Правовое регулирование взимания земельного налога

Правовое регулирование взимания земельного налога осуществляется на основании Закона «О платежах за землю».

Плательщиками земельного налога являются юридиче­ские и физические лица (включая иностранные), кото­рым земельные участки предоставлены во владение, поль­зование либо в собственность.,

За земельные участки, предоставленные физическим лицам для ведения крестьянского (фермерского) хозяйст­ва, плательщиком земельного налога является крестьян­ское (фермерское) хозяйство как юридическое лицо.

Физические лица, которым предоставлены служебные земельные наделы, являются плательщиками земельного налога, если указанные наделы предоставлены им из зе­мель запаса и земель лесного фонда.

Объектом налогообложения является земельный участок, который Находится во владении, пользовании или собст­венности.

Земельным налогом облагаются земли:

— сельскохозяйственного назначения;

— населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов), садоводческих то­вариществ и дачного строительства;

— промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;

— лесного фонда;

— водного фонда.

Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельно­сти землевладельца, землепользователя и собственника земель. Размер земельного налога на земли сельскохозяй­ственного назначения определяется по данным кадастро­вой оценки земли.

Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.

Законом «О платежах за землю» установлены ставки земельного налога в зависимости от категории земель.

Льготы по взиманию платы за землю:

— плата не взимается за земли сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению;

— заповедники, опытные поля, используемые для на­учной деятельности, ботанические сады, земли историко- ' культурного назначения и др.;

— жилищно-строительные кооперативы, организации, имеющие в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда.

Земельным налогом не облагаются:

— земли запаса;

— кладбища;

— земельные участки, предоставленные организациям, финансируемым из бюджета;

— земли общего пользования населенных пунктов;

— жилищно-строительные кооперативы, организации, имеющие в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда и др.

От уплаты земельного налога освобождаются:

— участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение;

— пенсионеры по возрасту, инвалиды 1 и II группы и другие нетрудоспособные граждане при отсутствии трудо­способных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг;

— граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты трудонедостающих территорий в первые три года

после принятия решения о предоставлении им земельного участка;

— граждане, пострадавшие от катастрофы на Черно­быльской АЭС и проживающие (работающие) в зонах по­следующего отселения и с правом на отселение*;

— многодетные семьи (имеющие трех и более несовер­шеннолетних детей) и др., ■

Учет плательщиков и земельных участков, а также зе­мельного налога физическим лицам производится инспек­циями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь совместно с органами Государственного комите­та по имуществу Республики Беларусь по состоянию на 1 января каждого года.

Земельный налог с юридических лиц и граждан исчис­ляется начиная с месяца, следующего за месяцем предос­тавления им земельного участка.

Налоговое сообщение с указанием подлежащего упла­те размера земельного налога ежегодно вручается инспек­цией Министерства по налогам и сборам Республики Бе­ларусь физическим лицам - до 1 июня.

Юридические лица исчисляют земельный налог само­стоятельно и представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) о сумме налога за текущий год еже­годно не позднее 20 февраля текущего года, а по вновь отведенным земельным участкам — в течение одного ме­сяца со дня их предоставления. Налоговые декларации (рас­четы) б сумме земельного налога представляются в нало­говые органы по месту постановки на учет и по месту рас­положения земельных участков (при наличии таковых за пределами административно-территориальной единицы, на территории которой организация состоит на учете).

Правовое регулирование подоходного налога с физических лиц. Плательщики подоходного налога. Объекты налогообложения. Порядок и сроки уплаты. Льгрты по подоходному налогу с физических лиц. Порядок исчисления и уплаты подоходного налога. Порядок возврата (доплаты) сумм подоходного налога

Правовое регулирование взимания подоходного нало­га осуществляется на основании Закона «О подоходном налоге с физических лиц».

Плательщиками налога являются физические лица:

— граждане Республики Беларусь;

— граждане либо подданные иностранного государства;

— лица без гражданства (подданства).

Объектом налогообложения признаются доходы, полу­ченные плательщиками:

— от источников в Республике Беларусь и (или) от ис­точников за пределами Республики Беларусь - для физиче­ских лиц, признаваемых налоговыми резидентами Респуб­лики Беларусь;

— от источников в Республике Беларусь — для физиче­ских лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Рес­публики Беларусь.

Объектом налогообложения не признаются доходы, полученные от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, со­стоящих в соответствии с законодательством Республики Беларусь между собой в браке, отношениях близкого род­ства или свойства, усыновителя и усыновленного, опеку­на, попечителя и подопечного, за исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в результа­те заключения между ними трудовых договоров, догово­ров купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных с осуществлением предприниматель­ской деятельности.

К доходам, полученным от источников в Республике Беларусь, относятся: ,

■ — дивиденды и проценты, полученные от белорусской

■ организации, а также проценты, полученные от белорус-

■ ского индивидуального предпринимателя и (или) от ино-

■ странной организации в связи с ее деятельностью через щ постоянное представительство на территории Республики Щ Беларусь;

■ — страховое возмещение и (или) обеспечение при Щ наступлении страхового случая, полученные от бело­русской организации и (или) от иностранной орга­низации в связи с ее деятельностью через постоян­ное представительство на территории Республики Бе­ларусь;

— доходы, полученные от использования на террито­рии Республики Беларусь объектов авторского права и смежных прав;

— доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося на территории Республики Беларусь;

— доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Бе­ларусь; акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе ино­странных организаций и белорусских организаций; прав требования к белорусской организации или иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное представительство на территории Республики Беларусь; иного имущества, находящегося на территории Республи­ки Беларусь;

— вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, со­вершение действия (бездействие) на территории Респуб­лики Беларусь;

— пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;

— доходы, полученные от использования любых транс­портных средств;

— доходы, полученные от использования трубопрово­дов, линий электропередачи, объектов электросвязи и иных средств связи, включая компьютерные сети, на террито­рии Республики Беларусь;

- суммы, полученные в качестве компенсации (возме­щения) морального вреда в соответствии с законодатель­ством Республики Беларусь;

- иные доходы, получаемые плательщиком в резуль­тате осуществления им деятельности на территории Рес­публики Беларусь.

К доходам, полученным от источников за пределами Республики Беларусь, относятся:

- дивиденды и проценты, полученные от иностран­ной организации, от иностранного индивидуального пред­принимателя;

- страховое возмещение и (или) обеспечение при на­ступлении страхового случая, полученные от иностран­ной организации;

- доходы, полученные от использования за пределами территории Республики Беларусь объектов авторского права и смежных прав;

- доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося за пределами тер­ритории Республики Беларусь;

- доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося за пределами территории Рес­публики Беларусь; за пределами территории Республики Беларусь акций или иных ценных бумаг, долей учредите­лей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе ино­странных организаций; прав требования к иностранной организации; иного имущества, находящегося за предела­ми территории Республики Беларусь;

, - вознаграждения за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, со­вершение действия (бездействие) за пределами террито­рии Республики Беларусь;

- пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, полученные плательщиком в соответствии с за­конодательством иностранных государств;

- доходы, полученные от использования любых транс­портных средств;

-' суммы, полученные в качестве компенсации (возме­щения) морального вреда в соответствии с законодатель­ством иностранных государств;

- иные доходы, получаемые плательщиком в резуль­тате осуществления им деятельности за пределами терри­тории Республики Беларусь.

При определении налоговой базы учитываются все до­ходы плательщика, полученные им как в денаасной, так и в натуральной форме.

Налоговым периодом признается календарный год.

Не подлежат налогообложению (освобождаются от на­логообложения) следующие доходы:

— пособия по государственному социальному страхо­ванию и государственному социальному обеспечению и надбавки к ним;

— пенсии, стипендии учащихся, студентов и слушате­лей учебных заведений в размерах, определяемых Прези­дентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь;

— все виды компенсаций (за исключением компенса­ции за неиспользованный трудовой отпуск, компенсации за износ транспортных средств, оборудования, инструмен­тов и приспособлений, принадлежащих работнику);

— доходы, получаемые плательщиками за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;

— алименты, получаемые плательщиками в случаях, установленных законодательством Республики Беларусь;

— государственные премии Республики Беларусь;

— стоимость путевок, оплаченных за счет средств со­циального страхования, а также за счет средств республи­канского и местных бюджетов;

— суммы оплаты труда граждан Республики Беларусь, направленных на работу за границу в органы интеграции;

— доходы плательщиков, получаемые от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводст­ва), растениеводства и пчеловодства, за исключением до­ходов от реализации цветов и их семян;

— доходы плательщиков, получаемые от сбора и сдачи лекарственных растений, дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции органи­зациям и (или) индивидуальным предпринимателям;

— доходы плательщиков, получаемые от физических лиц в виде наследства;

— доходы плательщиков в виде выигрышей, получен­ных по всем видам лотерей, по ценным бумагам местных целевых облигационных жилищных займов;

- одноразовые безвозмездные субсидии;

- доходы, полученные плательщиками от возмездного отчуждения в течение пяти лет (в том числе путем прода­жи, мены, ренты) одного*жилого дома, одной квартиры, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка, принадлежащих им на праве собственности; в течение ка­лендарного года одного автомобиля или другого транспорт­ного средства; иного имущества;

- доходы, получаемые физическими лицами из средств международной технической помощи и др.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение стандартных налоговых выче­тов:

- в размере одной базовой величины за каждый месяц налогового периода;

- в размере двух базовых величин на каждого ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца за каж­дый месяц налогового периода;

- в размере десяти базовых величин за каждый месяц налогового периода отдельным категориям работников.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются пла­тельщику нанимателем по месту основной работы (служ­бы, учебы) плательщика на основании документов, под­тверждающих его право на такие налоговые вычеты.

При определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в течение налогового периода за свое обучение в учреждениях образования Республики Бе­ларусь при получении первого высшего или среднего спе­циального образования, а также на погашение кредитов (включая проценты по ним) банков Республики Беларусь, фактически израсходованных им на получение первого высшего или среднего специального образования.

Плательщики также имеют право на получение иму­щественных налоговых вычетов (предоставляются в соот­ветствии со ст. 15.Закона «О подоходном налоге с физиче­ских лиц»), профессиональных налоговых вычетов (пре­доставляются в соответствии со ст. 16 Закона «О подоход­ном налоге с физических лиц»).

Налоговые ставки устанавливаются в следующих раз­мерах:

Среднемесячная базовая величина определяется как отношение суммы базовых величин, действовавших в на­логовом периоде, к 12 (число месяцев в налоговом перио­де (календарном году)).

Налоговая ставка устанавливается в размере 20 про­центов в отношении доходов, получаемых плательщика­ми от налоговых агентов, не являющихся местом их ос­новной работы (службы, учебы). Такие доходы В совокуп­ный годовой доход не включаются и декларированию не подлежат.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процен­тов в отношении доходов, полученных:

- за выполнение общественных обязанностей в комие-1 сиях по подготовке и проведению выборов, референдума,' по проведению голосования по отзыву депутата;

- в виде дивидендов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 40 про­центов в отношении доходов, полученных наследниками (правопреемниками) авторов произведений науки, лите­ратуры, искусства, изобретений, полезных моделей, про­мышленных образцов и иных результатов интеллектуаль­ной деятельности, в том числе наследниками лиц, являю­щихся субъектами смежных прав.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процен­тов в отношении доходов, полученных:

— физическими лицами (кроме работников, осуществ­ляющих обслуживание и охрану зданий, помещений, зе­мельных участков) от резидентов Парка высоких техноло­гий по трудовым договорам;

— индивидуальными предпринимателями — резиден­тами Парка высоких технологий;

— физическими лицами, непосредственно участвую­щими в реализаций зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких техно­логий, от нерезидентов Парка высоких технологий по тру­довым договорам.

Указанные выше доходы в совокупный годовой доход не включаются и декларированию не подлежат.

Налоговые ставки в отношении доходов, полученных плательщиками¹, не являющимися индивидуальными пред­принимателями, от сдачи физическим лицам, не являю­щимся индивидуальными предпринимателями, в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помеще­ний, находящихся на территории Республики Беларусь, в размере, не превышающем пятисот базовых величин в налоговом периоде, определяемых на дату фактического получения дохода, устанавливаются в фиксированных сум­мах, определенных Президентом Республики Беларусь.

, Белорусские организации, индивидуальные предпри­ниматели, иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории" Республики Беларусь через постоянные представительства, постоянные представитель­ства международных организаций в Республике Беларусь, дипломатические и приравненные к ним представитель­ства иностранных государств в Республике Беларусь, от которых плательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у плательщика и перечислить в бюджет сумму налога. Исчисление и уплата налога производятся в отно­шении доходов плательщика, источником которых явля­ется налоговый агент.

Исчисление суммы налога производится без учета до­ходов, полученных плательщиком от других налоговых аген­тов, и удержанных другими налоговыми агентами сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сум­му налога непосредственно из доходов плательщика при их фактической выплате.

Налоговая декларация (расчет) о полученном в тече­ние налогового периода совокупном годовом доходе пред­ставляется плательщиками в установленном порядке при наличии оснований для ее представления, установленных Законом Республики Беларусь «О подоходном налоге с физических лиц».

Налоговая декларация (расчет) представляется платель­щиками не позднее 1 марта года, следующего за истек­шим налоговым периодом.

Плательщики, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет), вправе пред­ставить такую декларацию (расчет) в налоговый орган по месту жительства.

Суммы налога, подлежащие доплате, в бюджет платель­щиками, представляющими налоговую декларацию (рас­чет), уплачиваются в бюджет не позднее 15 мая года, сле­дующего за отчетным налоговым периодом.