Ответственность в соответствии с НК РФ

В ходе налоговых проверок налоговыми органами могут быть вы­явлены практически все предусмотренные НК РФ налоговые право­нарушения, в том числе:

1. Непредставление налоговой декларации.

В случае если налогоплательщик для КНП не подаст налоговую декларацию в срок, установленный НК РФ по каждому налогу, то на налогоплательщика будет наложен штраф в соответствии со ст. 119 НК РФ. Согласно ст. 119 НК РФ непредставление налоговой декларации по налогу влечет взыскание с налогоплательщика штрафа в размере 5% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц задержки со дня, установленно­го для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.

Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ, налогоплательщики, среднесписочная численность работников которых превышает 100 чел., а также вновь созданные организации, численность которых превышает указанный предел, представляют налоговые декларации (расчеты по авансовым платежам в налоговый орган) в электронном виде по установленным форматам.

Согласно ст. 1Щ1 НК РФ, несоблюдение порядка представления налоговой декларации (расчета по авансовым платежам) в электронном виде, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. Сведения о средне­списочной численности работников за предшествующий календарный год представляются налогоплательщиком в налоговый орган не позд­нее 20 января текущего года, а в случае создания (реорганизации) ор­ганизации — не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана (реорганизована). Указанные све­дения представляются по типовой форме.

2. Грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения одно из тех, которое наиболее часто выявляется в рамках налоговых проверок, а ответственность за данное нарушение наступает по нормам ст. 120 НК РФ.

Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объ­ектов налогообложения для целей ст. 120 НК РФ понимается отсутствие у налогоплательщика первичных учетных документов, отсутствие сче­тов-фактур или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два и более раза в течение календарного года) несвоевременное или не­правильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Исходя из норм ст. 9 Федерального закона от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» все хозяйственные операции, проводимые фирмой, должны оформляться оправдательными документами, кото­рые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. При этом первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, долж­ны содержать следующие обязательные реквизиты (сведения):

а) наименование вида документа;

б) дату составления документа;

в) наименование организации, от имени которой составлен до­кумент;

г) краткое содержание хозяйственной операции;

д) измерители хозяйственной операции в денежном и, при необ­ходимости, дополнительно — в натуральном выражений;

е) наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;

ж) личные подписи указанных лиц с их расшифровкой;

з) печать (при необходимости).

В случае, если указанные деяния совершены в течение одного на­логового периода, то на налогоплательщика будет возложен штраф в размере 10 ООО руб. (п. 1 ст. 120 НК РФ).

Если эти деяния совершены в течение более, чем одного налого­вого периода, то на налогоплательщика будет наложен штраф в раз­мере 30 ООО руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ).

Если указанные действия, кроме того, повлекли занижение на­логовой базы, то штраф составит 20% от суммы неуплаченного на­лога, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ).

3. Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора).

В случае, если указанные действия совершены неумышленно, а в результате технической ошибки, неправильного (неумышленного) ис­числения налоговой базы, то это влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора) (п. 1ст. 122 НК РФ). В слу­чае, если вышеуказанные действия совершены умышленно, то сумма штрафа составит 40% от неуплаченной суммы налога (сбора) (п. 3 ст. 122 НК РФ).

4. Невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и перечислению налога влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению (ст. 123 НК РФ).

5. Непредставление налогоплательщиком налоговому органу до­кументов и иных сведений, необходимых для осуществления налого­вого контроля влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. за каждый непредставленный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Предоставление указанных документов с заведомо ложными све­дениями влечет взыскание штрафа в размере 10 000 руб. (п. 2 ст. 126 НК РФ).

6. Ответственность свидетеля, привлекаемого налоговыми орга­нами в ходе налоговых проверок.

В случае неявки свидетеля либо уклонения от явки без уважитель­ных причин имеет место взыскание штрафа со свидетеля в размере 1000 руб. (п. 1 ст. 128 НК РФ). При этом под уважительными причи­нами, как правило, понимаются болезнь, препятствующая явке, ко­мандировка в другую местность и т.п.

Неправомерный отказ свидетеля отдачи показаний, а также дача заведомо ложных показаний влечет взыскание штрафа в размере 3000 руб. (п. 2 ст. 128 НК РФ).

7. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в про­ведении налоговой проверки влечет взыскание с них штрафа в раз­мере 500 руб. (п. 1 ст. 129 НК РФ).

Для целей ст. 129 НК РФ служат определения следующих терминов:

Эксперт — организация или физическое лицо, обладающее не­обходимыми специальными знаниями в науке, искусстве, технике или ремесле (п. 1 ст. 95 НК РФ).

Специалист — лицо, обладающее специальными знаниями и на­выками и не заинтересованное в исходе дела (ц. 1 ст. 96 НК РФ).

Переводник — не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода либо понимающее знаки глухонемого либо немого физического лица (п. 2 ст. 97 НК РФ).

Согласно ст.'95 НК РФ, эксперт, специалист или переводчик может отказаться отдачи заключения, если предоставленные указанным ли­цам материалы являются недостаточными для подготовки заключения либо если у указанных лиц не хватает специальных знаний для про­ведения экспертизы или перевода. Других оснований для отказа of участия в проведении налоговой проверки у эксперта, переводчика и специалиста НК РФ не предусматривает.

Дача экспертом заведомо ложного заключения либо осуществление переводчиком заведомо ложного перевода влечет взыскание штрафа с указанных лиц в размере 5000 руб. (п. 2 ст. 129 НК РФ).

8. Неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений налоговому органу при отсутствии признаков нало­гового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ (непред­ставление налоговому органу необходимых документов) .

Согласно ст. 129¹ НК РФ субъектом данного налогового правона­рушения являются не налогоплательщики и налоговые агенты, а лица, отличные от них. Например, органы, осуществляющие государствен­ную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, обязаны сообщать в налоговые органы сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно ст. 129¹ НК РФ неправомерное несообщение или несво­евременное сообщение указанных сведений налоговому органу влечет взыскание штрафа в размере 5000 руб., а те же действия, совершенные повторно в течение календарного года, влекут взыскание штрафа в размере 20 000 руб. (п. 2 ст. 129¹ НК РФ).

9. Нарушение порядка регистрации объектов игорного бизнеса (игровых автоматов, игровых столов, касс тотализаторов) влечет взы­скание штрафа в трехкратном размере ставки налога на игорный биз­нес, установленный для соответствующего объекта налогообложения (п. 1 ст. 129² НК РФ).

Те же действия, совершенные более одного раза, влекут взыскание штрафа в шестикратном размере ставки налога на игорный бизнес, установленной для соответствующего объекта налогообложения (п. 2 ст. 129²НК РФ).

Статья 129² НК РФ вступила в силу с 01.01.2007 г. и включена в НК РФ дополнительно.