Схема розрахунків при способі ланцюгових підстановок

Наприклад, факторна модель випуску продукції під впливом трудових факторів має вид:

В = ЧР × Д × t × W,

де В – випуск продукції;

Д – кількість відпрацьованих днів 1 робітником;

ЧР – чисельність робітників;

t – тривалість робочої зміни;

W – середньогодинний виробіток.

Розрахуємо вплив трудових факторів на обсяг продукції, що випускається і визначимо резерв його збільшення.

Таблиця

Вихідні дані для розрахунку впливу факторів на зміну обсягу виробництва

У = ЧР × Д × t × W.

Виконаємо ряд підстановок:

У1 = ЧРф × Дп × tп × Wп = 782 ×280 × 7,8 × 8,115 = 13859,5 тис. грн.;

У2 = ЧРф × Дф × tп × Wп = 782×275×7,8 × 8,115 = 13612 тис. грн.;

У3 = ЧРф × Дф × фt × Wп = 782 ×275×7,7 × 8,115 = 13437,5 тис. грн.

Розрахуємо величину впливу трудових факторів на обсяг випуску продукції:

± ΔВчр = У1 – Вп = 13859,5 – 13736 = 123,5 тис. грн.;

± ΔВд = У2 – У1 = 13612 - 13859,5 = -247,5 тис. грн.;

± ΔВt = У3 – У2 = 13437,5 – 13612 = - 174,5 тис. грн.;

± ΔВw = Вф – У3 = 14389 - 13437,5 = 951,5 тис. грн.

Алгебраїчна сума впливу факторів обов’язково має дорівнювати загальному приросту результативного показника:

14389 – 13736 = +653 тис. грн.

Брак такої рівності свідчить про допущені в розрахунках помилки.

Підрахуємо резерв підвищення обсягу випуску продукції за рахунок трудових факторів:

Р = ∑(-Ві)

Н = 247,5+174,5 = 422 тис. грн.

За результатами проведеного аналізу можна зробити висновок про те, що фактичний обсяг випуску продукції в порівнянні з планом збільшився на 653 тис. грн. Причому, збільшення чисельності робітників на 7 чоловік і їх середнього динного виробітку на 0,575 грн. викликало збільшення обсягу випуску відповідно на 123,5 і 951,5 тис. грн. Однак, зниження кількості відпрацьованих днів на 5 дн. і середньої тривалості зміни на 0,1 г/дн. спричинило за собою зниження виробництва продукції відповідно на 247,5 і 174,5 тис. грн. У результаті утворився резерв підвищення обсягу випуску продукції на суму 422 тис. грн.

Спосіб абсолютних різниць. Цей технічний прийом є спрощеним різновидом способу ланцюгових підстановок. Він використовується для розрахунку впливу факторів у моделях мультиплікативного та кратного типу. Послідовність розрахунків при цьому способі така:

§ розраховується абсолютне відхилення кожного фактора і результативного показника;

§ вплив кожного фактора розраховується множенням абсолютного відхилення фактора на незмінне значення інших факторів з факторної моделі.

Так, для розрахунку зміни випуску продукції під впливом чисельності робітників використовуються формули:

± ΔВчр = (ЧРф – ЧРп)× Дп × tп × Wп

± ΔВд = ЧРф ×(Дф – Дп) × tп × Wп

± ΔВt = ЧРф × Дф ×(tф – tп) × Wп

± ΔВw = ЧРф × Дф × tф ×( Wф – Wп).

Перевірка правильності розрахунків впливу факторів на зміну результативного показника здійснюється за формулою:

± ΔВ = ± ΔВчр ± ΔВд ± ΔВt ± ΔВw

± ΔВчр = 7×280×7,8×8,115=123,5 грн.

± ΔВд = 782×(-5) ×7,8×8,115 = -247,5 грн.

± ΔВt =782 × 275× (-0,1) ×8,115 = - 174,5 грн.

± ΔВw = 782 × 275×7,7 × 0,575 = 951,5 грн.

Спосіб відносних різниць застосовується в тому випадку, коли відомі відносні зміни кожного фактора (% виконання плану по кожному фактору). При цьому розраховують зміну взаємопов’язаних показників у відсотках проти плану або іншого базового показника, який править за основу для розрахунку ступеня впливу факторів на кінцевий результат виконання планую

В економічні літературі рекомендують два варіанти розрахунків впливу факторів:

Перший підхід передбачає наступну послідовність розрахунку впливу факторів:

§ на 1-му етапі визначається різниця % виконання плану по кожному фактору;

§ на 2-му етапі визначається вплив кожного з факторів шляхом множення різниці в % на планове значення результативного показника.

На прикладі трьох факторної мультиплікативної моделі ці розрахунки проводяться за наступними формулами:

R = A ×B × D

1. Розрахунок відносних різниць:

± Δ А =

± Δ В =

± Δ D =

2. Розрахунок впливу факторів на зміну результативного показника:

± ΔR А = ± Δ А × пл/100%

± Δ RВ = ± Δ В × Rпл/100%

± Δ RD = ± Δ D × Rпл/100%.

Індексний спосіб використовується для визначення тенденції зміни показників, а також досить широко застосовується у факторному аналізі для розрахунку впливу ізольованих факторів на зміну результативного показника. Методика факторного аналізу при індексному методі:

на 1-му етапі розраховуються індекси усіх факторів, що впливають на результативний показник;

на 2-му етапі розрахунок впливу факторів визначається як різниця чисельнику і знаменнику індексу кожного фактора.

Ічр = (782 ×280 × 7,8 × 8,115)/ (775 ×280 × 7,8 × 8,115)=1,009

Ід =(782×275×7,8 × 8,115)/( 782 ×280 × 7,8 × 8,115)=0,982

Іt =(782 ×275×7,7 × 8,115)/(782×275×7,8 × 8,115)=0,987

Іw =(782 ×275×7,7 × 8,69) /(782 ×275×7,7 × 8,115)=1,071

Розглянуті методи елімінування, як прийоми детермінованого факторного аналізу мають істотний недолік: при їхньому використанні виходять з того, що фактори діють незалежно один від одного, насправді вони змінюються спільно, взаємно і взаємозалежно, що обумовлює додаткову зміну результативного показника.