Вставить переход к примеру!!!

К основной деятельности ОАО «БНП» относится реализация нефтепродуктов.

Основным ассортиментом являются следующие нефтепродукты:

- автомобильные бензины;

- дизельное топливо;

- автомобильные масла;

- дизельные масла;

- керосин;

- мазут;

- гудрон;

- нефтяной битум;

- и т.д.

При проведении операционного анализа переменные затраты были определены следующим образом:

1) покупная стоимость нефтепродуктов;

2) часть издержек обращения (коммерческие расходы), к которым относятся:

- материальные затраты (затраты на сырье и материалы, ГСМ на собственные нужды, плата за воду, услуги по транспортировке грузов и т.п.);

- затраты на оплату труда (затраты на оплату труда работников АЗС, работников автотранспорта и основной базы);

- отчисления на социальные нужды;

- налоги, включаемые в себестоимость.

К постоянным была отнесена другая часть издержек обращения, к которой относятся следующие затраты:

- амортизация основных фондов;

- заработная плата управленческого персонала;

- прочие затраты (арендная плата, оплата услуг сторонних организаций).

Источниками информации для проведения операционного анализа являются:

1) форма статистической отчетности № 5-з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)» за 3,6,9,12 месяцев 2000 года и 3,6 месяцев 2001 года.

2) Форма бухгалтерской отчетности № 2 «Отчет о прибылях и убытках»: справка к форме № 2 с расшифровкой 010 и 020 строк за 3,6,9,12 месяцев 2000 года и 3,6 месяцев 2001 года.

3) Справка реализованных нефтепродуктов, разработанных ОАО «БНП» за 3,6,9,12 месяцев 2000 года и 3,6 месяцев 2001 года.

4) Справка о покупных и отпускных оптовых ценах ОАО «БНП» за 2000,2001 года.

Анализ безубыточности проводится для каждого фактора и включает в себя следующие этапы:

- определение порогового (безубыточного) объема продаж;

- определение критического уровня переменных затрат;

- определение критического уровня постоянных затрат;

- определение критического уровня цены;

- определение запаса финансовой прочности, который показывает превышение фактической выручки от реализации продукции (работ, услуг) над пороговой, обеспечивающей безубыточность реализации.

Формирование финансовых результатов в системе раздельного учета затрат на ОАО “БНП” за I квартал 2000 года, за I полугодие 2000 года, за 9 месяцев 2000 года, за 2000 год, за I квартал 2001 года, за I полугодие 2001года представлены в таблицах № 3.1.1 – 3.1.6.

Определение порогового значения объема реализации нефтепродуктов и выручки от реализации нефтепродуктов на ОАО «БНП» за I квартал 2000 года, за I полугодие 2000 года, за 9 месяцев 2000 года, за 2000 год, за I квартал 2001 года, за I полугодие 2001года представлены в таблицах № 3.1.7 – 3.1.12.

Расчет критического значения средней отпускной цены, переменных, постоянных затрат и определение запаса финансовой прочности по этим факторам на ОАО «БНП» за I квартал 2000 года, за I полугодие 2000 года, за 9 месяцев 2000 года, за 2000 год, за I квартал 2001 года, за I полугодие 2001года представлены в таблицах № 3.1.13 – 3.1.18.

На протяжении анализируемого периода (01.01.00-01.07.01) пороговый объем реализации и пороговая выручка от реализации нефтепродуктов не превышали фактической величины как в целом по предприятию, так и по отдельным видам нефтепродуктов. Так, в I квартале 2000 года пороговый объем реализации нефтепродуктов составил 15% от фактического, в I квартале 2001 года –9%, в I полугодии 2001 года –12,4%. Реализация такого объема нефтепродуктов обеспечивала предприятию в эти периоды покрытие всех затрат и нулевую прибыль. Выручка, полученная от реализации такого объема нефтепродуктов, равна совокупным затратам, при этом прибыль равна нулю. Реализация большего (чем пороговый) обеспечило предприятию прибыль.

Анализируя динамику изменения порогового объема и пороговой выручки от реализации нефтепродуктов, следует отметить значительные расхождения этих величин в сравниваемых периодах. Так, в I квартале 2001 года по сравнению с I кварталом 2000 года пороговый объем реализации снизился на 40%, в I полугодии 2001 года по сравнению с I полугодием 2000 года повысился на 27 %. Таким образом, меньшие значения этих показателей обеспечивают предприятию больше прибыли.

Тот объем реализации, на который предприятие превышает пороговое значение объема реализации явился запасом финансовой прочности. Тогда можно сказать, что запас финансовой прочности соответствует такой величине возможного изменения объема реализации, при которой прибыль от продаж изменилась бы на 100% по сравнению с величиной прибыли от продаж, которая была у предприятия в исходном положении.

Исходя из предыдущих результатов, не трудно заметить, что значения показателя запаса финансовой прочности по выручки от реализации должны быть высокими. Данные таблицы 3.1.19 показывают, что на протяжении анализируемого периода запас финансовой прочности превышал 85%, т.е. предприятие будет иметь убыток от основной деятельности, если объем его реализации снизится на 85%.

В рамках проведенного анализа безубыточности были определены критические значения переменных и постоянных затрат, т.е. при увеличении этих затрат до критического уровня при прочих равных условиях предприятие не получит никакой прибыли от продажи нефтепродуктов. Так, в I квартале 2000 года критические переменные затраты составили 120% фактической величины, в I квартале 2001 года 156%, в I полугодии 2001 года 129%, т.е. при увеличении, например, в I полугодии 2001 года переменных затрат до 29%, прибыль от продаж обернется в ноль. Что касается постоянных затрат, то их увеличение в ближайшее время не грозит потере прибыли от продаж на предприятии. Например, придерживаясь отчетных показателей I полугодия 2001 года, увеличение постоянных затрат не менее, чем на 809% повлечет убыток.

Запас финансовой прочности по переменным затратам колебался в анализируемых периодах. Так, в I квартале 2000 года запас финансовой прочности по переменным затратам составил 20%, а в I квартале 2001 года повысился на 36% и составил 56%, в I полугодии 2001 года снизился по сравнению с I полугодием 2000 года на3% и составил 29%. Учитывая, что основную долю переменных затрат ОАО «БНП» составляют затраты на покупку нефтепродуктов, то полагаясь на значение запаса финансовой прочности в I полугодии 2001 года (29%) предприятие без ущерба для своего финансового положения может выдержать в среднем двадцати процентное повышение покупных цен на нефтепродукты в ближайшее время.

Так как ОАО «БНП» занимается реализацией нефтепродуктов, то большое значение для него имеет определение средней критической отпускной цены и запаса финансовой прочности по цене, который показывает, до какого уровня может быть изменена отпускная цена, чтобы были покрыты все затраты на покупку и реализацию нефтепродуктов (прибыль от продаж будет равна нулю).

Наибольшее значение запаса финансовой прочности по цене по всем видам нефтепродуктов наблюдались в I квартале 2001 года по сравнению с другими анализируемыми периодами с 01.01.00 по 01.07.01. Максимальные значения запаса финансовой по цене имели такие марки автобензинов, как АИ 95 (4,31 тыс. руб.), АИ-98 (4,51 тыс. руб.), а также дизельное топливо зимнее (3,03 тыс. руб.) и автомобильное масло (4,34 тыс. руб.), т.е. при реализации этих видов нефтепродуктов предприятие может в большей степени варьировать ценой, чем при реализации остальных.

В целом по предприятию запас финансовой прочности по цене в I квартале 2001 года имел значения 34,75%, а в I квартале всего 16% (самое маленькое значение в анализируемом периоде), в I полугодии 2001 года 21,65%. Таким образом, придерживаясь данных последнего отчетного периода (I полугодие 2001 года) в целях определения прогнозных значений предприятие может рассчитывать на 22% от текущей цены, если запланирует снизить цены для увеличения спроса на нефтепродукты и соответственно для увеличения объема продаж.

Анализ чувствительности прибыли

Анализ чувствительности основан на расчете операционного рычага. Свойство операционного рычага заключается в том, что в случае изменения анализируемого фактора прибыль в процентном отношении изменится в определенное число раз больше, чем изменится анализируемый фактор в процентном отношении. Значение силы воздействия операционного рычага по анализируемому фактору и показывает, в какое определенное число раз больше изменится прибыли.

Сила операционного рычага каждому фактору определяется по формуле:

1) Сила операционного рычага по объему реализации = Объем реализации (в тоннах)/ Прибыль от продаж (тыс. руб.);

2) Сила операционного рычага по цене = Выручка от реализации продукции (тыс. руб.) / Прибыль от продаж (тыс. руб.);

3) Сила операционного рычага по переменным затратам = Переменные затраты (тыс. руб.) / Прибыль от продаж (тыс. руб.);

4) Сила операционного рычага по постоянным затратам = Постоянные затраты (тыс. руб.) / Прибыль от продаж (тыс. руб.).

Для проведения анализа чувствительности прибыли к изменению отдельных факторов в целях расчета возможного (прогнозируемого) объема реализации, цены, постоянных и переменных затрат был взят последовательный ряд чисел изменения соответствующего фактора, исходя из относительного изменения этого показателя в анализируемом периоде.

Результаты анализа чувствительности прибыли к изменению объема реализации по видам нефтепродуктов представлены в таблице № 3.2.1., в целом по ОАО «БНП» в таблице № 3.2.2.

Так, например, в качестве прогноза на I квартал 2002 года можно предположить, что при уменьшении объема реализации в течение этого периода на 10 %, прибыль от продаж снизится на 3 %, а при увеличении объема реализации нефтепродуктов на 5 %, прибыль от продаж увеличится на 1,5 %. В качестве прогнозных показателей на весь 2002 год можно также предположить, что при уменьшении объема реализации в течение этого периода на 15 %, прибыль от продаж снизится на 7,6 %, а при увеличении объема реализации на 15 %, прибыль от продаж увеличится на 7,6 %.

Результаты анализа чувствительности прибыли к изменению переменных затрат представлены в целом по ОАО «БНП» в таблице № 3.2.3.

Так, например, в качестве прогноза на I квартал 2002 года можно предположить, что при уменьшении переменных затрат в течение этого периода на 10 %, прибыль от продаж увеличится на 17,83 %, а при увеличении переменных затрат на 6 %, прибыль от продаж снизится на 10,7 %. В качестве прогнозных показателей на весь 2002 год можно также предположить, что при уменьшении переменных затрат в течение этого периода на 10 %, прибыль от продаж увеличится на 29,51 %, а при увеличении переменных затрат на 10 %, прибыль от продаж снизится на 29,51 %.

Результаты анализа чувствительности прибыли к изменению постоянных затрат представлены в целом по ОАО «БНП» в таблице № 3.2.4.

Так, например, в качестве прогноза на I полугодие 2002 года можно предположить, что при уменьшении постоянных затрат в течение этого периода на 20 %, прибыль от продаж увеличится на 2,82 %, а при увеличении постоянных затрат на 10 %, прибыль от продаж снизится на 1,41 %. В качестве прогнозных показателей на весь 2002 год можно также предположить, что при уменьшении постоянных затрат в течение этого периода на 15 %, прибыль от продаж увеличится на 1,35 %, а при увеличении постоянных затрат на 15 %, прибыль от продаж снизится на 1,35 %.

Результаты анализа чувствительности прибыли к изменению средней отпускной цены по видам нефтепродуктов представлены по ОАО «БНП» в таблице № 3.2.5.

Так, например, в качестве прогноза на I полугодие 2002 года можно предположить, что при уменьшении цены на автобензин марки АИ-95 в течение этого периода на 10 %, прибыль от продаж снизится на 28,77 %, а при увеличении цены на автобензин марки АИ-95 на 20 %, прибыль от продаж увеличится на 57,54 %. В качестве прогноза на 2002 год можно предположить при уменьшении цены на дизельное топливо летнее в течение этого периода на 15 %, прибыль от продаж снизится на 60,63 %, а при увеличении цены на дизельное топливо летнее на 15 %, прибыль от продаж увеличится на 60,63 %.

Обобщая результаты проведенного анализа, можно сделать вывод, что изменения объема реализации нефтепродуктов в большей мере влияет на прибыль от продаж, чем изменение постоянных затрат. Так, при уменьшении объема реализации на 10 %, прибыль от продаж снизится на 3 %, а при уменьшении постоянных затрат на 10 %, прибыль от продаж увеличится примерно на 1 %.

Изменение средней отпускной цены на нефтепродукты в наибольшей мере влияет на изменение прибыли от продаж по сравнению с объемом реализации, постоянными и переменными затратами. Так, при уменьшении в I квартале 2002 года цены на автобензин марки А-76 на 10 %, прибыль от продаж снизится на 29 %, при уменьшении объема реализации на 10 %, прибыль от продаж снизится на 3 %, при уменьшении постоянных затрат на 10 %, прибыль от продаж увеличится на 1 %, при уменьшении переменных затрат на 10 %, прибыль от продаж увеличится примерно на 18 %.

Изменение переменных затрат оказывает на прибыль от продаж большее влияние, чем изменение объема реализации или постоянных затрат. При уменьшении переменных затрат в I полугодии 2002 года на 20 %, прибыль от продаж увеличится на 70 %, при уменьшении постоянных затрат на 20 % в этом же периоде, прибыль от продаж увеличится примерно на 3 %.

Влияние переменных затрат в такой мере больше или меньше влияния постоянных затрат на прибыль от продаж, во сколько раз переменные затраты больше или меньше постоянных затрат. Так, при уменьшении постоянных затрат в 2002 году на 10 %, прибыль от продаж увеличится на 1 %, при уменьшении переменных затрат на эту же величину и в этом же периоде, прибыль от продаж увеличится на 30 % (для справки переменные затраты в 2000 году составили 4.195.386,29 тыс. руб., а постоянные затраты 128.529,91 тыс. руб., то есть переменные затраты в 32 раза больше постоянных затрат).

Таким образом, на ОАО «БНП» наибольшее влияние на прибыль от продаж оказывает средняя отпускная цена. Переменные расходы по своему влиянию на прибыль от продаж оказываются на втором месте вслед за ценой, далее следует объем реализации нефтепродуктов и постоянные расходы.

Методы и модели стратегического планирования

В стратегическом планировании деятельности предприятия, как показывает отечественный и зарубежный опыт, используются самые разнообразные методы и модели.

В отечественной экономической литературе под моделью принято понимать некое формализованное в терминах экономико-математических методов отражение экономических процессов и явлений.

В рыночной экономике большое распространение получило понятие модели как инструмента выработки стратегий, необязательно формализованной в виде математических соотношений, однако отражающей динамичность происходящих процессов во внешней и внутренней среде.

Различают следующие методы стратегического планирования:

–расчетно-аналитические, к числу которых можно отнести балансовый, нормативный, инженерно-экономические и другие;

– графо-аналитические, например, экстраполяционные (трендовые), сетевые, регрессионно-аналитические, методы корреляции трендов и др.

– экономико- математические в том числе методы линейного, нелинейного и динамического программирования, модели теории игр и теории массового обслуживания и другие.

– эвристические,к которым относятся методы экспертной оценки (индивидуальной, коллективной, систематической коллективной, массовой и другие), метод сценариев и так далее.

К методам и моделям стратегического планирования можно отнести также методы и моделистратегического анализа.