Расчет коэффициентов инкассирования осуществляется на основе реестров старения.

К_{инкассирования} = Δ ДЗ / Отгрузка месяца i.

Позволяют сделать выводы о том, какой объем денежных средств от отгрузки i-го месяца поступит в месяц i, i + 1, i + 2, …, i + n. Коэффициенты инкассирования используются предприятием при разработке кредитной политики. Предприятие оценивает их для прошлого периода с точки зрения поступления денежных средств и принимает решения о сохранении кредитной политики или ее изменении. Либо предприятие изначально задает потребность в денежных средствах на будущие периоды, а затем определяет коэффициенты, которые обеспечили бы такое поступление денежных средств.

Методы анализа дебиторской задолженности:

1. Оборачиваемость ДЗ в днях:DSO = a₁ ´ X₁ + a₂ ´ X₂,

где:a₁– процент (доля) от объема кредита, реализуемого в течение Х₁ дней;a₂– процент (доля) от объема кредита, реализуемого в течение Х₂ дней.

2. Однодневный товарооборот:ADS = Выручка / 360 дн.

3. Средний период получения платежей: АСР = ADS ´ DSO.

46. Разработка бюджетов предприятия. Операционный и финансовый бюджеты: принципы и порядок построения

ОПЕРАЦИОННЫЙ БЮДЖЕТ:

1. Бюджет продаж. Осуществляется на основе прогнозов и оценки следующих факторов:

– объем продаж предшествующих периодов;

– спрос на рынке и тенденции его изменения;

– конкуренция на рынке;

– производственные мощности предприятия;

– зависимость продаж от показателей внешней среды.

Бюджет продаж разрабатывается по отдельным видам или наименованиям продукции. В нем отражены:

– объемы продаж в натуральном выражении;

– цена единицы продукции;

– выручка.

Дополнительно строится график поступления денежных средств от реализации, который затем будет учтен в бюджете о движении денежных средств (в доходной части). Данные о выручке будут использованы в бюджете отчета о прибылях и убытках.

2. Бюджет производства. План выпуска продукции в натуральных показателях. Формируется на основе бюджета продаж с учетом имеющихся производственных мощностей, в него включаются также требования о наличии запасов готовой продукции на начало и конец периода.

.

3. Бюджет использования материалов (прямых и вспомогательных). Предполагает расчет потребности в материалах. В результате разработки бюджета использования материалов определяется количество материалов, которое необходимо закутить для обеспечения производства.

При разработке бюджета использования материалов важное значение метод оценки стоимости запасов.

.

.

.

Данные из бюджета использования материалов учитываются при расчете себестоимости продукции.

4. Бюджет закупок материалов. Отличается от бюджета использования материалов тем, что в нем учитываются запасы на начало и конец периода.

.

Параллельно с бюджетом закупок материалов формируется график выплаты поставщикам за приобретенные материалы. Данные бюджета закупок материалов используются при расчете движения денежных средств.

5. Бюджет затрат на оплату труда.

6. Бюджет производственных накладных расходов. Представлены все затраты для производства, кроме затрат на материалы и труд производственных рабочих.

В бюджете накладные расходы разделены на переменные и постоянные.

.

Постоянные накладные расходы распределяются на каждую единицу продукции на основе ставки распределения постоянных накладных расходов.

.

При переходе от суммы накладных расходов к реальным выплатам на накладные расходы необходимо затраты уменьшить на сумму амортизации.

7. Бюджет производственных запасов. Необходим для подготовки:

– отчета о прибылях и убытках при расчете производственной себестоимости реализованной продукции;

– прогноза балансового отчета при подготовки активной части баланса.

При разработке бюджета важное значение имеет метод оценки стоимости запасов готовой продукции (absorbtion-costing, direct-costing).

8. Бюджет коммерческих расходов. Строится на основе бюджета продаж, включает переменную и постоянную составляющую коммерческих расходов. В нем учитываются затраты:

– комиссионные торговым агентам;

– аренда за складские помещения;

– затраты на стимулирование продаж;

– содержание транспортных средств используемых для сбыта.

9. Бюджет управленческих расходов. Все расходы, не связанные с производственной и коммерческой деятельностью и не включены в бюджеты производственных затрат и коммерческих расходов.

10. Бюджет отчета о прибылях и убытках. Завершающий документ операционного бюджета. При его разработке используются формулы:

.

.

ФИНАНСОВЫЙ БЮДЖЕТ:

1. Инвестиционный бюджет.

2. Бюджет движения денежных средств.

3. Бюджет балансового отчета.

4. Прочие – бюджет НИОКР, маркетинга.

Отдельно могут разрабатываться бюджет поступления и выплаты денег по кредитам.

47. Внешняя и внутренняя среды организации: составляющие, значение и роль