Права и обязанности налогоплательщиков.

Налогоплательщики – это юр и физ лица, на которые возлагается обязанность по уплате налогов, плательщики сборов – это юр и физ лица, на которые возлагается обязанность по уплате сборов (Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов и гос. пошлина)

Налоговый агент – это лица, на которые возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. (в основном работодатели – по налогу на доходы физ лиц)

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов) (ст 21 НК):

1. получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о налоговой системе РФ;

2. получать бесплатно формы налоговой декларации;

3. использовать налоговые льготы при наличии достаточных оснований;

4. получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит

(ст 64 определяет порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки, а ст 66 и 67 – порядок и условия предоставление инвестиционного кредита); отсрочка или рассрочка - это изменение срока уплаты налога при наличии достаточных оснований на срок не превышающий 1 год с единовременной или поэтапной уплатой суммы налога.

Отсрочка - единовременно, рассрочка - поэтапная уплата.

Достаточные основания для рассрочки или отсрочки:

1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

2) задержки этому лицу бюджетного финансирования;

3) угрозы банкротства в случае единовременной уплаты им налога (для юр.лиц);

4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; (когда физ лицо явл-ся безработным)

5) если бизнес (производство и (или) реализация товаров, работ или услуг) лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством Российской Федерации; (туризм, сельское хозяйство)

6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, установленных Таможенным кодексом Российской Федерации. (транзитные отношения).

Инвестиционный налоговый кредит предоставляется юр.лицам на срок от 1 года до 5 лет. Процент по кредиту - 1∕300 ставки рефинансирования

Достаточные основания для получения инвестиционного налогового кредита:

1) проведение этой организацией научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ;

2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности;

3) выполнение этой организацией социально-экономического заказа по развитию региона; (занятие пассажирскими перевозками в частности льготных категорий граждан)

4) выполнение организацией государственного оборонного заказа;

5) направление инвестиций в создание объектов с энергосберегающими технологиями.

5. на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов;

6. представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, лично либо через своего представителя; ст 27 и ст 29 о представителях.

Представители: законные и уполномоченные.

1. Законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

2. Законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Т.е. законные представители – на основе законодательства, а Уполномоченные – на основе доверенности.

7. на соблюдение и сохранение налоговой тайны; ст 102

Налоговая тайна - любые полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений:

1) разглашенных налогоплательщиком самостоятельно или с его согласия;

2) об ИНН;

3) о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за эти нарушения;

4) по международным договорам о налогообложении;

5) предоставляемых избирательным комиссиям в соответствии с законодательством о выборах по результатам проверок налоговым органом сведений о размере и об источниках доходов кандидата и его супруга, а также об имуществе, принадлежащем кандидату и его супругу на праве собственности.

И т. д. ……….

Налоговые агенты имеют те же права что и налогоплательщики. Ст 24 НК РФ

Обязанности:

Налоговый орган должен поставить на учет налогоплательщика в течение 5 дней со дня получения заявления налогоплательщика. Результатом постановки на учет является выдача свидетельства об ИНН.

Снятие с учета осуществляется тем же налоговым органом, в к-м была осуществлена постановка на учет. При перемене места жительства необходимо снять себя с учета в старом городе и встать на учет в новом. Снятие с учета тоже в течение 5 дней. Когда осуществляется постановка на учет, присваивается ИНН, к-й заносится в единый государственный реестр налогоплательщиков. Постановка и снятие с учета – бесплатно!!!

3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения – только для юр лиц и ИП;

4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (порядок и условия предоставления налоговой декларации устанавливаются индивидуально по каждому налогу);

5) представлять данные бухгалтерского учета в налоговый орган по месту жительства по запросу налогового органа (только для юр лиц и ИП, нотариусов и адвокатов);

6) представлять в налоговые органы документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;

7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;

8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;

9) нести иные обязанности (доп. обязанности для орг-й и ИП), предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

Дополнительные обязанности для орг-й и ИП (п.2 ст. 23):

сообщать данные в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства ИП:

1) информация об открытии или закрытии счетов в течение 7 дней со дня открытия или закрытия (иначе штраф в размере 5 тыс руб – ст 118);

2) информация об участии в российских и иностранных организациях в течение 1 месяца;

3) информация об обособленных подразделениях – в течение 1 месяца если создается обособл поздразделение, если изменения в обособл подразделении – 3 дня;

4) о реорганизации или ликвидации организации - в течение трех дней со дня принятия такого решения.

Нотариусы, занимающиеся частной практикой, и адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления ими профессиональной деятельности, в течение семи дней со дня открытия (закрытия) таких счетов.

Обязанности налоговых агентов ст 24

3. Налоговые агенты обязаны:

1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ;

2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности налогоплательщика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обстоятельствах; (напр, когда работник уволился и работодатель уже не может удерживать налог у него)

3) вести учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации налогов, в том числе по каждому налогоплательщику; (на основе данных учета выдается справка по форме 2-НДФЛ)

4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления налогового контроля;

5) в течение четырех лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.