Документирование. Аудитор должен документировать процесс приобретения знаний о деятельности предприятия и оценке риска существенного искажения

Аудитор должен документировать процесс приобретения знаний о деятельности предприятия и оценке риска существенного искажения. В рабочих документах аудитора отражаются:

• обсуждение членами аудиторской группы вопроса о степени подверженности финансовой отчетности фирмы-клиента существенным искажениям, являющимся результатом мошенничества или ошибок, и принятые в результате обсуждения важные решения;
• понимание ключевых элементов каждого аспекта бизнеса предприятия и его среды, включая каждый компонент внутреннего контроля, в том числе источники информации, используемые для понимания деятельности клиента и процедуры оценки риска;
• выявленные и оцененные риски существенного искажения как на уровне финансовой отчетности в целом, так и на уровне предпосылок подготовки финансовой отчетности;
• выявленные значимые риски и риски, в отношении которых выполненные процедуры проверки по существу не обеспечили достаточных и уместных аудиторских доказательств, а также оцененные средства контроля.

Способы документирования данных вопросов являются предметом профессионального суждения аудитора (могут использоваться проверочные листы, анкеты, блок-схемы, комментарии и т.д.). На форму и объем документации оказывают влияние характер и размер деятельности предприятия, структура предприятия и его внутреннего контроля, доступность информации, специфическая аудиторская методика и технология, используемые в ходе проведения аудита. Например, описание сложной информационной системы, в которой в электронном виде формируется, регистрируется, обрабатывается и обобщается большой объем операций, может включать блок-схемы, опросные листы и таблицу принятия решений. В информационных системах, в которых почти (или совсем) не используются информационные технологии или обрабатывается небольшое количество операций (например, долгосрочные задолженности), удобным способом документирования могут быть пояснительные записки. Обычно чем сложнее структура предприятия, тем более детальной бывает документация.