Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Предприятие имеет разнообразные экономические связи с другими субъектами хозяйствования непосредственно вступая с ними в расчеты. Экономические расчеты строятся таким образом, чтобы все платежи происходили в сжатые сроки. Соблюдение платежной дисциплины предполагает своевременное выполнение обязательств по платежам в бюджет за продукцию, работы и услуги и др.
Нормальной является дебиторская и кредиторская задолженность, возникшая в связи с установленной системой расчетов, срок погашения которой еще не наступил. В настоящее время на предприятиях дебиторскую задолженность зачастую относят к наименее ликвидной части активов, значительная ее часть может быть отнесена к безнадежной задолженности. Наличие просроченной задолженности, ее рост ведут к возникновению потребности в дополнительных источниках финансирования, ухудшая этим финансовое состояние предприятия. Предприятие испытывает дефицит платежных средств, одновременно увеличивается кредиторская задолженность.
Целью анализа дебиторской и кредиторской задолженности является выявление путей оптимизации расчетов и предупреждение образования просроченной задолженности.
Анализ дебиторской задолженности проводится в динамике по ее видам и отдельным суммам с использованием данных бухгалтерского учета. Строится аналитическая таблица.
Таблица 8 -Анализ состава и структуры дебиторской задолженности
Расчеты с дебиторами | На начало года | На конец отчетного периода | Изменение за отчетный период | Изменение структуры, % пункты | |||
млн. руб. | удельный вес, % | млн. руб. | удельный вес, % | млн. руб. | в % | ||
А | |||||||
Дебиторская задолженность в том числе: Расчеты с покупателями и заказчиками Расчеты с учредителями по вкладам в уставный фонд Расчеты с разными дебиторами и кредиторами Прочая дебиторская задолженность |
Далее оценивается реальная стоимость дебиторской задолженности с вероятностью ее возврата и уровень обесценивания под воздействием инфляции. Возвратность дебиторской задолженности определяется на основе опыта и текущих условий хозяйствования. Рассчитывается средний процент невозврата задолженности за 5 последних лет.
Анализ «качества» дебиторской задолженности производится по следующим направлениям:
1. Определяется, какой процент невозврата задолженности приходится на одного или нескольких должников.
2. Производится распределение задолженности по срокам образования: до 1 месяца; от1 до 3; от 3 до 6; от 6 до 9;от 9 до 12; от 1 года до 2; от 2 до 3; более 3 лет.
По истечении сроков исковой давности дебиторская задолженность списывается, поэтому необходимо проверить правильность списания.
3. Изучается вероятность получения д/з в полной сумме. Показателями качества задолженности является срок образования и удельный вес просроченной задолженности. Время и размер каждого долга определяются по данным аналитического учета дебиторов. По каждому просроченному долгу проводятся мероприятия по взысканию.
Основная часть д/з состоит из расчетов с покупателями за продукцию, работы и услуги. Она анализируется более подробно. При изучении отгрузки проверяется правильность и своевременность оформления и сдачи в банк расчетно-платежных документов. Счет 45 «Товары отгруженные» анализируется в разрезе:
товары отгруженные по документам, сданным в банк, срок оплаты которых еще не наступил;
товары отгруженные, расчетные документы по которым не сданы в банк;
товары отгруженные, неоплаченные в срок покупателями;
товары отгруженные, находящиеся на ответственном хранении у покупателей в результате отказа от платы.
Наличие больших сумм и высоких темпов роста дебиторской задолженности зачастую является результатом взаимных неплатежей. По ним необходимо изменить форму расчетов, т.е. производить расчеты по предоплате, использовать чеки и аккредитивы.
Анализ кредиторской задолженности проводится на основе данных аналитического расчетов с поставщиками и прочими кредиторами. В ходе анализа делается выборка обязательств, сроки погашения которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств. Результаты анализа позволяют сделать выводы о всех предстоящих платежах в разрезе основных видов задолженности, что позволяет спланировать их очередность. Информация о состоянии расчетов, сгруппированная в разрезе отдельных поставщиков, позволяет выделить среди них наиболее значимых, дает возможность сопоставить условия предоставления коммерческого кредита поставщиками в части сроков и формы погашения. Наличие такой информации помогает более обоснованно подойти к разработке политики взаимоотношений с конкретными поставщиками (предложения о скидках, возможном увеличении сроков расчетов). Для анализа расчетов может быть использована таблица.
Таблица -Анализ состава и структуры кредиторской задолженности
Расчеты с кредиторами | На начало года | На конец отчетного периода | Изменение за отчетный период | Изменение структуры, % пункты | |||
млн. руб. | удельный вес, % | млн. руб. | удельный вес, % | млн. руб. | в % | ||
А |
На платежеспособность предприятия непосредственное влияние оказывает период погашения задолженности. В процессе анализа должны быть выявлены сроки погашения основных видов задолженности, их динамика, а также сложившиеся в организации соотношения сроков погашения кредиторской и дебиторской задолженности.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности рассчитывается по формуле:
, ()
где Коб – коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, количество оборотов;
В – выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. р;
ДЗ – средняя за отчетный период величина дебиторской задолженности по данным бухгалтерского баланса, млн. р.
Средний срок оборота дебиторской задолженности в днях (Тоб) рассчитывается по формуле
, ()
где Т – продолжительность отчетного периода в днях.
Рост оборачиваемости дебиторской задолженности может отражать улучшение платежной дисциплины покупателей (своевременное погашение покупателями задолженности перед предприятием) и (или) сокращение реализации с отсрочкой платежа (коммерческого кредита покупателям). Снижение оборачиваемости дебиторской задолженности свидетельствует о снижении платежной дисциплины покупателей и об увеличении продаж с отсрочкой платежа.
Динамика этих показателей в значительной степени зависит от принятой кредитной политики предприятия, устанавливающей принципы расчетов с покупателями, и от эффективности системы кредитного контроля, обеспечивающей своевременность поступления оплаты от покупателей за отгруженные товары, выполненные работы, предоставленные услуги. Оборачиваемость кредиторской задолженности анализируется аналогично (таблица).
Таблица -Анализ оборачиваемости кредиторской задолженности
Показатели | Предыдущий период | Отчетный период | Изменение |
1 Выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг, млн. руб. 2 Средние остатки кредиторской задолженности, млн. руб. 3 Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, раз (п. 1/п.2) 4 Длительность оборота кредиторской задолженности, дни (360/п. 3) |
В завершение анализа проводится сравнительный анализ кредиторской и дебиторской задолженности (таблица).
Таблица - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности
Расчеты | Дебиторская задолженность | Кредиторская задолженность | Превышение задолженности | |
дебиторской | кредиторской | |||
А |
Дата добавления: 2015-08-11; просмотров: 1864;