Права и обязанности налоговых органов, таможенных органов и органов внутренних дел.

Права и обязанности налоговых органов

1. Налоговые органы вправе: ст 31

1) требовать налоговые документы для налогового контроля;

2) проводить налоговые проверки; ст 88 и 89

3) производить выемку документов при проведении налоговых проверок в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены; ст 94

Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку. Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа. Не допускается производство выемки документов и предметов в ночное время. Выемка документов и предметов производится в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов и предметов. В необходимых случаях для участия в производстве выемки приглашается специалист. Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки. Результат выемки оформляется протоколом, копия протокола под расписку вручается налогоплательщику.

4) вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы налогоплательщиков, плательщиков сборов или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах;

5) приостанавливать операции по счетам налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента в банках и налагать арест на имущество налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; ст 76 и 77

Приостановление операций по счетам в банке применяется для обеспечения исполнения решения о взыскании налога, сбора, пеней и (или) штрафа. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, направившим требование об уплате налога, пеней или штрафа в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией этого требования. Решение о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке передается налоговым органом в банк на бумажном носителе или в электронном виде (по интернету!!!) Решение в банке подлежит безусловному исполнению банком, банк не несет отв-ти за убытки понесенные налогоплательщиком при приостановлении операций по его счету.

Арест: полный и частичный.

При полном аресте налогоплательщик не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владеть и пользоваться имуществом можно только с разрешения.

При частичном аресте - владеть пользоваться и распоряжаться можно с разрешения и под контролем.

Может быть арестовано только то имущество, которое необходимо и достаточно для погашения задолженности. Решение об аресте принимает руководитель или зам рук-ля налогового органа. Таможенные органы вправе осуществлять арест имущества.

6) Осуществлять осмотр помещений и территорий налогоплательщика, а также проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика; ст 92

Налоговые органы вправе осмотреть любые помещения связанные с налогообложением за исключением жилых;

7) требовать устранения выявленных нарушений;

8) взыскивать недоимки пени, проценты и штрафы;

9) привлекать для проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков; ст 95, 96, 97

10) вызывать в качестве свидетелей лиц, которым могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для проведения налогового контроля;

Ст 28 санкция за неявку или уклонение от явки без уважительных причин – штраф 1000 р. За отказ от дачи показаний – штраф 3000 р.

11) предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски (заявления).

Налоговые органы обязаны: ст 32

1) соблюдать законодательство о налогах и сборах;

2) осуществлять налоговый контроль;

3) вести учет налогоплательщиков;

4) бесплатно информировать о налоговом законодательстве;

5) представлять формы налоговых деклараций и разъяснять порядок их заполнения

6) налоговую тайну и обеспечивать ее сохранение;

7) направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

8) по заявлению налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента.

Таможенные органы пользуются правами и исполняют обязанности налоговых органов по взиманию налогов при пересечении товаров через границу РФ (НДС, акцизы). Ст 34

ОВД ст 36 и 37

ОВД участвуют в выездных налоговых проверках вместе с налоговыми органами по запросу налоговых органов.

Налоговые органы, таможенные органы и ОВД несут ответственность за убытки, причиненные налогоплательщиком. Их ответственность застрахована!!! Возмещение убытков осуществляется за счет средств федерального бюджета.