Тарифы страховых взносов

Страховой тариф - это размер страхового взноса на единицу измерения базы для начисления страховых взносов (п. 1 ст. 12 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Иными словами, тариф - это ставка для начисления страховых взносов к уплате.

Тарифы установлены отдельно для каждого вида взносов и различаются в зависимости от бюджета, в который они перечисляются. С 1 января 2012 г. взносы уплачиваются в бюджеты ПФР, ФСС РФ и ФФОМС

Исчислять страховые взносы по общим тарифам должны все плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, за исключением ограниченного числа страхователей, для которых предусмотрены пониженные тарифы.

Начиная с 2012 г. к части базы для начисления страховых взносов, не превышающей установленный предельный размер, применяются тарифы, совокупная величина которых составляет 30%. Если база для начисления страховых взносов превысила установленный лимит, то в части превышения она облагается по тарифу 10%.

В 2014 г. тарифы страховых взносов распределяются между бюджетами внебюджетных фондов следующим образом (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ, п. 2 ст. 1 Федерального закона N 333-ФЗ).

Пониженные страховые тарифы в 2012 - 2014 гг. вправе применять следующие плательщики страховых взносов (ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ):

- сельскохозяйственные товаропроизводители;

- организации народных художественных промыслов;

- семейные (родовые) общины коренных малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования;

- организации и индивидуальные предприниматели, которые применяют ЕСХН;

- организации, предприниматели и граждане, которые выплачивают вознаграждения инвалидам I, II или III группы, в отношении таких выплат;

- общественные организации инвалидов;

- организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если соблюдены требования о численности инвалидов и доле их заработной платы в фонде оплаты труда;

- учреждения, которые созданы для достижения социально значимых целей, а также для оказания правовой и иной помощи инвалидам, детям-инвалидам и их родителям, если единственным собственником имущества учреждения является общественная организация инвалидов;

- резиденты технико-внедренческих, промышленно-производственных и туристско-рекреационных особых экономических зон (далее - ОЭЗ);

- с 1 сентября 2013 г. - хозяйственные общества и хозяйственные партнерства, учредители, участники которых - бюджетные научные учреждения, автономные научные учреждения либо образовательные организации высшего образования, являющиеся бюджетными или автономными учреждениями.

- организации, осуществляющие деятельность в сфере информационных технологий (IT-компании);

- организации и индивидуальные предприниматели, которые осуществляют деятельность в области средств массовой информации;

- страхователи, которые применяют УСН и основной вид деятельности которых указан в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ;

- некоммерческие организации, применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность, указанную в п. 11 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ;

- благотворительные организации, применяющие УСН;

- аптечные организации, уплачивающие ЕНВД, и индивидуальные предприниматели, имеющие лицензию на фармацевтическую деятельность и уплачивающие ЕНВД;

- страхователи, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов;

- в 2012 - 2013 гг. - организации, оказывающие инжиниринговые услуги;

- организации - участники проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в инновационном центре "Сколково".

Некоторые категории организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и производящих выплаты физическим лицам, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов. К их числу относятся страхователи, основной вид деятельности которых указан в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ. Например, это текстильное и швейное производство, производство мебели, строительство, здравоохранение и предоставление социальных услуг и т.д.

Начиная с 2012 г. в круг страхователей, имеющих право на применение пониженных тарифов страховых взносов, включены некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений), которые применяют УСН и осуществляют деятельность (в соответствии с учредительными документами) в области:

- социального обслуживания населения;

- научных исследований и разработок;

- образования;

- здравоохранения;

- культуры и искусства;

- массового спорта (за исключением профессионального).

Данные организации перечисляют страховые взносы только в бюджет ПФР. В 2014 - 2018 гг. страховые тарифы для указанных страхователей распределяются следующим образом (п. 11 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 1 Федерального закона от 02.12.2013 N 333-ФЗ).

С 1 января 2013 г. на территории РФ введена патентная система налогообложения (далее - ПСН) (п. 1 ст. 346.43 НК РФ, п. 26 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона N 94-ФЗ).

ПСН применяется в отношении видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ.

В 2014 - 2018 гг. для большинства индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСН и производящих выплаты физическим лицам, установлены пониженные тарифы страховых взносов (п. 14 ч. 1, ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 1 Закона N 333-ФЗ).

В то же время Законом N 212-ФЗ предусмотрены исключения. Так, пониженные тарифы не распространяются на предпринимателей, которые осуществляют следующие виды деятельности (пп. 19, 45 - 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ):

- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности;

- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. м по каждому объекту организации торговли;

- розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети;

- услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 кв. м по каждому объекту организации общественного питания.

В указанных случаях страховые взносы исчисляются по общим тарифам (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ).

Пониженные тарифы страховых взносов для предпринимателей, применяющих ПСН, представлены в таблице.

С 1 января 2013 г. для некоторых страхователей, производящих выплаты физическим лицам, установлены дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ).

Это означает, что помимо расчета страховых взносов в общем порядке в некоторых случаях на выплаты работникам нужно дополнительно начислить взносы на ОПС исходя из установленных тарифов.

Так, в отношении выплат физическим лицам, занятым на подземных работах, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах, с указанной даты предусмотрены следующие дополнительные страховые тарифы (ч. 1 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, п. 1 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ, пп. 1 п. 1 ст. 27 Федерального закона от 17.12.2001 N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" (далее - Закон N 173-ФЗ)).

Также дополнительные страховые тарифы предусмотрены для страхователей в отношении выплат и иных вознаграждений (ч. 2 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, п. 2 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ, пп. 2 - 18 п. 1 ст. 27 Закона N 173-ФЗ):

- лицам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда;

- женщинам, работающим в качестве трактористов-машинистов в сельском хозяйстве, других отраслях экономики, а также в качестве машинистов строительных, дорожных и погрузочно-разгрузочных машин;

- женщинам, занятым в текстильной промышленности на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью;

- лицам, занятым в качестве рабочих локомотивных бригад и работников, непосредственно осуществляющих организацию перевозок и обеспечивающих безопасность движения на железнодорожном транспорте и метрополитене, а также в качестве водителей грузовых автомобилей непосредственно в технологическом процессе на шахтах, разрезах, в рудниках или рудных карьерах на вывозе угля, сланца, руды, породы;

- лицам, занятым в экспедициях, партиях, отрядах, на участках и в бригадах непосредственно на полевых геолого-разведочных, поисковых, топографо-геодезических, геофизических, гидрографических, гидрологических, лесоустроительных и изыскательских работах;

- лицам, занятым в качестве рабочих, мастеров (в том числе старших) непосредственно на лесозаготовках и лесосплаве, включая обслуживание механизмов и оборудования;

- лицам, занятым в качестве механизаторов (докеров-механизаторов) комплексных бригад на погрузочно-разгрузочных работах в портах;

- лицам, занятым в плавсоставе на судах морского, речного флота и флота рыбной промышленности (за исключением портовых судов, постоянно работающих в акватории порта, служебно-вспомогательных и разъездных судов, судов пригородного и внутригородского сообщения);

- лицам, занятым в качестве водителей автобусов, троллейбусов, трамваев на регулярных городских пассажирских маршрутах;

- лицам, непосредственно занятым полный рабочий день на подземных и открытых горных работах (включая личный состав горноспасательных частей) по добыче угля, сланца, руды и других полезных ископаемых и на строительстве шахт и рудников;

- лицам, занятым на судах морского флота рыбной промышленности на работах по добыче, обработке рыбы и морепродуктов, приему готовой продукции на промысле (независимо от характера выполняемой работы), а также на отдельных видах судов морского, речного флота и флота рыбной промышленности;

- лицам, работающим в летном составе гражданской авиации;

- лицам, занятым на работах по непосредственному управлению полетами воздушных судов гражданской авиации;

- лицам, занятым в инженерно-техническом составе на работах по непосредственному обслуживанию воздушных судов гражданской авиации;

- лицам, занятым в качестве спасателей в профессиональных аварийно-спасательных службах, профессиональных аварийно-спасательных формированиях МЧС России и участвовавшим в ликвидации чрезвычайных ситуаций;

- лицам, занятым на работах с осужденными в качестве рабочих и служащих учреждений, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы;

- лицам, работающим на должностях Государственной противопожарной службы (пожарной охраны, противопожарных и аварийно-спасательных служб) МЧС России.

Указанные страхователи начиная с 2013 г. применяют следующие дополнительные тарифы страховых взносов (ч. 2 ст. 58.3 Закона N 212-ФЗ, п. 2 ст. 33.2 Закона N 167-ФЗ).

Следует учитывать, что при исчислении страховых взносов в бюджет ПФР по дополнительным тарифам положения, устанавливающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, не применяются. То есть страховые взносы по дополнительным тарифам уплачиваются независимо от величины базы для исчисления взносов.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, частнопрактикующие нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой, уплачивают страховые взносы за себя самостоятельно. Исчисление страховых взносов производится ими в особом порядке (ст. ст. 14, 16 Закона N 212-ФЗ) см.лекцию далее.