Понятие налогов, их функции и роль. Виды налогов

Налоги — это установленные законодательством обяза­тельные денежные платежи, которые взимаются в бюджет с организаций и граждан в установленных размерах и в заранее намеченные сроки.

В Республике Беларусь устанавливаются республиканские налоги, сборы (пошлины) и местные налоги и сборы.

Функции налогов:

Фискальная функция - обеспечивает формирование доходов государства, создает материальную основу госу­дарственной политики.

Регулирующая функция налогов состоит в их способно­сти воздействовать на развитие экономики.

Стимулирующая функция ориентирует налоговый ме­ханизм на стимулирование плательщика к определенным действиям.

Распределительная функция проявляется через распре­деление и перераспределение национального дохода, до­ходов юридических и физических лиц на расширенное воспроизводство и в бюджеты различных уровней.

Контрольная функция позволяет оценивать эффективность налоговой системы. Обеспечивается контроль за движением финансовых ресурсов, выявляется необходимость внесения изменений в налоговую систему и бюджетную политику.

Налоги, сборы и пошлины являются основным источ­ником поступления денежных средств в доход бюджета государства и внебюджетные социальные фонды. Они яв-

ляются косвенным методом регулирования экономики.

Налоги затрагивают самые насущные интересы госу­дарства и каждого гражданина, поэтому для государства важно найти компромисс в регулировании возникающих между ними противоречий. Задача государства состоит в построении такой налоговой системы, которая обеспечи­ла бы финансовыми ресурсами общественные издержки и при этом не нарушала предела изъятия средств у налого­плательщиков, который определяет возможности расши­ренного воспроизводства.

Виды налогов: налог на добавленную стоимость, налог на доходы и прибыль, налог на недвижимость, земельный налог, транзитный налог, налог за пользование природ­ными ресурсами, налог на экспорт и импорт, налог на топливо, подоходный налог с граждан и др.

9.2. Сборы {пошлины), их отличие от налогов

Налоги, сборы и пошлины объединяются в категорию платежей в соответствии с присущими им едиными при­знаками:

— они являются источниками формирования респуб­ликанского и местных бюджетов (внебюджетных фондов) Республики Беларусь;

- имеют обязательный и безвозмездный характер. Налоги взимаются в бюджет для обеспечения общих

государственных расходов ив основном не имеют целево­го назначения. При уплате пошлины или сбора всегда при­сутствуют специальная цель (за что конкретно уплачива­ется пошлина) и специальные интересы (плательщик в той или мере непосредственно ощущает возмездиость пла­тежа). Налоги тоже могут иметь специальную цель (целе­вые налоги), однако они никогда не бывают индивиду­ально (непосредственно) возмездными.

Пошлины и сборы, хотя и взимаются в связи с оказанием индивидуальных услуг, не могут рассматриваться как плате­жи по обязательствам, договорные платежи. Это - денежные повинности, взимаемые в индивидуальном порядке в связи с услугой публично-правового характера. Пошлина и сбор/уп­лачиваются не за услугу, а в связи с услугой, причем с той, которую оказывает государственный орган, действуя в общих

интересах, реализуя свои государственно-властные функции. Государственные пошлины можно подразделить на сле­дующие виды:

— государственные пошлины за совершение услуг (но­тариальные действия, принятие исковых документов су­дом, регистрация актов гражданского состояния);

— регистрационные пошлины (за выдачу лицензий, патентов);

— государственные пошлины за предоставление осо­бых прав (право на охоту);

— таможенные пошлины (в связи с совершением экс­портно-импортных операций).

Сбором именуется платеж за обладание специальным правом (право торговли, право пользования местной сим­воликой, на парковку автомобилей и др.).

9.3. Правовая конструкция налогов: