Формы налогового регулирования.

В процессе своей налоговой деятельности государство осуществляет регулиро­вание налоговых отношений, создавая и формируя их, исходя из своих представлений о наиболее целесообразной и эффективной системе налогообложения, а главным об­разом - стремясь обеспечить себя необходимыми денежными средствами.

Содержанием государственного регулирования налоговых отношений с эко­номической точки зрения выступает установление налога с определением всех его элементов: субъекта налога, объекта налога, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога, налого­вых льгот и др.

С правовой точки зрения содержанием государственного регулирования нало­говых отношений выступает установление прав и обязанностей субъектов (сторон) налогового отношения, одним из которых, заметим, является самого государство.

Налоговое отношение опосредуетналоговое обязательство, в соответствии с которых налогоплательщик обязан передать государству в определенные сроки, оп­ределенным способом, определенную сумму денег. В своей совокупности налоговые отношения выражают изъятие государством в свою собственность определенной час­ти валового национального продукта, что составляет экономическую составляющую налогообложения, где данные отношения выступают в качестве распределительных и перераспределительных экономических отношений.

Посредством этих актов государство в лице соответствующих органов ус­танавливает и вводит налоги, формирует на этой основе налоговую систему, опреде­ляет режим налогообложения по каждому виду налога, создает свои специализиро­ванные налоговые органы и определяет их компетенцию, устанавливает ответствен­ность за нарушение налогового законодательства и т. д. Эти акты, с одной стороны, порождают сами налоговые отношения: Одновременно данные акты, с другой сторо­ны, регулируют поведение субъектов и участников налоговых отношений через опре­деление их прав и обязанностей. Например, при установлении какого-либо налога, у лиц, определенных налоговым законом в качестве налогоплательщика, возникает обя­занность перед государством осуществить его уплату, а у соответствующего налого­вого органа - обязанность перед государством по осуществлению контроля за свое­временным и полным выполнением налогового обязательства. Одновременно у этого органа возникает право требовать от налогоплательщиков уплаты налога, осуществ­лять контроль за этой уплатой, принимать меры по принудительному взысканию на­лога и привлекать лиц, совершивших налогового правонарушения, к налоговой ответ­ственности в установленном законодательством порядке.

Таким образом, нормативные правовые акты налогового законодательства од­новременно выступают и в качествеоснования общественных отношений, являющихся по своим экономическим и юридическим признакам, налоговыми, и в роли ис­точника правового регулирования данных отношений. Еще раз подчеркнем, что на­логовые отношения не возникают и не существуют сами по себе в недрах экономики. Они являются порождением соответствующего налогового закона: нет закона – не может быть и налогового отношения ни в качестве экономической, ни, тем более, в качестве правовой категории; отмена налогового закона влечет прекращение налого­вого отношения. Поэтому налоговое отношение, будучи экономическим отношением, по своей форме всегда является правоотношением.