ЕСЛИ РАБОТНИК - РЕЗИДЕНТ РФ. Сумма НДФЛ за месяц при применении налоговой ставки 13% рассчитывается по следующей формуле:

Сумма НДФЛ за месяц при применении налоговой ставки 13% рассчитывается по следующей формуле:

НДФЛ = НДН x 13% - НУ,

где НДН - сумма дохода, исчисленного нарастающим итогом, с учетом отпускных за месяц за минусом налоговых вычетов (ст. 210 НК РФ);

13% - ставка НДФЛ (п. 1 ст. 224 НК РФ);

НУ - сумма НДФЛ, удержанная с начала года (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Например, доход менеджера организации "Альфа" К.С. Болотова нарастающим итогом в июле составил 107 620 руб. Сумма НДФЛ, удержанная с начала года, - 13 000 руб. Следовательно, сумма НДФЛ с отпускных за июль составляет 991 руб. (13 991 руб. - 13 000 руб., где 13 991 руб. = 107 620 руб. x 13%).

Если отпускные приходятся на два месяца, то в части отпускных, приходящихся на следующий месяц, также следует исчислить НДФЛ с дохода, определенного нарастающим итогом (п. 3 ст. 226 НК РФ). Это обусловлено тем, что при выплате отпускных сумма НДФЛ, приходящаяся на отпускные, должна быть удержана (п. 4 ст. 226 НК РФ).

Например, менеджер организации "Альфа" К.С. Болотов (см. пример выше) в июле написал заявление на ежегодный очередной отпуск с 20 июля на 14 календарных дней. К доходам июля относится сумма отпускных в размере 7620 руб. К доходам августа относится сумма отпускных в размере 1270 руб.

Доход менеджера организации "Альфа" К.С. Болотова нарастающим итогом в августе составил 108 890 руб. Сумма НДФЛ, удержанная с начала года, - 13 000 руб. Следовательно, сумма НДФЛ с отпускных за июль и август составляет 1156 руб. (14 156 руб. - 13 000 руб., где 14 156 руб. = 108 890 руб. x 13%).