятий с указанием идентифицированного кода регистрации.

6. Карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, с оттисками печати владельца счета (в двух экземплярах).

7. Справки органов фонда социальной защиты населения о регистрации в качестве плательщика.

Списание денежных средств с расчетного счета согласно формам безналичных расчетов производится на основании первичных документов:

– платежных поручений;

– платежных требований;

– платежных требований-поручений;

– аккредитивов;

– чеков;

– банковских пластиковых карточек;

– по документам, имеющим принудительную силу (исполнительным листам народного суда, приговорам Высшего хозяйственного суда и др.), а также налоговых инспекций по суммам просроченных налогов и сборов и банкам по собственной инициативе (процент за кредит, суммам просроченных кредитов).

Банк принимает к исполнению только те документы, операции по которым предусмотрены характером деятельности предприятия и не нарушают действующие правила счетов. Подчистки и исправления в банковских документах не допускаются. Каждый документ на перечисление и выдачу денежных средств с расчетного счета должен иметь две подписи. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия; второй – главному бухгалтеру. На всех банковских документах проставляется печать предприятия. Работники банка до перечисления или выдачи денег сверяют подписи и печать с имеющимся у них оригиналом.

Основным источником информации о движении денежных средств на счетах предприятий является выписка банка из их лицевых счетов с приложенными к ней документами, подтверждающими зачисление или списание средств. Обязательными реквизитами выписок из лицевых счетов являются:

– номер лицевого счета;

– дата совершения последней операции;

– дата совершения текущей операции;

– номер документа;

– номер счета-корреспондента;

– номер банка-корреспондента;

– код вида операции;

– код валюты;

– сумма операции;

– итоги оборотов по дебету и кредиту;

– сумма входящего остатка;

– сумма исходящего остатка;

– реквизиты банка, ведущего счет.

Дополнительно отражаются:

– наименование клиента;

– символы кассового плана;

– учетный номер налогоплательщика;

– код платежа согласно классификатору доходов и расходов республиканского и местного бюджетов и др.

В выписке банка организуется аналитический учет. Синтетический учет при журнально-ордерной форме ведется в журнале-ордере № 2 и Главной книге.

Для бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете предназначен инвентарный активный счет 51 «Расчетный счет». По дебету отражаются поступления денежных средств на расчетный счет, а по кредиту – списание денежных средств со счета.