Налоговая система РФ. Виды налогов, уплачиваемых строителями.

Налоги и сборы – обязательные платежи, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов и с граждан по ставкам, установленным в законодательном порядке. Налоги – необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государства, основная форма доходов государства.

Налоговая система РФ – совокупность налогов, сборов пошлин и платежей ( более 180 различных сборов и видов налогов), взимаемых с юридических и физических лиц. Все они поступают в бюджет РФ. Кроме, того существует около 20 внебюджетных фондов, на долю которых приходится 46% от общей суммы изъятий, причем 60% из них приходится на социальные фонды.

Налоговый кодекс РФ содержит следующие принципы построения налоговой системы РФ:

-полное равенство форм собственности;

-единый подход при установлении предприятием ставок налога и льгот;

-однократность налогообложения;

-учет всех видов доходов независимо от вида деятельности предприятия;

Объектами налогообложения в строительстве являются: прибыль, доходы, стоимость выполненных работ, отдельные виды деятельности, имущество, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида за определенный период только один раз.

Налоговая система выполняет следующие функции: фискальную, регулирующую и стимулирующую. Фискальная функция заключается в том, что с помощью налогов обеспечиваются поступления в доход государства. Сущность регулирующей функции налоговой системы проявляется в дифференциальном подходе к различным отраслям, видам деятельности и регионам. С помощью налоговых льгот стимулируется развитие перспективных отраслей, обеспечивающих вложение инвестиций в основной капитал. Ставки налогов могут быть пропорциональными , прогрессивными, и регрессивными.

Налоги классифицируются по субъектам власти, по методу установления , источникам выплат.

По субъектам власти налоги разделяются на федеральные, региональные и местные.

Строительные предприятия всех организационно-правовых форм обязаны платить налоги в бюджет, так возникают взаимоотношения с бюджетом по налоговым платежам.

В зависимости от источников, за счет которых строительные предприятия уплачивают налоги, различают:

- налоги, уплачиваемые заказчиком строительной продукции: добавленная стоимость выполненных СМР т.е налог на добавленную стоимость;

- налоги, включаемые в себестоимость строительных работ: земельный налог, дорожные налоги, арендная плата за землю, налог на воду, подоходный налог с работников, налоги в о внебюджетные социальные фонды. Он включается в цену строительной продукции и, следовательно, оплачивается заказчиками;

- налоги, уплачиваемые за счет балансовой прибыли до ее налогообложения: налог на имущество, налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, сбор на нужды образовательных учреждений, налог на рекламу;

Рассмотрим характеристики наиболее значимых налогов для деятельности строительных организаций.

Налог на добавленную стоимость (НДС) – главный косвенный налог, обеспечивает более 45% всех поступлений в бюджет. В настоящее время это важнейший для бюджета налог страны.

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях строительного производства и обращения и обращения, и определяется как разница между стоимостью реализованных строительных работ и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки строительного производства и обращения.

Налог на прибыль организаций – важный источник дохода бюджета, прямой налог.

Объект налогообложения – валовая прибыль строительного предприятия, которая представляет собой сумму прибыли, полученной от реализации строительных работ, основных средств, иного имущества предприятия, и доходов от внереализованных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации строительно-монтажных работ – превышение выручки от реализации СМР без НДС над затратами на ее производство и реализацию, включенными в себестоимость СМР.

Прибыль от реализации основных средств для целей налогообложения есть превышение продажной цены основных средств над их остаточной стоимостью.

Прибыль от реализации иного имущества предприятия . Под иным имуществом строительного предприятия подразумевается: нематериальные активы, строительные материалы, конструкции, изделия, денежные документы и ценные бумаги. Прибыль в этом случае есть превышение продажной цены над первоначальной стоимостью имущества.

Доходы строительного предприятия при реализации продукции за иностранную валюту подлежит налогообложению по совокупности с рублевой выручкой.

Налог на имущество. Объект налогообложения – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе предприятия, а налогооблагаемая база – среднегодовая стоимость имущества.

Налог на рекламу. Ставки налога на рекламу устанавливают местные территориальные органы самоуправления. Так, например, в Москве этот налог составляет 5% от суммы фактических затрат на рекламу.

Земельный налог уплачивают строительные предприятия за землю, находящуюся в их собственности, владении или пользовании. Ставки налога устанавливают в виде стабильных платежей на единицу земельной площади в расчете на 1 год. Земельный налог относится на себестоимость строительной продукции.

Налог с продаж. Плательщики налога с продаж – юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ. Объектом налогообложения по налогу с продаж признана стоимость товаров, реализуемых в розницу или оптом за наличный расчет.

Налоги и сборы во внебюджетные фонды.

Налог на пользователей автомобильных дорог уплачивают все строительные предприятия. Объект налогообложения – выручка от реализации строительных работ и товарооборот. Из налогооблагаемой базы исключают НДС.

Фонда социального страхования РФ. Предприятия перечисляют все виды страховых взносов по официальной ставке - 4% , один раз в месяц.

Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ начисляются всеми строительными предприятиями в размере 28% от фонда оплаты труда. При этом платежи начисляются на всех работников – штатных, внештатных, сезонных, временных и т.д.

Фонд обязательного медицинского страхования. Строительные предприятия всех организационно-правовых форм являются плательщиками страховых взносов в Фонд обязательного медицинского страхования. Суммы взносов рассчитываются в размере 3,6% от фонда оплаты труда.

Цели, принципы и основные понятия бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет представляет собой систему сбора, наблюдения, измерения, получения и отражения информации финансово-хозяйственной деятельности предприятия в стоимостном выражении. Бухгалтерский учет основан на сплошном, взаимосвязанном и непрерывном во времени отражении хозяйственных операций строительного предприятия.

В бухгалтерском учете используются следующие понятия:

- синтетический учет – учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам.

- аналитический учет – учет детальной информации об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.

- план счетов бухгалтерского учета – систематизированный перечень счетов бухгалтерского учета.

- бухгалтерская отчетность – единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным нормам.

Основные задачи бухгалтерского учета.

1. Формирование полной и достоверной информации о деятельности предприятия, его имущественном положении для внутренних и внешних пользователей – собственников, кредиторов, инвесторов, руководителей.

2. Обеспечение необходимой информацией для контроля за соблюдением законодательства РФ при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразностью или эффективностью, наличием и движением имущества и обязательств, а также за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами и сметами.

3. Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности и выявление внутрихозяйственных резервов, обеспечивающих финансовую устойчивость предприятия.

В бухгалтерском учет можно выделить можно выделить следующие принципы, лежащие в основе метода бухгалтерского учета.

Принцип двойной записи. В соответствии с данным принципом реализуется двойственный характер и, как следствие, двойственный результат любой хозяйственной операции. Каждая хозяйственная операция приводит к изменению, как минимум, двух учетных объектов.

Принцип объективности учета. Данный принцип предусматривает, что объектом учета является определенная единица информации, которая может быть изменена в количественном и стоимостном выражении, от ее учета также зависит получение или утрата определенных ресурсов и экономических выгод.

Принцип периодичности. Для определения результатов деятельности организации и предоставления соответствующим потребителям информации о финансовом состоянии организации различают учетный и отчетный период.

Принцип денежной оценки. Этот принцип предусматривает, что денежная единица является общим измерителем объектов учета, а также базой для оценки и анализа имущественного и финансового состояния предприятия.

Принцип начисления , или концепция сопоставления. Указанный принцип предполагает, что факты хозяйственной деятельности предприятия относятся к тому отчетному периоду и, следовательно, отражаются в должной оценке в бухгалтерском учете, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Принцип рациональности. Принцип предполагает рациональное и экономное ведение бухгалтерского учета, необходимость отражения в бухгалтерском учете информации, исходя из условий хозяйственной деятельности и величины предприятия. При этом предусматривается, что в учете имеют место только те подробности, которые позволяют пользователям информации принимать решение, а также принимаются во внимание затраты и выгоды, связанные с предоставлением такой информации.

Принцип неизменности учетной политики. Данный принцип заключается в том, что выбранная предприятием учетная политика применяется последовательно в пределах каждого учетного периода и от одного учетного года к другому.

Принцип составления и публикации отчетности предполагает следующее.

- определение в учредительных документах основного вида деятельности предприятия.

- правдивое и достоверное представление об активах, расчетах, обязательствах и финансовом положении предприятия.

- неизменность состава бухгалтерской отчетности.

- неизменные структуру и содержание статей баланса и приложения к нему, отчета о прибылях и убытках и движении денежных средств.

- публичность бухгалтерской отчетности.