Тема 10. Правовое регулирование республиканских налогов
Правовое регулирование взимания налога на добавленную стоимость. Плательщик налога, объект, налоговая база, налоговый период, ставка, порядок исчисления и сроки уплаты налога. Налоговые льготы
Правовое регулирование взимания налога на добавленную стоимость осуществляется на основании Закона «О налоге на добавленную стоимость».
Плательщиками налога являются юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества (уча-64
стники договора о совместной деятельности), хозяйственные группы, индивидуальные предприниматели, организации и физические лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
К объектам налогообложения относятся: 1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на территории Республики Беларусь, включая:
— обороты по передаче внутри организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд;
— обороты но реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, реализуемых споим работникам;
— обороты по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами на объекты интеллектуальной собственности;
— обороты по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, за исключением случаев безвозмездной передачи (безвозмездная передача — передача товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности без оплаты и освобождение от обязанности оплаты) (п.п. 1.1.4 ст. 2 Закона «О налоге на добавленную стоимость»);
— передача товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности по соглашению о предоставлении отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства .в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;
— передача лизингодателем объекта лизинга лизингополучателю;
— передача арендодателем объекта аренды арендатору;
— прочее выбытие товаров сверх норм естественной убыли, прочее выбытие основных средств и нематериальных активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального строительства;
2. товары; ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.
Закон определяет случаи освобождения оборотов по реализации товаров (работ, услуг) от налогообложения (ст. 3). Например, рсвобождается*от обложения налогом на добавленную стоимость имущество, вносимое в качестве взноса (вклада) в уставный фонд организации в размерах, установленных учредительными документами; обороты по реализации строительных работ за пределами Республики Беларусь при определенных условиях. Освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь лекарственных средств, медицинской техники, приборов, оборудования, изделий медицинского назначения, а также лекарственных средств, приборов, оборудования, изделий ветеринарного назначения по перечням, утверждаемым Президентом Республики Беларусь.
Однако* указанные в Законе случаи освобождения от обложения налогом на добавленную стоимость реализуются только при условии ведения и наличия отдельного учета доходов (оборота) по производству и реализации таких товаров (работ, услуг). Причем плательщик вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, подав соответствующее заявление в налоговый орган.
Также определены категории товаров, освобождаемых от налогообложения при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь, и особенности применения налога при перемещении товаров через таможенную границу Республики Беларусь.
При определении налоговой базы оборот от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности определяется исходя из всех поступлений плательщика, полученных им в денежной, натуральной и иных формах.
Ставки налога:
О % — при реализации экспортируемых товаров, работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией экспортируемых товаров, экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а
также экспортируемых работ (услуг) по производству товаров из давальческого сырья (материалов);
10 % - при реализации производимой на-^герритории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветов, декоративных растений), животноводства (за исключением пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства; при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;
18 % - во всех других случаях реализации товаров (работ, услуг), а также при использовании товаров в иных целях, чем те, в связи с которыми они были освобождены от налогообложения.
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности налог исчисляется по итогам каждого налогового периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, а также по всем изменениям налоговой базы в соответствующем налоговом периоде. Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
Сумма налога предъявляется плательщиком при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
Общая сумма налога устанавливается по итогам налогового периода по всем операциям по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
Сумма налога, подлежащая уплате плательщиком, в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами налоговых вычетов.
Плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога на установленные законодательством налоговые вычеты (вычету подлежат суммы налога, предъявленные продавцами плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в установленных законодательством случаях).
Налоговым периодом признается календарный месяц.
Уплата налога при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности производится нарастающим итогом с начала года по окончании каждого налогового периода из фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
Плательщики ежемесячно представляют налоговым органам налоговую декларацию (расчет) до 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сроки уплаты налога по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, взимание налога по которым осуществляется таможенными органами, устанавливаются таможенным законодательством Республики Беларусь. . Особенности применения налога в отношении товаров (работ, услуг), ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств-участников Содружества Независимых Государств или вывозимых с территории Республики Беларусь в государства-участники Содружества Независимых Государств, могут устанавливаться межгосударственными (межправительственными) соглашениями Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг).
Дата добавления: 2015-02-05; просмотров: 1392;