Особенности анализа хозяйственной деятельности энергопредприятия

В условиях перехода экономики страны на рыночные отноше­ния возросла роль итоговых показателей производственно-хозяй­ственной деятельности (ППХД) энергетических объединений и их подразделений. Эти показатели можно разделить на следующие группы:

I. Производственные — выработка и полезный отпуск электро-
и теплоэнергии, перетоки электроэнергии, расход энергии на соб­
ственные нужды и передачу ее по сетям и т. п.

II. Расхода материалов — топлива, вспомогательных материа­
лов, запасных частей для ремонта.

III. Экономические — объем реализованной продукции, себе­
стоимость энергии, уровень оплаты труда, прибыль, налоги, на­
правления использования прибыли (в бюджет, фонды накопле­
ния, потребления, на выплату дивидендов).

IV. Экологические - объемы твердых, жидких и газообразных выбросов в окружающую среду, плата за них.

V. Оценочные — коэффициент эффективности использования рабочей мощности для энергообъединения и рабочая мощность для электростанций.

На основе показателей группы I образуется система балансовых уравнений.

Уравнения баланса электроэнергии имеют следующий вид:

где Э_пол — полезное потребление электроэнергии в регионе энер­гетического объединения; Э_эк — передача электроэнергии в со­седние энергосистемы (экспорт); Э_сн — расход электроэнергии на собственные нужды электростанций; Э_пот — потери электро­энергии в сетях; Э_ст — суммарная выработка электроэнергии на электростанциях энергообъединения; Э_пок — покупная электро­энергия от АЭС, блок-станций и импорт от РАО «ЕЭС России»; Э_ТЭс — суммарная выработка электроэнергии на ТЭС энергообъе­динения; Э_Гэс — суммарная выработка электроэнергии на ГЭС энергообъединения.

Уравнения баланса теплоэнергии для энергообъединения :

где Q_пол — полезный отпуск теплоэнергии потребителям от ТЭС энергообъединения; Qотоп - годовая тепловая отопительная нагрузка; Qвент - годовая тепловая вентиляционная нагрузка; Q_вд - годовая тепловая нагрузка непосредственного водоснабжения; Q_г.в. - годо­вая тепловая нагрузка горячего водоснабжения; Q_тех - годовая тепловая технологическая нагрузка; Q_отп — суммарный годовой отпуск теплоэнергии потребителям от ТЭС энергообъединения; Qi -годовой отпуск теплоэнергии от i-й ТЭС энергообъедине­ния; Q_пок — покупная теплоэнергия; Q_сеть -годовой отпуск теп­лоэнергии в сеть; Q_пот — потери теплоэнергии при транспорти­ровке по тепловым сетям.

Показатели группы II — расходы материальных ресурсов — в значительной степени зависят от производственной программы

энергопредприятий. Так, расход топлива на тепловой электростан­ции определяется режимными характеристиками основного обо­рудования: суммарной выработкой электроэнергии, выработкой электроэнергии по теплофикационному циклу, отпуском тепло­ты из отборов турбин и пиковых водогрейных котлов или из ре-дукционно-охладительных установок (РОУ). На расход запасных частей для ремонта влияет, прежде всего, техническое состояние оборудования и длительность его эксплуатации.

Показатели группы III базируются на первых двух с добав­лением стоимостных характеристик: цен, тарифов, экономиче­ских норм и нормативов. Объем реализованной продукции опре­деляется по следующей формуле:

где Эi — потребление электроэнергии и ее оплата i-й группой потребителей; Ц_эi — цена на электроэнергию по i-й группе потре­бителей; Qj — потребление теплоэнергии и ее оплата j-й группой потребителей; Цтэj — цена на теплоэнергию по j-й группе потре­бителей; V_np — объем прочей реализованной продукции по энер­гообъединению.

Показатели группы IV связаны с производственными пока­зателями через объемы загрязняющих веществ и потребляемых при­родных ресурсов, а с экономическими показателями — путем оп­ределения платы за выбросы на основе существующих стоимост­ных нормативов. Эти показатели оказывают влияние на себестои­мость (при выбросах в пределах допустимого годового уровня) или на величину чистой прибыли при превышении указанного норматива.

Группа V оценочных показателей используется для расчетов между энергообъединением и генерирующими энергопредприя­тиями. Эти показатели используются для формирования фондов потребления и являются основными при премировании инженер­но-технических работников.

Повышение уровня организации анализа ППХД связано с вне­дрением ЭВМ и созданием соответствующих АСУ энергообъеди­нения. Это создает предпосылки для перехода к анализу с исполь­зованием экономико-математических методов и моделей. Анализ производственно-хозяйственной деятельности является одной из важнейших функций работников управления энергопредприяти­ем. Он заключается в получении достоверной информации о воз­можных перспективах и состоянии дел на энергетическом пред­приятии или в энергообъединении. Его целью является выработка оптимальных управленческих решений на основе реализации сле­дующих задач:

оценка выполнения планов;

корректировка планов при изменении условий производства и рыночной ситуации;

поиск резервов увеличения объемов реализованной продукции, прибыли, снижения затрат;

улучшение организации энергетического производства и управ­ления;

учет влияния социально-экономических и экологических фак­торов.

Анализ ППХД включает в себя следующие этапы:

1) сбор и первоначальная обработка исходной информации,
формирование представительной выборки динамического ряда;

2) выявление и анализ структуры изучаемого показателя;

3) анализ полученного динамического ряда;

4) построение математических моделей;

5) оценка перспектив изменения показателя под воздействием
влияющих внутренних и внешних факторов;

6) разработка выводов и рекомендаций.

Метод цепных подстановок является одним из наиболее рас­пространенных методов экономического анализа. Суть метода заключается в последовательной замене плановых показателей фак­тическими или показателей предшествующего периода показате­лями текущего периода. При таком подходе определяется влияние одного из факторов на исследуемый итоговый показатель при фиксированных значениях остальных факторов. По результатам анализа оцениваются наиболее существенные факторы.

Для энергетического предприятия прежде всего анализируется себестоимость энергетической продукции. Задачами анализа себе­стоимости является: установление причин отклонения фактиче­ской себестоимости от плановой, выявление возможностей сни­жения себестоимости, оценка выполнения плана в целом и по отдельным составляющим. Отклонения уровня фактической себе­стоимости вызваны количественными и ценностными факторами.

К количественным факторам относятся: колебания объемов от­пущенной электро- и теплоэнергии с шин и коллекторов ТЭС, связанные с изменением диспетчерского графика нагрузки и рас­ходом энергии на собственные нужды электростанции; колеба­ния объемов покупной энергии; соотношение удельных расходов топлива на отпуск энергии.

Ценностные факторы влияют на уровень условно-постоянных или условно-переменных расходов и их соотношение. Рассматри­ваются следующие ценностные факторы: колебания цен на по­требляемое топливо и покупную энергию; отклонения фактиче­ских условно-постоянных затрат от плановых значений.

Для установления истинных причин изменений себестоимости энергии необходимо провести анализ по всем факторам в следу­ющей последовательности.

где 3^ф, З^п — фактические и плановые затраты производства элек­троэнергии соответственно; Э^ф_пол — фактический полезный отпуск электроэнергии потребителям.

Затем проводится пофакторный анализ себестоимости для вы­явления причин суммарной экономии (перерасхода).

2. Изучение влияния факторов на топливную составляющую себестоимости:

где b^ф_э, b^П_э— фактический и плановый удельные расходы топлива соответственно; Ц^ф_Э, Ц^П_Э — фактическая и плановая цена топлива для производства энергии соответственно;

а) удельных расходов топлива:

б) цены топлива:

где Э^ф_с — фактический отпуск электроэнергии в сеть; К^ф_э, К^П_э — фактический и плановый коэффициенты потерь электроэнергии в сетях, %.

4. Изучение влияния факторов на стоимость покупной энергии:

где Ц^ф_э.пок, Ц^П_э.пок — фактическая и плановая цена покупной энер-гаи соответственно; Э^ф_э.пок — фактическое количество покупной энергии;

б) количества покупной энергии. Эта составляющая включает в себя изменение себестоимости за счет отклонения полезного отпуска и изменения собственно количества покупной энергии:

где З^П_э.пок — плановое количество покупной электроэнергии.

5. Анализ влияния на себестоимость энергообъединения выпол­нения плана на тепловых электростанциях, входящих в его состав:

б) стоимости сэкономленного (неизрасходованного) топлива по плановой цене:

7. Учет изменения условно-постоянной составляющей себестои­мости:

где З^ф_пол, З^П_пол — фактическая и плановая составляющие услов­но-постоянных затрат на производство электроэнергии.

Анализ себестоимости тепловой энергии проводят аналогично.

Затем анализируют влияние факторов на объем отпущенной энергии, реализованную и товарную продукцию, а также при­быль энергетического объединения. Товарная продукция включа­ет в себя наряду с произведенной энергией предприятиями энер­гообъединения и покупную энергию, поэтому для дефицитных энергосистем товарная продукция может превышать валовую, ото­бражающую непосредственное производство энергообъединения. Абонентская задолженность входит в состав реализованной про­дукции.

Анализ может быть построен по следующей схеме. Методом цеп­ных подстановок определяют приращения реализованной продук­ции в результате изменения количества отпущенной энергии, та­рифа, остатков абонентской задолженности.

Изменение объема реализации за счет количественных показа­телей объема полезно отпущенной электроэнергии определяется по следующей формуле:

Степень влияния на реализованную продукцию изменения ос­татков абонентской задолженности по электроэнергии определя­ется по соотношению

где А^ф_э, А^П_э — фактический и плановый остатки абонентской за­долженности соответственно.

Влияние отдельных факторов на размер балансовой прибыли можно проанализировать следующим образом.

Изменение балансовой прибыли от реализации электрической энергии за счет изменения полезного отпуска электроэнергии

где S^ф_э, S^П_э — соответственно фактическое и плановое значения себестоимости единицы электроэнергии.

Проведение анализа и по этому показателю для тепловой энер­гии аналогично. Анализ по прибыли может включать в себя ее распределение по направлениям использования: в бюджет, фон­ды потребления, фонды накопления, страховые и резервные фон­ды, на выплату дивидендов и т.д.

Контрольные вопросы

1. Какие виды учета используются на энергопредприятиях?

2. В чем состоит отличие цепных и базовых индексов?

3. Каковы отличия задач, решаемых бухгалтерией РАО «ЕЭС России»,
АО-Энерго, электростанции?

4. Какие показатели применяются для анализа производственно-хо­зяйственной деятельности энергопредприятий?

5. Как проводится анализ ППХД энергопредприятий?

где Э^ф_пол, Э^П_пол — количество полезного отпуска электроэнергии в натуральном выражении соответственно фактического и плано­вого; Ц^П_ср — средний плановый тариф (цена) на электрическую энергию.

Изменение тарифа анализируется по формуле

где Ц^П_ср — средний фактический тариф (цена) на электрическую энергию.

РАЗДЕЛ III

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИНВЕСТИЦИЙ В ЭНЕРГЕТИКУ

Глава 9 ИНВЕСТИЦИОННЫЕ ПРОЕКТЫ