Шаг 2 .

Ежемесячный обязательный платеж по страховым взносам рассчитывается исходя из базы, исчисленной с начала года, с учетом ежемесячных платежей, уплаченных за предыдущие месяцы.

Его размер в бюджет каждого из внебюджетных фондов (ПФР, ФСС РФ и ФФОМС) вы можете рассчитать по приведенной формуле:

ЕПСВ = (БСВ x СТ) - ЕПпред.,

где ЕПСВ - ежемесячный обязательный платеж, который надо уплатить по итогам истекшего календарного месяца в бюджет соответствующего внебюджетного фонда;

БСВ - база по страховым взносам, исчисленная нарастающим итогом с начала года до конца месяца, за который производится расчет;

СТ - установленный законом тариф страховых взносов в бюджет соответствующего внебюджетного фонда.

ЕПпред. - сумма ежемесячных обязательных платежей, которые были исчислены с начала года по месяц, предшествующий истекшему.

Дополнительно условимся о следующем:

- организация "Альфа" в 2014 г. применяет общие страховые тарифы: в бюджет ПФР - 22%, в бюджет ФСС РФ - 2,9%, в бюджет ФФОМС - 5,1% (ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ);

- размер заработной платы И.А. Исаева за месяц составляет 40 000 руб.;

- сумма исчисленных пенсионных взносов в бюджет ПФР за период с января по август 2014г. включительно составляет 70 400 руб.;

- сумма взносов по нетрудоспособности и материнству в бюджет ФСС РФ за январь - август 2014 г. - 9280 руб.;

- сумма страховых взносов на ОМС в бюджет ФФОМС за январь - август 2014 г. - 16 320 руб.

В данном случае сумма ежемесячных обязательных платежей по страховым взносам за сентябрь 2014 г. для организации "Альфа" составит:

┌───────────────────────┬────────────────────────┬────────────────────────┐

│ Направление платежа │ База по страховым │ Сумма ежемесячного │

│ │ взносам (с января │ обязательного платежа │

│ │ по сентябрь 2014 г. │ │

│ │ включительно) │ │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│Бюджет ПФР (на │ 380 000 руб. │ 13 200 руб. │

│страховую часть пенсии │ │((380 000 руб. x 22%) - │

│<*>) │ │70 400 руб.) │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│Бюджет ФСС РФ │ 360 000 руб. │ 1 160 руб. │

│ │ │((360 000 руб. x 2,9%) -│

│ │ │9280 руб.) │

├───────────────────────┼────────────────────────┼────────────────────────┤

│Бюджет ФФОМС │ 380 000 руб. │ 3 060 руб. │

│ │ │((380 000 руб. x 5,1%) -│

│ │ │16 320 руб.) │

└───────────────────────┴────────────────────────┴────────────────────────┘

Ежемесячный платеж по взносам по нетрудоспособности и материнству (в бюджет ФСС РФ) вы вправе уменьшить на произведенные расходы по выплате страхового обеспечения работникам. Такое право предоставлено вам ч. 2 ст. 15 Закона N 212-ФЗ.

В частности, в расходы вы можете включить (ч. 1 ст. 1.4 Закона N 255-ФЗ):

- пособие по временной нетрудоспособности (ст. ст. 5 - 9 Закона N 255-ФЗ);

- пособие по беременности и родам (ст. ст. 10 - 11 Закона N 255-ФЗ);

- единовременное пособие женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности (ст. 10 Федерального закона от 19.05.1995 N 81-ФЗ). Ежегодно индексируется. О том, какой размер пособия действовал в тот или иной период, вы можете узнать в Справочной информации;

- единовременное пособие при рождении ребенка (ст. 12 Закона N 81-ФЗ). Ежегодно индексируется;

- ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет (ст. ст. 11.1 - 11.2 Закона N 255-ФЗ);

- социальное пособие на погребение (ст. 10 Федерального закона от 12.01.1996 N 8-ФЗ).

Отметим, что с начала 2010 г. страховые взносы по нетрудоспособности и материнству нельзя уменьшать на расходы по оплате путевок на лечение и оздоровление работников и членов их семей. При уменьшении ежемесячного платежа в бюджет ФСС РФ на расходы по выплате пособий по временной нетрудоспособности необходимо учитывать следующее.

Допустим, что вы выплатили пособие при наступлении нетрудоспособности вследствие общего заболевания или травмы работника. В расходах по страховым взносам в ФСС РФ можно учесть только ту часть пособия, которая начислена начиная с четвертого дня нетрудоспособности. Дело в том, что больничный за первые три дня оплачивает работодатель за счет собственных средств и эти затраты ФСС РФ не возмещает.

Например, в феврале 2014 г. организация "Бета" оплатила менеджеру А.С. Петрову больничный лист на сумму 3019 руб. за пять календарных дней болезни. При этом пособие за первые три дня нетрудоспособности в размере 1811,40 руб. оплачивалось за счет собственных средств организации, а оставшаяся часть пособия в сумме 1201,60 руб. - за счет средств ФСС РФ.

В данной ситуации организация "Бета" вправе уменьшить ежемесячный платеж в бюджет ФСС РФ за февраль 2014 г. только на пособие в размере 1201,60 руб.

ФСС РФ может не принять к зачету расходы на выплату страхового обеспечения, если они (ч. 4 ст. 4.7 Закона N 255-ФЗ):

- произведены с нарушением законодательства РФ, или

- не подтверждены документами, или

- произведены на основании документов, которые неправильно оформлены либо выданы с нарушениями.

Ежемесячный обязательный платеж уплачивается в бюджеты соответствующих внебюджетных фондов за всех работников общей суммой. Перечислять его нужно в бюджеты ПФР, ФСС РФ и ФФОМС отдельными платежными поручениями (ч. 1, 8 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Банковская комиссия при этом не взимается (ч. 3 ст. 24 Закона N 212-ФЗ, Письмо Минфина России от 03.11.2011 N 03-02-07/1-380).

При этом обращаем внимание на то, что с 2014 г. взносы в ПФР перечисляются одним платежным поручением без распределения на накопительную и страховую части пенсии. Данные правила страхователи должны начать применять при уплате ежемесячных платежей за январь 2014 г. (ст. 22.2 Закона N 167-ФЗ, п. 4 ст. 3, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 04.12.2013 N 351-ФЗ).

Отметим, что суммы ежемесячных обязательных платежей перечисляются в бюджеты внебюджетных фондов в полных рублях. При этом остаток до 50 коп. отбрасывается, а остаток 50 коп. и более округляется до целого рубля (ч. 7 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Ежемесячные обязательные платежи по страховым взносам нужно уплачивать не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который они начислены (ч. 5 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Если последний день уплаты выпадет на нерабочий день, крайним сроком платежа будет ближайший рабочий день.

Например, ежемесячный платеж за январь 2014 г. следует уплатить не позднее 15 февраля 2014 г.

Если вы несвоевременно уплатили страховые взносы, то на образовавшуюся недоимку органы контроля могут начислить пени, а также привлечь вас к ответственности за неуплату сумм страховых взносов (ч. 2 ст. 18, ст. ст. 25, 47, п. 6 ч. 1 ст. 29 Закона N 212-ФЗ).