Предмет та задачі будівельної механіки

Ниже приводится Словарь терминов, использованных в настоящем пособии. Подавляющая часть терминов носит общий характер, т.е. образует понятийный аппарат широкого круга дисциплин, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью организаций. Остальные термины отражает специфику математической модели игры «БИЗНЕС-КУРС: Максимум», и в таких случаях их разъяснение сопровождается словами «в данной программе», хотя сам по себе специфический термин может быть полезен и в более общем контексте.

Словарь одновременно выполняет и функции Предметного указателя, поскольку в конце разъяснения каждого термина через символы «//» указываются основные пункты пособия, где он упоминается. Ссылка на текст начала той или иной главы N обозначается как N.0.

А

Авансовые платежи по налогу – предварительные расчеты налога за отчетные периоды данного налогового периода // п.п. 7.1, 7.7.

Актив бухгалтерского баланса – составная часть бухгалтерского баланса, отражающая активы организации и всегда равная пассиву бухгалтерского баланса // п.п. 6.1, 3.1.

Активно-пассивный счет – счет бухгалтерского учета, который в зависимости от состояния объекта учета может иметь дебетовое сальдо на одну дату и кредитовое сальдо – на другую // п. 4.3.

Активный счет – счет бухгалтерского учета, который на любую дату может иметь только дебетовое сальдо. Примерами А.С. служат счета учета активов организации: основных средств, материалов, денежных средств и т.д. // п. 4.3.

Активы – имущество и права, которыми владеет организация и которые способны приносить экономическую выгоду. Делятся на внеоборотные активы и оборотные активы. Образуют актив бухгалтерского баланса // п.п. 6.1, 3.1, 6.5 и др.

Акционерное общество – коммерческая организация, уставный капитал которой разделен на определенное число акций. Бывают открытые акционерные общества и закрытые акционерные общества.

Акционерный капитал – сумма поступлений в акционерное общество от первичного размещения собственных акций. А.К. состоит из уставного капитала и добавочного капитала. Входит в состав собственного капитала // п.п. 3.1, 5.22.

Акция – ценная бумага, дающая право ее владельцу на получение дохода от деятельности акционерного общества в форме дивидендов и получение части его имущества в случае ликвидации. Бывают обыкновенные акции и привилегированные акции. В данной программе присутствуют только обыкновенные акции // п.п. 2.11, 2.12, 2.13 и др.

Алгебраический оборот – разница между дебетовым оборотом и кредитовым оборотом по данному счету бухгалтерского учета за данный период времени // п. 4.3 и др.

Алгебраическое сальдо – разница между дебетовым сальдо и кредитовым сальдо данного счета бухгалтерского учета на данную дату. При этом следует иметь в виду, что только одна из этих неотрицательных величин может быть положительной // п. 4.3 и др.

Амортизация основных средств – постепенное перенесение первоначальной стоимости основных средств (в программе – оборудования) на себестоимость производимой продукции // п.п. 5.1, 5.4, 7.1 и др.

Анализ капитала – раздел финансового анализа, посвященный изучению структуры и цены платных источников финансирования деятельности организации в сопоставлении с доходностью этих источников // п. 9.4.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности – совокупность приемов и методов изучения отчетности организации с целью оценки результатов деятельности организации за отчетный период, ее текущего финансового состояния и перспектив на будущее. В А.Ф.Х.Д. обычно выделяют финансовый анализ и управленческий анализ // п.п. 9.0, 1.1.5 и др.

Аналитический учет – разделы бухгалтерского учета, где собирается детальная информация о состоянии и движении объектов учета с использованием не только стоимостных, но и количественных показателей. Данные А.У. в агрегированном виде отражаются в Журнале хозяйственных операций и одновременно используются для составления управленческой отчетности организации // п.п. 4.0, 1.1.5, 4.2 и др.

Аренда – предоставление имущества во временное пользование за определенное вознаграждение. Участниками арендных отношений выступают арендодатель (предоставляет имущество) и арендатор (получает имущество). Различают операционную аренду и финансовую аренду (лизинг) // п.п. 2.1, 5.4, 9.3.1 и др.

Б

Баланс счета – аксиоматическая формула бухгалтерского учета, согласно которой алгебраическое сальдо определенного счета на конец данного периода равняется сумме алгебраического сальдо счета на начало периода и алгебраического оборота по счету за период. При этом в зависимости от знака алгебраическое сальдо может представляться как дебетовое сальдо или кредитовое сальдо // п.п. 4.3, 8.5.

Баланс-нетто – краткая форма бухгалтерского баланса // п. 3.1.

Балансовый счет – счет 1-го уровня (не имеющий в своем номере ни одного разделительного символа «/») с двузначной цифровой нумерацией. Состав Б.С. регламентируется официальным Планом счетов бухгалтерского учета // п. 4.1 и др.

Банковский депозит – денежные средства, размещаемые в банке на определенный срок под определенный процент // п.п. 2.10, 5.17 и др.

Банковский кредит – денежные средства, предоставляемые банком юридическим и физическим лицам на определенный срок и за определенное вознаграждение в виде процентов. Б.К. могут различаться по сроку и порядку их возврата, порядку выплаты процентов и многим другим аспектам. В данной программе представлены долгосрочные и краткосрочные кредиты, которые возвращаются целиком по окончании кредитного договора; при этом проценты по ним уплачиваются ежемесячно. Кроме того, в программе может возникать особая форма Б.К. – овердрафт // п.п. 2.9, 5.15, 1.1.8 и др.

Банкротство – невозможность юридического или физического лица платить по своим обязательствам. В данной программе Предприятие объявляется банкротом в следующих случаях:

· если два месяца подряд Предприятию необходим овердрафт столь большого размера, что после его получения общая сумма выданных кредитов становится больше общего лимита банковского кредитования;

· если Предприятию необходим овердрафт, превышающий предельную величину овердрафта

// п.п. 1.1.8.

Брокер – специалист фондовой биржи, осуществляющий по поручению клиентов операции купли-продажи акций и других ценных бумаг и получающий за это вознаграждение в форме комиссии брокера // п.п. 2.13, 2.14, 5.18, 5.19.

Бухгалтерская прибыль – термин ПБУ 18/02, выступающий синонимом термина Прибыль до налогообложения // п. 7.4.

Бухгалтерская проводка – упорядоченная пара корреспондирующих счетов из Плана счетов бухгалтерского учета // п. 4.2 и др.

Бухгалтерская (балансовая) стоимость акции – отношение собственного капитала акционерного общества к общему количеству его акций, находящихся в обращении // п.п. 1.1.7, 2.11, 5.22, 9.2.8 и др.

Бухгалтерский баланс – важнейшая форма финансовой отчетности, показывающая состав активов, собственного капитала и обязательств организации на отчетную дату // п.п. 6.1, 8.6 и др.

Бухгалтерский учет – упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации об активах, собственном капитале, обязательствах, доходах и расходах организации путем сплошного, непрерывного и документального отражения всех фактов финансово-хозяйственной деятельности организации. В системе Б.У. различают синтетический учет и аналитический учет // п.п. 4.0, 1.1.5, 6.0 и др.

В

Валовая прибыль – разница между выручкой от продажи и производственной себестоимостью проданной продукции // п. 6.2.

Валовая рентабельность активов – процентное отношение прибыли до уплаты процентов и налога к средним активам организации за определенный период времени, умноженное на коэффициент приведения // п.п. 9.2.4, 9.2.5.

Валовая рентабельность продаж – процентное отношение прибыли до уплаты процентов и налога к выручке от продажи продукции и прочих активов за определенный период времени // п. 9.2.4.

Валюта баланса – одинаковая итоговая сумма по активу и пассиву бухгалтерского баланса // п.п. 3.1, 6.1.

Вертикальный (структурный) анализ – один из методов анализа финансово-хозяйственной деятельности, состоящий в изучении структуры тех или иных показателей отчетности: активов, обязательств, выручки от продаж, себестоимости продукции и т.п. // п. 9.8.

Внеоборотные активы – активы организации, способные в присущей им форме приносить экономическую выгоду в течение длительного периода времени (как правило, более одного года). Примерами являются основные средства, а также нематериальные активы, долгосрочные финансовые вложения и др. В.А. показываются в одноименном разделе I Бухгалтерского баланса // п.п. 3.1, 6.1.

Внутренняя норма доходности – такая ставка дисконтирования, при которой чистая приведенная стоимость обращается в нуль. Один из показателей инвестиционного анализа // п. 9.5.

Возвратный денежный поток – чистый денежный поток данного инвестиционного проекта, не считая сумм самих инвестиций. Одно из важных понятий инвестиционного анализа // п. 9.5.

Восстановительная стоимость оборудования – текущая рыночная стоимость оборудования аналогичного типа плюс затраты на его монтаж // п. 2.7.

Временные разницы – термин ПБУ 18/02, обозначающий такие доходы или расходы, которые в одинаковой сумме признаются при расчете бухгалтерской прибыли и налогооблагаемой прибыли, но в разных отчетных (налоговых) периодах. Различают вычитаемые временные разницы и налогооблагаемые временные разницы. Аналогичный термин используется в МСФО 12 «Налоги на прибыль» // п.п. 7.4, 8.5.

Выкупная стоимость предмета лизинга – оговоренная в договоре лизинга денежная сумма, после уплаты которой предмет лизинга передается лизингодателем в собственность лизингополучателя. В данной программе при нормальном окончании договора лизинга эта величина равна нулю, а при его досрочном закрытии – остатку основного долга по лизингу плюс неустойка в размере 50% от остатка процентов по графику платежей // п.п. 2.1, 5.1, 5.16.

Выручка от продажи (реализации) – стоимость (без НДС), по которой те или иные активы организации (в данной программе: готовая продукция, оборудование, сырье, акции других организаций) передаются покупателям // п.п. 2.6, 2.7 и др.

Вычитаемые временные разницы – термин ПБУ 18/02, обозначающий такие временные разницы, которые увеличивают налогооблагаемую прибыль отчетного (налогового) периода по сравнению с бухгалтерской прибылью, но в будущем ее в той же сумме уменьшат. Типичный пример: убытки от реализации основных средств, которые в бухгалтерском учете признаются сразу, а в налоговом учете – постепенно, в течение оставшегося срока полезного использования этого имущества // п.п. 7.4.

Г

Генеральный директор – руководитель исполнительного органа акционерного общества. Осуществляет руководство текущей деятельностью общества. Подотчетен общему собранию акционеров. В данной игре пользователь выступает в роли Г.Д. (в коллективном варианте – исполнительного органа) и в то же время имеет право самостоятельно принимать решения о выплате дивидендов, выпуске и выкупе акций, что в реальной жизни является компетенцией общего собрания акционеров (или совета директоров) // п.п. 1.1.1, 2.11 и др.

Главная книга – внутренний бухгалтерский отчет, в котором детально, с указанием всех сумм из Журнала хозяйственных операций, показывается движение по каждому счету бухгалтерского учета за определенный период времени // п.п. 4.3, 4.4.

Главные показатели эффективности – в данной программе: годовая чистая прибыль, годовая рентабельность собственного капитала и рыночная цена акции. На основе этих показателей рассчитывается игровой рейтинг // п.п. 1.1.6, 9.1, 3.1 и др.

Годовая рентабельность собственного капитала – рентабельность собственного капитала за последние 12 месяцев, один из трех главных показателей эффективности в данной программе // п.п. 1.1.6, 9.1, 3.1 и др.

Годовая чистая прибыль – чистая прибыль за последние 12 месяцев, один из трех главных показателей эффективности в данной программе // п.п. 1.1.6, 9.1, 3.1 и др.

Горизонтальный (временной) анализ – один из методов анализа финансово-хозяйственной деятельности, заключающийся в изучении динамики изменения во времени абсолютных показателей отчетности и основанных на них относительных коэффициентов // п. 9.8.

График лизинговых платежей – неотъемлемая часть договора лизинга, где указываются сроки уплаты и размеры лизинговых платежей, которые лизингополучатель обязан перечислять лизингодателю по ходу действия договора. В данной программе Г.Л.П. рассчитывается по методу эффективной ставки процента // п.п. 2.1, 5.16 и др.

Д

Дебет – одна из двух частей счета бухгалтерского учета. Записи по дебету активного счета означают увеличение объекта учета, а для пассивного счета – уменьшение // п. 4.2 и др.

Дебетовое сальдо – сальдо, располагающееся по дебету данного счета бухгалтерского учета. Выражает превышение итога записей по дебету над итогом записей по кредиту этого счета // п. 4.3 и др.

Дебетовый оборот – общий итог сумм, прошедших по дебету данного счета бухгалтерского учета в Журнале хозяйственных операций за данный период времени // п. 4.3 и др.

Дебиторская задолженность – задолженность перед организацией со стороны третьих лиц // п.п. 2.6, 5.13, 6.1 и др.

Депозитная политика – совокупность устойчивых правил, определяющих порядок размещения свободных денежных средств на банковских депозитах // п. 1.1.3.

Дивидендная доходность пакета акций – процентное отношение дивидендов на одну акцию за весь срок владения пакетом акций к учетной цене пакета, умноженное на коэффициент приведения // п. 5.21.

Дивидендная доходность проданных акций – дивидендная доходность пакета акций, зафиксированная на момент продажи акций из этого пакета // п. 5.19.

Дивидендная политика – совокупность устойчивых правил, определяющих размер и порядок выплаты дивидендов за каждый отчетный год. Выделяют следующие типы дивидендной политики: политика стабильных дивидендов, политика пропорциональных дивидендов, компромиссная дивидендная политика, остаточная дивидендная политика // п.п. 1.1.3, 2.11, 2.12 и др.

Дивиденды – часть чистой прибыли акционерного общества, распределяемой между акционерами в виде дохода на акцию // п.п. 2.11, 2.12, 2.13 и др.

Дисконтный множитель – коэффициент, с помощью которого денежная сумма, относящаяся к определенному моменту времени, приводится к меньшей сумме, относящейся к более раннему моменту времени, например моменту начала инвестиционного проекта. Для месяца t с начала проекта Д.М. рассчитывается как величина, обратная к сумме единицы и ставки дисконтирования (в долях единицы), возведенной в степень t // п. 9.5.

Дифференциал финансового рычага – разница между рентабельностью используемого капитала и ценой заемного капитала // п. 9.4.1.

Добавочный капитал – суммарный эмиссионный доход от размещения новых выпусков собственных акций. Входит в состав акционерного капитала // п.п. 5.22, 6.1, 6.4 и др.

Долгосрочная финансовая политика – составная часть стратегического финансового планирования, связанная с проблемой выбора источников финансирования инвестиций. Такими источниками могут выступать: нераспределенная прибыль, эмиссия акций, банковские кредиты и прочие источники заимствований // п.п. 1.1.3 и др.

Долгосрочные обязательства – обязательства организации, подлежащие погашению в срок свыше 12 месяцев после отчетной даты. Основным примером Д.О. является долгосрочный заемный капитал. Д.О. входят в раздел IV Бухгалтерского баланса // п. 6.1.

Долгосрочный заемный капитал (долгосрочные заемные средства) – долгосрочные кредиты и прочие виды платных заимствований, до возврата которых остается более 12 месяцев после отчетной даты // п.п. 5.15, 6.1, 9.2.3.

Долгосрочный капитал – сумма собственного капитала и долгосрочного заемного капитала организации // п. 9.2.3.

Долгосрочный кредит – банковский кредит, выдаваемый на срок более года // п.п. 2.9, 3.1, 6.1, 5.15 и др.

Доля рынка – процентное отношение выручки от продажи продукции организации к совокупному стоимостному объему продаж аналогичной продукции на рынке // п.п. 2.6, 3.2, 5.10 и др.

Дополнительный капитал – капитал, который предполагается привлечь в форме новой эмиссии акции, нового банковского кредита или иной форме платного финансирования // п. 9.4.2.

Допустимая структура дополнительного капитала – такое разложение заданного объема дополнительного капитала на новую эмиссию акций и новый банковский кредит, при котором эти слагаемые меньше эмиссионного лимита и остатка лимита банковского кредитования соответственно // п. 9.4.2.

Е

Емкость рынка – потенциально возможный объем продажи определенного продукта на рынке в единицу времени при данном уровне цен. Е.Р. объективно изменяется во времени, отражая жизненный цикл продукта // п.п. 2.6, 10.3.

Ж

Жизненный цикл продукта – долгосрочный процесс объективного изменения интереса к продукту со стороны потребителей. Вне зависимости от специфики, присущей каждому продукту, Ж.Ц.П. имеет следующие стадии: появление интереса, бурный рост спроса, насыщение спроса, спад интереса // п.п. 2.6, 10.2.1, 10.3.

Журнал хозяйственных операций – бухгалтерский регистр, где в хронологическом порядке отражаются все хозяйственные операции организации по принципу двойной записи // п. 4.2 и др.

З

Забалансовый счет – счет 1-го уровня (вместе со всеми своими субсчетами), не являющийся балансовым счетом согласно официальному Плану счетов бухгалтерского учета. В данной программе к числу З.С. относятся счета ЗС, Н и М // п.п. 4.1, 5.1, 7.1, 8.2 и др.

Загрузка мощности – показатель фактического использования мощности производственного оборудования в текущем месяце. В данной программе рассчитывается как произведение количества смен в данном цехе на коэффициент занятости // п.п. 2.3, 2.7, 3.3 и др.

Заемный капитал – капитал, образуемый за счет банковских кредитов, займов у других организаций, облигаций и прочих платных видов заимствований // п.п. 5.15, 9.4.1 и др.

Закрытое акционерное общество – акционерное общество, все акции которого распределяются только среди его учредителей или иного заранее определенного круга лиц.

Запас финансовой прочности – разница между текущим объемом продажи продукции и точкой безубыточности // п. 9.3.3.

И

Игровой рейтинг – в данной программе: интегральная оценка эффективности управления Предприятием. Рассчитывается как линейная комбинация трех главных показателей эффективности. Основная задача пользователя – добиться наибольшего рейтинга к концу игрового курса // п.п. 1.1.6, 9.1, 3.1 и др.

Изношенность оборудования – процентное отношение использованного рабочего ресурса к паспортному рабочему ресурсу оборудования // п.п. 2.7, 2.3, 3.3.

Инвестиции – крупные расходы, экономическая отдача от которых ожидается в течение достаточно длительного периода времени. Выбор нового направления инвестиций осуществляется на основе методов инвестиционного анализа // п.п. 2.1, 9.4.2, 9.5 и др.

Инвестиционная деятельность – в целях составления Отчета о движении денежных средств: деятельность организации, связанная с приобретением и продажей основных средств, а также финансовыми вложениями с целью извлечения дохода. В данной программе финансовые вложения представлены покупкой акций других организаций на вторичном рынке // п.п. 6.6, 8.10 и др.

Инвестиционная оценка акции – отношение дивидендов на акцию, выплаченных организацией за последние 12 месяцев, к ставке рефинансирования ЦБ. В данной программе И.О.А участвует в формировании рыночной цены акции // п.п. 1.1.7, 2.11, 2.12 и др.

Инвестиционная политика – составная часть стратегического финансового планирования, связанная с проблемой выбора новых направлений инвестиций. Важнейшим инструментом решения этой проблемы является инвестиционный анализ // п.п. 1.1.3, 2.1, 9.5 и др.

Инвестиционный анализ – совокупность приемов и методов оценки эффективности инвестиционных проектов (новых, начатых или уже завершенных) // п. 9.5.

Инвестиционный проект – набор документов, в которых содержатся: обоснование экономической целесообразности, объема и сроков осуществления инвестиций, план практических шагов по реализации проекта, ожидаемые результаты в каждом периоде проекта и общая оценка его эффективности // п. 9.5.1 и др.

Индекс Альтмана – интегральная оценка финансового состояния компании, предложенная американским экономистом Э. Альтманом. Базируется на следующих показателях: активы, чистые оборотные активы, обязательства, нераспределенная прибыль, выручка от продаж, прибыль до уплаты процентов и налога, капитализация // п.п. 9.2.9.

Индекс доходности – отношение приведенной стоимости возвратного денежного потока к величине первоначальных инвестиций. Один из показателей инвестиционного анализа // п. 9.5.

Инфляция – систематическое повышение общего уровня цен в экономике. В данной программе проявляется в постоянном росте цен на рынках оборудования, сырья, рабочей силы и готовой продукции, а также в повышенных ставках процента на финансовых рынках // п.п. 2.1, 2.2, 2.4 и др.

Использованный рабочий ресурс – в данной программе: суммарное время фактической работы оборудования с начала эксплуатации, выраженное в месяцах. В каждом месяце данный показатель увеличивается на величину, численно равную загрузке мощности // п. 2.7.

Используемый капитал – сумма собственного капитала и заемного капитала организации // п.п. 9.2.4, 9.4.1 и др.

К

Капитал – платные источники финансирования деятельности организации. Такого рода источниками служат собственный капитал и заемный капитал, которые объединяются общим термином используемый капитал. Иными словами, в отношении фактической стороны дела термины капитал и используемый капитал выступают как синонимы. Если же речь идет о предстоящем привлечении платных источников финансирования, то применяется термин дополнительный капитал // п. 9.4.

Капитализация – текущая рыночная стоимость всех акций компании, находящихся в обращении // п.п. 9.2.8, 9.2.9, 9.6.1 и др.

Комиссионные по сбыту – в данной программе: вознаграждение торговым агентам Предприятия в виде определенного процента от стоимости проданной ими продукции // п.п. 2.6, 5.9, 7.1 и др.

Комиссия брокера – вознаграждение, уплачиваемое брокеру клиентами за совершение по их поручению операции купли-продажи акций и иных ценных бумаг на фондовой бирже. В данной программе это вознаграждение составляет 1% от суммы сделки // п.п. 2.13, 2.14, 5.18, 5.19 и др.

Коммерческие расходы – расходы организации, связанные с продажей продукции. Входят в состав полной себестоимости проданной продукции. В данной программе статьями К.Р. являются: реклама, комиссионные по сбыту и хранение готовой продукции // п.п. 5.9, 6.2, 9.3.2 и др.

Коммерческий кредит – особая форма кредита, предоставляемого продавцами покупателям при продаже товаров с отсрочкой или рассрочкой оплаты. Плата за К.К. может быть как явной (указывается процент, начисляемый на задолженность), так и не явной (товар отпускается по более высокой цене, чем при продаже на условиях предоплаты или с немедленным расчетом). В данной программе при покупке сырья и оборудования с рассрочкой оплаты используется второй вариант // п.п. 2.1, 2.2 и др.

Компромиссная дивидендная политика – та или иная комбинация политики стабильных дивидендов и политики пропорциональных дивидендов // п. 2.11.

Концевой счет – счет из Плана счетов бухгалтерского учета, который не имеет субсчетов // п. 4.1 и др.

Корреспондирующие счета – упорядоченная пара счетов бухгалтерского учета, используемая при регистрации хозяйственной операции в соответствии с принципом двойной записи. Сумма операции показывается по дебету первого из этих счетов и кредиту второго // п. 4.2 и др.

Косвенные расходы – термин главы 25 НК РФ, обозначающий все прочие расходы на производство и реализацию продукции, кроме прямых расходов. Косвенные расходы, осуществленные в отчетном (налоговом) периоде, в полной мере относятся к расходам данного периода. В данной программе в состав косвенных расходов входят расходы, отраженные на счетах 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу», а также налог на имущество (счет 91/7) // п.п. 7.1, 7.2.

Косвенный метод построения ОДДС – метод построения Отчета о движении денжных средств, при котором устанавливается взаимосвязь между прибылью до налогообложения (или чистой прибылью) и чистым денежным потоком за отчетный период. При этом обязательному раскрытию подлежат только денежные потоки, связанные с инвестиционной деятельностью и финансовой деятельностью // п.п. 6.6, 8.10.

Косвенный метод расчета налога на прибыль – метод, при котором прибыль до налогообложения путем различных корректировок, предусмотренных законодательством, доводится до налогооблагаемой прибыли. Применялся в целях исчисления налога на прибыль до вступления в силу главы 25 НК РФ. В настоящее время этот метод также в обязательном порядке применяется организациями, но уже как элемент бухгалтерского учета в соответствии с положениями ПБУ 18/02 // п.п. 7.1, 7.4.

Косвенный налог – налог, который выплачивается налогоплательщиком за счет третьих лиц. Примерами К.Н. по отношению к налогоплательщикам-организациям являются: налог на доходы физических лиц, налог на дивиденды, налог на добавленную стоимость // п.п. 9.2.10, 7.6.

Коэффициент абсолютной ликвидности – отношение суммы денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к краткосрочным обязательствам организации // п.п. 9.2.1.

Коэффициент автономии – отношение собственного капитала к активам организации // п.п. 9.2.3, 1.1.7 и др.

Коэффициент дивидендов – отношение суммы дивидендов на акцию, выплаченных за отчетный период, к чистой прибыли на акцию за тот же период // п.п. 9.2.8, 2.11 и др.

Коэффициент долговой нагрузки – отношение долгосрочного заемного капитала ко всему долгосрочному капиталу организации // п. 9.2.3.

Коэффициент зависимости – отношение обязательств к активам организации // п. 9.2.3.

Коэффициент занятости – в данной программе: отношение фактической продолжительности работы одной смены в данном цехе к нормальной продолжительности рабочего дня, равной 8 часам //п. 2.3 и др.

Коэффициент котировки акции – отношение рыночной цены акции к бухгалтерской стоимости акции // п.п. 9.2.8, 9.6.2 и др.

Коэффициент кредитования – в данной программе: отношение суммы взятых банковских кредитов к общему лимиту банковского кредитования // п.п. 3.1, 5.15.

Коэффициент переменных затрат I рода – термин операционного анализа: отношение переменных затрат I рода к выручке от продажи продукции // п. 9.3.4.

Коэффициент переменных затрат II рода – термин операционного анализа: отношение переменных затрат II рода к количеству проданной продукции // п. 9.3.4.

Коэффициент покрытия процентов – отношение прибыли до уплаты процентов и налога к процентам и прочим расходам по банковским кредитам // п. 9.2.3.

Коэффициент приведения – множитель, используемый для приведения показателей рентабельности, показателей оборачиваемости и других показателей, рассчитанных на основе данных за тот или иной отчетный период, к годовому периоду. Рассчитывается как число 12, поделенное на количество месяцев в отчетном периоде // п.п. 9.2.4, 9.2.5, 9.2.6 и др.

Коэффициент срочной ликвидности – отношение суммы денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности к краткосрочным обязательствам организации // п. 9.2.1.

Коэффициент текущей ликвидности – отношение оборотных активов к краткосрочным обязательствам организации // п.п. 9.2.1, 3.1, 1.1.7 и др.

Краткосрочная финансовая политика – совокупность устойчивых правил управления оборотными активами организации и, прежде всего, денежными средствами // п. 1.1.3, 2.15 и др.

Краткосрочные обязательства – обязательства организации, до погашения которых остается не более 12 месяцев после отчетной даты. Образуют раздел V Бухгалтерского баланса // п.п. 6.1, 9.2.1, 8.6 и др.

Краткосрочные финансовые вложения – финансовые вложения на заранее оговоренный или предполагаемый срок до одного года. В данной программе к К.Ф.В. относятся акции других организаций (предполагается, что акции не будут находиться в портфеле дольше одного года) // п.п. 6.1, 9.2.1 и др.

Краткосрочный заемный капитал (краткосрочные заемные средства) – банковские кредиты и прочие виды платных заимствований, до возврата которых остается не более 12 месяцев после отчетной даты. // п.п. 5.15, 6.1.

Краткосрочный кредит – банковский кредит, выдаваемый на срок до одного года // п.п. 2.9, 3.1 и др.

Кредит – одна из двух частей счета бухгалтерского учета. Записи по кредиту для активного счета означают уменьшение объекта учета, а для пассивного счета – увеличение // п. 6.2 и др.

Кредитная политика – совокупность устойчивых правил, определяющих назначение, размеры и сроки привлекаемых банковских кредитов и прочих видов заимствований // п. 1.1.3.

Кредитовое сальдо – сальдо, располагающееся по кредиту данного счета бухгалтерского учета. Выражает превышение итога записей по кредиту над итогом записей по дебету этого счета // п. 4.3 и др.

Кредитовый оборот – общий итог сумм, прошедших по кредиту данного счета бухгалтерского учета в Журнале хозяйственных операций за данный период времени // п. 4.3 и др.

Кредиторская задолженность – задолженность организации перед третьими лицами. В составе К.З. особо выделяют банковские кредиты и прочие виды платных заимствований, которые показываются по отдельным строкам Бухгалтерского баланса. Остальная К.З. (перед поставщиками, сотрудниками, бюджетом и т.п.) показывается собственно по строке «Кредиторская задолженность» этой отчетной формы. // п.п. 2.1, 2.2, 5.13, 6.1 и др.

Л

Лизинг – специальная форма аренды имущества, характерным признаком которой является предполагаемый переход права собственности на это имущество от арендодателя (лизингодателя) к арендатору (лизингополучателю) по окончании арендных (лизинговых) отношений. Важнейшим атрибутом любого договора лизинга является график лизинговых платежей // п.п. 2.1, 5.1, 5.16 и др.

Лизинговые платежи – платежи по договору лизинга, включающие в себя как суммы, идущие в погашение основного долга по лизингу, так и проценты по лизингу (вознаграждение лизингодателя). Сроки уплаты и размеры Л.П. определяются графиком лизинговых платежей // п.п. 2.1, 5.16 и др.

Лизинговый лимит – в данной программе: ограничение со стороны лизингодателей на предоставление Предприятию оборудования в лизинг. Используются следующие разновидности этого понятия:

· общий Л.Л. – максимально допустимый остаток основного долга по всем действующим договорам лизинга. В базовом сценарии игры этот показатель рассчитывается как 100% от текущей величины собственного капитала Предприятия;

· текущий Л.Л. – разница между общим Л.Л. и фактическим остатком основного долга по лизингу на начало месяца. Брать новое оборудование в лизинг в текущем месяце можно лишь в пределах этой величины

// п.п. 2.1, 5.16.

Ликвидность – способность организации оплатить свои краткосрочные обязательства за счет оборотных активов // п. 9.2.1.

Лимит банковского кредитования – в данной программе: ограничение со стороны банка на размер выдаваемых Предприятию банковских кредитов. Используются следующие разновидности этого понятия:

· общий Л.Б.К. – общая сумма банковских кредитов, которая может быть выдана Предприятию. В базовом сценарии игры этот показатель рассчитывается как 100% от текущей величины собственного капитала Предприятия;

· остаток общего Л.Б.К. – разница между общим Л.Б.К. и суммой уже взятых кредитов, как обычных краткосрочных или долгосрочных кредитов, так и овердрафтов. Если дважды подряд Предприятию необходим овердрафт, после получения которого данный показатель становится отрицательным, то оно объявляется банкротом;

· текущий Л.Б.К. – максимальная сумма кредита (в пределах остатка общего Л.Б.К.), которая может быть выдана Предприятию в текущем месяце. В частности, банк кредитует операции по покупке акций других организаций лишь на 50%;

· предельная величина овердрафта – максимальная сумма овердрафта, которая может быть выдана Предприятию в текущем месяце. Если Предприятию необходим овердрафт, превышающий П.В.О, то Предприятие объявляется банкротом сразу же в этом месяце. В базовом сценарии игры предельная величина овердрафта рассчитывается как 50% от текущей величины общего Л.Б.К.

// п.п. 1.1.8, 2.9, 5.15 и др.

Лимит дополнительного капитала – в данной программе: сумма эмиссионного лимита и остатка лимита банковского кредитования // п. 9.4.2.

Лимит коммерческого кредитования – в данной программе: ограничение со стороны поставщиков на продажу Предприятию оборудования и сырья с рассрочкой оплаты, т.е. на условиях коммерческого кредита. Используются следующие разновидности этого понятия:

· общий Л.К.К. – максимально допустимая кредиторская задолженность Предприятия перед поставщиками. В базовом сценарии игры этот показатель рассчитывается как 100% от текущей величины собственного капитала;

· текущий Л.К.К. – разница между общим Л.К.К. и фактической задолженностью перед поставщиками на начало текущего месяца. Совершать покупки с рассрочкой оплаты в текущем месяце можно лишь в пределах этой величины

// п.п. 2.1, 2.2, 5.13.

Лимит-приказ на покупку – распоряжение брокеру купить акции при условии, что рыночная цена акции опустится ниже некоторого порогового уровня // п. 2.13.

Лимит-приказ на продажу – распоряжение брокеру продать акции при условии, что рыночная цена акции поднимется выше некоторого порогового уровня // п. 2.14.

М

Маржинальная прибыль – термин операционного анализа, обозначающий разницу между выручкой от продажи продукции и переменными затратами // п.п. 9.3.3, 9.3.4.

Маржинальная прибыль-брутто – термин операционного анализа, обозначающий разницу между выручкой от продажи продукции и переменными затратами I рода // п. 9.3.4.

Маркетинг – комплексная система управления производственно-сбытовой деятельности организации с целью получения максимально достижимой прибыли от продажи продукции (работ, услуг) посредством учета интересов потребителей и активного влияния на рыночные условия // п. 2.6 и др.

Маркетинговая политика – совокупность устойчивых правил управления производственно-сбытовой деятельности компании в целях решения основных задач маркетинга // п.п. 2.6, 9.7 и др.

Материалоемкость – показатель удельного расхода материальных ресурсов при производстве продукции. В данной программе: количество сырья, необходимое для изготовления одной единицы продукции на определенном оборудовании // п.п. 2.1, 2.3, 2.7 и др.

Метод производственной (сокращенной) себестоимости – метод учета готовой продукции и исчисления себестоимости продукции, при котором продукция учитывается на складе по производственной себестоимости, а полная себестоимость проданной продукции складывается из производственной себестоимости проданной продукции и всей суммы коммерческих расходов и общехозяйственных расходов за отчетный период // п. 5.4 и др.

Метод равномерной (линейной) амортизации – наиболее распространенный метод начисления амортизации основных средств, при котором ежемесячно относится на себестоимость продукции постоянная часть первоначальной стоимости основных средств, определяемая нормой амортизации // п. 5.1.

Метод эффективной ставки процента – наиболее распространенный метод расчета графика лизинговых платежей, при котором в каждом, скажем, ежемесячном лизинговом платеже содержится, во-первых, одинаковая сумма, идущая в погашение основного долга по лизингу, и во-вторых, вознаграждение лизингодателя, рассчитываемое исходя из остатка основного долга на начало месяца и заданной ставки процента // п.п. 2.1, 5.16, 8.3.

Мощность – количество продукции, которое может быть изготовлено на определенном производственном оборудовании в течение одного месяца при работе в одну смену нормальной продолжительности // п.п. 2.1, 2.3, 2.7 и др.

МСФО – Международные Стандарты Финансовой Отчетности (International Financial Reporting Standards – IFRS). МСФО – это признанная во всем мире система концептуальных документов, устанавливающих принципы составления и представления финансовой отчетности. Основная цель МСФО – сделать отчетность компании, независимо от того, в какой стране или странах она действует, прозрачной, одинаково понимаемой всеми международными пользователями. МСФО имеют множество существенных отличий от РСБУ, в частности, по представлению лизинга // п. 8.0 и др.

Н

Накопленная амортизация – амортизация объекта основных средств, начисленная с начала его эксплуатации // п.п. 5.1, 8.4.1 и др.

Налог – обязательный платеж в пользу государства. В настоящее время порядок расчета и уплаты любого налога регулируется соответствующей главой второй части НК РФ. Неотъемлемыми атрибутами каждого налога являются: налоговая база, ставка налога (налоговая ставка), налоговый период, отчетные периоды. Следует различать прямые налоги и косвенные налоги // п. 1.1.5 и др.

Налог на дивиденды – налог, регулируемый статьей 275 главы 25 НК РФ. В качестве его налоговой базы выступает разница между выплаченными и полученными дивидендами. Ныне действующая ставка налога – 9%. Налог является косвенным, так как выплачивается из суммы начисленных дивидендов, т.е. за счет их получателей // п. 7.5 и др.

Налог на добавленную стоимость – один из основных налогов, уплачиваемых российскими организациями. Регулируется главой 21 НК РФ. В качестве налоговой базы по данному налогу выступают обороты по реализации продукции (товаров, работ, услуг). Данный налог является косвенным, так как уплачивается не за счет продавца, а за счет покупателя в виде обязательной надбавки к отпускной цене. При этом сумма налога, подлежащая уплате в бюджет данной организацией, определяется как разница между суммами налога, предъявленными организацией покупателям его продукции, и суммами налога, предъявленными самой организации при покупке материальных ресурсов (работ, услуг). Указанная надбавка к цене регулируется ставкой налога, которая в настоящее время составляет 18% // п. 7.6 и др.

Налог на доходы физических лиц – налог, регулируемый главой 23 НК РФ. В качестве его налоговой базы выступает совокупный годовой доход физического лица. При этом организации-работодатели обязаны удерживать этот налог при каждом начислении заработной платы работникам и перечислять его в бюджет. Работники получают «на руки» сумму заработной платы за вычетом налога. Таким образом, для организаций этот налог является косвенным. В мировой практике ставка подоходного налога обычно увеличивается ступенчатым образом по мере роста величины годового дохода. В РФ с 1 января 2001 г. установлена единая ставка налога в размере 13% // п. 5.5 и др.

Налог на имущество – налог, регулируемый главой 30 НК РФ. В качестве его налоговой базы выступает среднегодовая остаточная стоимость основных средств. Ныне действующая ставка налога – 2,2%. // п. 7.7 и др.

Налог на прибыль – один из основных налогов, уплачиваемых российскими организациями. Регулируется главой 25 НК РФ. В качестве его налоговой базы выступает налогооблагаемая прибыль, которая рассчитывается прямым методом. Ныне действующая ставка налога – 20% // п. 7.1 и др.

Налоговая база – стоимостная (или иная) оценка определенной характеристики деятельности или состояния налогоплательщика, после умножения которой на ставку налога получается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Например, для налога на прибыль в качестве налоговой базой выступает налогооблагаемая прибыль, для налога на имущество – среднегодовая остаточная стоимость основных средств // п.п. 7.1 и др.

Налоговая декларация – регламентированная форма расчета того или иного налога, которая должна предоставляться налоговым органам в заданные сроки // п.п. 1.1.5, 7.0 и др.

Налоговая отчетность – совокупность налоговых деклараций по всем налогам, которые должен уплачивать данный налогоплательщик // п.п. 1.1.5, 7.0 и др.

Налоговая экономия по процентам – результат умножения ставки налога на прибыль (в долях единицы) на сумму процентов и прочих расходов по банковским кредитам, учитываемых при налогообложении прибыли // п.п. 9.2.2, 9.4.2.

Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) – единый законодательный акт РФ, регулирующий все вопросы налогообложения юридических и физических лиц: состав налогов и сборов, порядок их расчета и уплаты, порядок представления налоговой отчетности, права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, формы и методы налогового контроля и т.д. // п. 1.1.5, 7.0 и др.

Налоговый период – период времени, по окончании которого окончательно определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. Например, для налога на прибыль и налога на имущество налоговым периодом является календарный год, для налога на добавленную стоимость – квартал (до 2008 г. – месяц). Налоговый период может состоять из нескольких отчетных периодов, в течение которых начисляются авансовые платежи по налогу // п.п. 7.1, 7.6, 7.7 и др.

Налоговый регистр (аналитический регистр налогового учета) – система записей, обосновывающих величину того или иного вида доходов или расходов, участвующих в расчете налогооблагаемой прибыли. Важный элемент налогового учета // п.п. 7.1, 7.2, 7.3, 7.5.

Налоговый учет – система учета, предоставляющая собой полное обоснование данных, используемых при расчете налогооблагаемой прибыли. В первоначальной редакции главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ предполагалось, что налоговый учет должен вестись независимо от бухгалтерского учета в особых регистрах, без применения принципа двойной записи. В настоящее время речь идет о том, что данные бухгалтерского учета можно непосредственно использовать при расчете налогооблагаемой прибыли, если они соответствуют требования главы 25 НК РФ. Однако по всем отличиям организация обязана составлять специальные налоговые регистры // п. 7.1 и др.

Налогооблагаемая прибыль – разница между доходами и расходами, принимаемыми в целях исчисления налога на прибыль в соответствии с положениями главы 25 НК РФ. Синоним понятия налоговая база применительно к данному налогу // п.п. 7.1, 7.4 и др.

Налогооблагаемые временные разницы – термин ПБУ 18/02, обозначающий такие временные разницы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль отчетного (налогового) периода по сравнению с бухгалтерской прибылью, но в будущем ее в той же сумме увеличат. Типичный пример: общепроизводственные расходы, признаваемые в налоговом учете сразу, а в бухгалтерском учете – постепенно, в составе производственной себестоимости проданной продукции // п. 7.4.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) – разница между полученной чистой прибылью (убытком) и выплаченными дивидендами за весь период существования организации. Делится на нераспределенную прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и чистую прибыль (убыток) отчетного периода, в пределах которой и выплачиваются дивиденды // п.п. 6.1, 6.4 и др.

Номинальная стоимость акции – стоимость акции, объявленная при ее выпуске. Номинальная стоимость всех выпущенных акций образует уставный капитал организации, созданной в форме акционерного общества // п.п. 1.1.1, 1.1.7, 5.22 и др.

Норма амортизации – процент от первоначальной стоимости основных средств, списываемый ежемесячно на себестоимость продукции согласно методу равномерной (линейной) амортизации // п. 5.1.

Норматив рабочих – в данной программе: количество производственного персонала, необходимое для обеспечения работы определенного оборудования в одну смену // п.п. 2.1, 2.3.

Нормативные расходы на контроль качества – в данной программе: величина расходов на контроль качества, при которой показатель качества изготовляемой продукции будет совпадать с показателем качества использованного сырья, если только уровень оплаты труда равен 1 // п. 2.5.

О

Оборачиваемость активов – отношение выручки от продажи продукции и прочих активов к средней величине активов организации за определенный период времени, умноженное на коэффициент приведения // п.п. 9.2.6, 9.2.7.

Оборачиваемость запасов – отношение полной себестоимости проданной продукции к средней величине товарно-материальных запасов за определенный период времени, умноженное на коэффициент приведения // п. 9.2.6.

Оборачиваемость собственного капитала – отношение выручки от продажи продукции и прочих активов к средней величине собственного капитала за определенный период времени, умноженное на коэффициент приведения // п.п. 9.2.6, 9.2.7.

Оборотная ведомость – внутренний бухгалтерский отчет, показывающий дебетовые обороты и кредитовые обороты по всем счетам бухгалтерского учета за определенный период времени. Является составной частью оборотно-сальдовой ведомости // п. 4.4.

Оборотно-сальдовая ведомость – внутренний бухгалтерский отчет, показывающий изменение каждого счета бухгалтерского учета за определенный период времени, а именно: дебетовое или кредитовое сальдо счета на начало и конец периода, дебетовый оборот и кредитовый оборот по счету за данный период // п. 4.4.

Оборотные активы – активы организации, которые сохраняют присущую им форму в течение короткого периода времени (как правило, не более года). Примерами О.А. являются: запасы сырья и готовой продукции, дебиторская задолженность, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства и др. О.А. образуют раздел II Бухгалтерского баланса // п.п. 6.1, 9.2.1 и др.

Оборудование – один из видов основных средств (наряду со зданиями и сооружениями, транспортными средствами, земельными участками и т.д.). В данной программе под оборудованием понимается комплект станков, машин, механизмов, обеспечивающих полный цикл производства в одном цехе. Такой комплект приобретается, учитывается и списывается как единое целое. Оборудование, приобретаемое на рынке, имеет четыре технические характеристики: мощность, рабочий ресурс, материалоемкость и норматив рабочих // п.п. 2.1, 2.3, 5.1 и др.

Общее собрание акционеров – высший орган акционерного общества, в компетенции которого находятся все принципиальные вопросы деятельности общества. В данной программе важная часть этих вопросов, а именно – выплата дивидендов, выпуск и выкуп акций, передана Генеральному директору // п. 2.11.

Общепроизводственные расходы – расходы организации, связанные с обслуживанием основного производственного процесса. Входят в состав производственной себестоимости. В данной программе статьями О.Р. являются: аренда производственных цехов, лизинг оборудования, ремонт оборудования, контроль качества, хранение сырья, прием и увольнение рабочих // п.п. 5.4, 9.3.1.

Общехозяйственные расходы – синоним термина управленческие расходы. В бухгалтерском учете О.Р. отражаются на одноименном счете 26 // п. 5.9.

Обыкновенные акции – акции, размер дивидендов по которым заранее не оговаривается. Дают право голоса на Общем собрании акционеров // п.п. 2.11.

Обязательства – синоним термина Кредиторская задолженность. Различают долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства // п.п. 6.1, 3.1, 9.2.1 и др.

Овердрафт – специальная форма банковского кредита, экстренная платная помощь банка организации, испытывающей недостаток в денежных средствах. В данной программе такой кредит выдается Предприятию автоматически в момент перехода к следующему месяцу в случае обнаруженной нехватки денежных средств на сумму этой нехватки. Данный кредит подлежит возврату в следующем месяце с выплатой утроенных процентов по сравнению с обычным кредитом сроком на один месяц // п.п. 1.1.8, 2.9, 2.15 и др.

Операционная аренда – форма аренды имущества, предполагающая его возврат арендодателю по окончании договора аренды // п.п. 1.1.2, 2.1.

Операционная деятельность – синоним термина Текущая деятельность, используемый при составлении Отчета о движении денежных средств по МСФО // п. 8.10.

Операционная прибыль – прибыль от деятельности организации до учета финансовых доходов и расходов. В данной программе по отношению к РСБУ рассчитывается как производственная прибыль, к которой добавляются прибыль от продажи оборудования и прибыль от продажи сырья. В отношении МСФО данный термин имеет тот же смысл, но только проценты по лизингу относятся здесь не к производственным, а финансовым расходам // п.п. 9.2.2, 9.2.5, 8.7 и др.

Операционные рычаги – параметры, связывающие процентное изменение производственной прибыли с процентным изменением одного из факторов прибыли. В данной программе к Р.О. относятся: ценовой рычаг, производственный рычаг, рычаг переменных затрат I рода, рычаг переменных затрат II рода и рычаг постоянных затрат // п. 9.3.4.

Операционный анализ – важное направление управленческого анализа, связанное с изучением зависимости производственной прибыли от количества продаваемой продукции, а также от других факторов прибыли // п.п. 1.1.5, 9.3.

Оптимальная структура дополнительного капитала – такая допустимая структура дополнительного капитала, при которой цена дополнительного капитала при заданном его объеме принимает минимальное значение // п. 9.4.2.

Основное бухгалтерское уравнение – всегда соблюдаемое равенство активов сумме собственного капитала и обязательств организации. Обеспечивается благодаря использованию принципа двойной записи в бухгалтерском учете // п.п. 1.1.7, 6.1, 9.2.3 и др.

Основной долг по лизингу – первоначальная стоимость предмета лизинга, как она сформировалась у лизингодателя при его покупке с целью передачи лизингополучателю // п.п. 2.1, 5.16.

Основные средства – активы организации, используемые в его деятельности в течение длительного периода времени (предположительно, более одного года) при сохранении своей натуральной формы. Входят в состав внеоборотных активов. В данной программе О.С. представлены оборудованием производственных цехов // п.п. 5.1, 6.1 и др.

Остаточная дивидендная политика – дивидендная политика, при которой за счет чистой прибыли отчетного года в первую очередь финансируются все намеченные инвестиционные проекты, а остаток прибыли направляется на выплату дивидендов // п. 2.11.

Остаточная стоимость основного средства – разница между первоначальной стоимостью основного средства и накопленной амортизацией по данному основному средству // п.п. 5.1, 6.1, 7.7.

Открытое акционерное общество – акционерное общество, которое имеет право продавать выпускаемые им акции неограниченному кругу лиц и не имеет права запрещать их последующую продажу третьим лицам // п.п. 1.1.1, 2.11 и др.

Отложенное налоговое обязательство – термин ПБУ 18/02, обозначающий результат умножения налогооблагаемой временной разницы на ставку налога на прибыль; сумма, которая уменьшает налог на прибыль в текущем периоде по сравнению с расчетом, исходя из бухгалтерской прибыли, но в будущем его увеличит // п.п. 7.4, 3.1, 6.1, 8.4 и др.

Отложенный налоговый актив – термин ПБУ 18/02, обозначающий результат умножения вычитаемой временной разницы на ставку налога на прибыль; сумма, которая увеличивает налог на прибыль в текущем периоде по сравнению с расчетом, исходя из бухгалтерской прибыли, но в будущем его уменьшит // п.п. 7.4, 3.1, 6.1, 8.5 и др.

Относительный запас финансовой прочности – процентное отношение запаса финансовой прочности к текущему объему продажи продукции // п.п. 9.3.3.

Отрицательные постоянные разницы – термин ПБУ 18/02, обозначающий такие постоянные разницы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль по сравнению с бухгалтерской прибылью налогового (отчетного) периода и при расчете налогооблагаемой прибыли за последующие налоговые периоды уже никогда ее не увеличат. Типичный пример: дивиденды по акциям других российских организациях, которые не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли // п. 7.4.

Отчет о движении денежных средств – форма финансовой отчетности, раскрывающая статьи поступлений и расходования денежных средств за отчетный период в разрезе текущей (операционной) деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности организации. Различают прямой метод и косвенный метод построения данного отчета // п.п. 6.6, 8.10.

Отчет о прибылях и убытках – важнейшая форма финансовой отчетности наряду с Бухгалтерским балансом. Показывает формирование прибыли или убытка организации за отчетный период // п.п. 6.2, 8.7 и др.

Отчет об изменениях капитала – форма финансовой отчетности, раскрывающая изменение за отчетный период всех элементов собственного капитала организации // п.п. 6.4, 8.9.

Отчетный период – 1) В целях составления финансовой отчетности: период с начала календарного года по конец каждого квартала данного года. 2) В целях составления налоговой отчетности: тот или иной отрезок времени с начала данного налогового периода, по результатам которого начисляются авансовые платежи по налогу. 3) В целях составления управленческой отчетности: любой период времени по выбору организации, в том числе – календарный месяц, последние 12 месяцев и т.п. // п.п. 6.2, 7.1 и др.

П

Пакет акций – определенное количество одновременно приобретенных акции одного эмитента // п.п. 2.14, 5.19, 5.20.

Пассив бухгалтерского баланса – составная часть бухгалтерского баланса, показывающая источники формирования активов организации и всегда равная активу бухгалтерского баланса // п.п. 6.1, 3.1.

Пассивный счет – счет бухгалтерского учета, который на любую дату может иметь только кредитовое сальдо. Примерами П.С. служат счета учета источников формирования активов организации: уставного капитала, банковских кредитов и т.п. // п. 4.3.

ПБУ 18/02 – Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль», утвержденное приказом Минфина РФ от 19.11.2002 № 114н. Основная цель данного Положения заключается в том, чтобы выявить все разницы между бухгалтерской прибылью и налогооблагаемой прибылью, а затем оценить влияние этих разниц на налогообложение организации в будущем // п.п. 7.4, 7.1, 7.2, 8.5 и др.

Первоначальная стоимость основного средства – сумма расходов на приобретение данного объекта основных средств, его доставку и доведение до состояния, пригодного к эксплуатации. В данной программе основные средства представлены оборудованием производственных цехов. Первоначальная стоимость оборудования определенного вида равняется его покупной стоимости (без НДС); при этом считается, что монтаж оборудования осуществляет поставщик, и расходы на монтаж включены в покупную стоимость // п.п. 5.1, 6.1 и др.

Переменные затраты – термин операционного анализа, обозначающий затраты, которые условно изменяются прямо пропорционально количеству производимой (и продаваемой) продукции // п. 9.3.

Переменные затраты I рода – термин операционного анализа, обозначающий такие переменные затраты, которые пропорционально зависят не только от количества, но и от цены продукции // п.п. 9.3.2, 9.3.4.

Переменные затраты II рода – термин операционного анализа, обозначающий такие переменные затраты, которые не зависят от цены продукции // п.п. 9.3.2, 9.3.4.

План счетов бухгалтерского учета – иерархически упорядоченный перечень счетов бухгалтерского учета. Основа основ бухгалтерского учета. Следует различать официальный План счетов, устанавливаемый Минфином РФ на уровне, главным образом, балансовых счетов, и рабочий, значительно более детальный План счетов, который каждая организация разрабатывает самостоятельно на базе официального Плана, исходя из специфики своей деятельности. В настоящее время действует официальный План счетов, утвержденный приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н // п. 4.1 и др.

Плечо финансового рычага – отношение среднего заемного капитала к среднему собственному капиталу // п. 9.4.1.

Подписчики – крупные инвестиционные компании и банки, которые покупают акции организации при их первичном размещении по эмиссионной цене, а затем либо держат их в своем портфеле акций, либо продают их рядовым инвесторам по рыночной цене, получая свой доход на разнице цен // п.п. 2.12, 9.4.2.

Показатели ликвидности – группа финансовых показателей, характеризующих соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств организации на определенную дату. В данной программе в эту группу входят: чистые оборотные активы, коэффициент текущей ликвидности, коэффициент срочной ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности // п.п. 9.2.1, 9.2.9 и др.

Показатели налоговой нагрузки – показатели, характеризующие тяжесть налогового бремени организации // п. 9.2.10.

Показатели оборачиваемости – группа финансовых показателей, характеризующих интенсивность использования организацией имеющихся ресурсов за определенный период времени. В данной программе в эту группу входят: оборачиваемость запасов, оборачиваемость активов, оборачиваемость собственного капитала. Иногда П.О. называют также показателями деловой активности // п. 9.2.6 и др.

Показатели рентабельности – группа финансовых показателей, характеризующих эффективность (прибыльность) деятельности организации за определенный период времени. В данной программе в эту группу входят: рентабельность продукции, валовая и чистая рентабельность продаж, валовая и чистая рентабельность активов, рентабельность собственного капитала и др. // п.п. 9.2.4, 9.2.5 и др.

Показатели рыночной активности – группа финансовых показателей, характеризующих стоимость и доходность акций организации. В данной программе в эту группу входят: коэффициент котировки акций, капитализация, ценность акции, текущая и фактическая дивидендная доходность акции, совокупная доходность акции, коэффициент дивидендов и др. // п. 9.2.8 и др.

Показатели финансовой устойчивости – группа финансовых показателей, характеризующих соотношение собственного капитала и обязательств организации на определенную дату, а также возможность обслуживания заемного капитала. В данной программе в эту группу входят: коэффициент автономии, коэффициент зависимости, коэффициент долговой нагрузки и коэффициент покрытия процентов // п. 9.2.3 и др.

Показатели эффективности инвестиционных проектов – показатели, на основе которых производится отбор инвестиционных проектов или оценка их фактической эффективности. В данной программе такими показателями служат: чистая приведенная стоимость, индекс доходности, внутренняя норма доходности и срок окупаемости // п. 9.5.

Политика пропорциональных дивидендов – дивидендная политика, при которой дивиденды на одну обыкновенную акцию составляют заданный процент от приходящейся на нее чистой прибыли отчетного года // п.п. 2.12, 9.2.8 и др.

Политика рыночной агрессии – рыночная политика, при которой цена на продукт устанавливается значительно выше среднерыночного уровня, а возникающий отрицательный эффект компенсируется высокими значениями прочих (позитивных) факторов спроса. В данной программе такими факторами выступают: качество продукции, расходы на рекламу, комиссионные по сбыту, а также предоставление покупателям отсрочки оплаты // п. 2.6.

Политика следования за конкурентами – рыночная политика, при которой значения всех факторов спроса держатся на среднерыночном уровне // п. 2.6.

Политика стабильных дивидендов – дивидендная политика, при которой абсолютный размер дивидендов на обыкновенную акцию остается постоянным независимо от результатов отчетного года // п.п. 2.12, 9.2.8 и др.

Политика экономии на издержках – рыночная политика, при которой цена продукции держится ниже среднерыночного уровня и при этом мало тратится на качество продукции, рекламу и прочие факторы спроса // п. 2.6.

Полная себестоимость проданной продукции – сумма всех затрат на производство и продажу продукции. Состоит из производственной себестоимости продукции, проданной в отчетном периоде, и полной суммы коммерческих расходов и управленческих расходов за отчетный период // п. 5.9 и др.

Положительные постоянные разницы – термин ПБУ 18/02, обозначающий такие постоянные разницы, которые увеличивают налогооблагаемую прибыль по сравнению с бухгалтерской прибылью налогового (отчетного) периода и при расчете налогооблагаемой прибыли за последующие налоговые периоды уже никогда ее не уменьшат. Типичный пример: сверхнормативные проценты по кредитам, которые не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли // п. 7.4.

Пороговое значение фактора прибыли – термин операционного анализа, обозначающий такое значение фактора прибыли, при котором производственная прибыль обращается в нуль. Частным случаем данного понятия служит точка безубыточности, которая рассчитывается по отношению к объему продаж // п. 9.3.4.

Портфель акций – совокупность пакетов акций, которыми обладает организация // п.п. 2.14, 5.20, 5.21 и др.

Постоянное налоговое обязательство – термин ПБУ 18/02, обозначающий результат умножения положительной постоянной разницы на ставку налога на прибыль // п. 7.4.

Постоянные затраты – термин операционного анализа, обозначающий затраты, не зависящие от количества производимой (и продаваемой) продукции // п. 9.3.

Постоянные разницы – термин ПБУ 18/02, обозначающий такие доходы или расходы, которые составляют различия между бухгалтерской прибылью и налогооблагаемой прибылью в данном налоговом (отчетном) периоде, и эти различия никогда не будут погашены в следующих налоговых периодах. Следует различать положительные постоянные разницы и отрицательные постоянные разницы // п. 7.4.

Постоянный налоговый актив – термин ПБУ 18/02, обозначающий результат умножения отрицательной постоянной разницы на ставку налога на прибыль // п. 7.4.

Предельная величина овердрафта – см. Лимит банковского кредитования.

Прибыль до вычета процентов и налога – прибыль, учитывающая все доходы и расходы организации за отчетный период, кроме процентов и прочих расходов по заемному капиталу и расходов по налогу на прибыль // п.п. 9.2.2, 9.2.3, 9.2.4 и др.

Прибыль до налогообложения – прибыль, учитывающая все доходы и расходы организации за отчетный период, кроме расходов по налогу на прибыль // п.п. 6.2, 8.7 и др.

Прибыль от продажи акций – разница между выручкой от продажи акций других организаций и расходами по их выбытию, которые складываются из учетной стоимости акций и комиссии брокера при продаже // п.п. 2.14, 5.19 и др.

Прибыль от продажи оборудования – разница между выручкой от продажи оборудования и расходами по его выбытию, которые складываются из остаточной стоимости оборудования и прочих расходов, которые в данной программе представлены расходами на его демонтаж // п.п. 2.7, 5.11 и др.

Прибыль от продажи продукции – разница между выручкой от продажи продукции (без НДС) и полной себестоимостью проданной продукции // п.п. 2.6, 5.9, 9.2.2 и др.

Прибыль от продажи сырья – разница между выручкой от продажи сырья и расходами по его выбытию, которые складываются из покупной стоимости сырья и прочих расходов, которые в данной программе представлены расходами на хранение сырья в доле, приходящейся на его продажу // п.п. 2.8, 5.11, 9.2.2.

Прибыль от финансовых вложений – в целях расчета рентабельности разных видов активов: сумма процентов по банковским депозитам и прибыли от фондовых операций // п.п. 9.2.5.

Прибыль от фондовых операций – сумма полученных дивидендов по акциям других организаций и прибыли от продажи акций // п.п. 9.2.5.

Приведенная стоимость – сумма произведений элементов возвратного денежного потока на соответствующие дисконтные множители. Одно из важных понятий инвестиционного анализа // п. 9.5.

Привилегированные акции – акции, по которым выплачивается заранее оговоренный размер дивидендов до распределения дивидендов между владельцами обыкновенных акций. Как правило, П.А. не дают право голоса на общем собрании акционеров // п. 2.11.

Принцип временной ценности денег – один из основополагающих принципов инвестиционного анализа, согласно которому денежные суммы, относящиеся к разным моментам времени, имеют разную ценность, и поэтому суммировать или сравнивать разновременные денежные суммы можно только после того, как все они приведены к определенному моменту времени // п. 9.5.1.

Принцип двойной записи – один из основных принципов бухгалтерского учета, согласно