Производственная прибыль

В верхней части окна раздела повторяется расчет производственной прибыли из п. 9.3.3, но при этом выделяются переменные затраты I и II рода. Напомним, что разница между ними заключается в том, что первые прямо пропорционально изменяются при изменении цены, а вторые от цены не зависят (см. п. 9.3.2). Попутно рассчитываются следующие коэффициенты:

• коэффициент переменных затрат I рода – отношение переменных затрат I рода к выручке от продажи продукции;
• коэффициент переменных затрат II рода – отношение переменных затрат II рода к количеству проданной продукции.

Данные коэффициенты считаются самостоятельными факторами прибыли, которые могут изменяться наряду с ценой продукции, количеством продукции и постоянными затратами. При этом предполагается, что:

• переменные затраты I рода рассчитываются как произведение значений трех факторов: коэффициента переменных затрат I рода, цены продукции и количества продукции;
• переменные затраты II рода рассчитываются как произведение значений двух факторов: коэффициента переменных затрат II рода и количества продукции.

В связи с указанным разделением переменных затрат здесь появляется понятие маржинальной прибыли-брутто как разницы между выручкой от продажи продукции и переменными затратами I рода. При этом собственно маржинальная прибыль оказывается равной разнице между прибылью-брутто и переменными затратами II рода. Производственная прибыль рассчитывается уже знакомым образом: как разница между маржинальной прибылью и постоянными затратами. 2. Анализ чувствительности прибыли

Итак, в данном разделе производственная прибыль считается зависящей от пяти факторов:

• цены продукции;
• количества производимой (и продаваемой) продукции;
• коэффициента переменных затрат I рода;
• коэффициента переменных затрат II рода;
• постоянных затрат.

Особенность раздела состоит в том, что здесь имеется возможность проводить анализ чувствительности прибыли в интерактивном режиме, т.е. по своему усмотрению изменять значения одного или нескольких факторов и наблюдать, как это влияет на прибыль. Изменение факторов можно осуществлять как в процентах (столбцы «%»), так и в абсолютных величинах (столбцы «Сумма»).

Говоря формально, можно сколь угодно далеко отклонять факторы от данных отчетного периода. Однако следует помнить, что по мере их удаления от исходных значений проводимый анализ будет все менее реалистичным. Поэтому вряд ли стоит отклонять значение конкретного фактора более чем на 10-20% от исходной точки.

Здесь можно решать разнообразные задачи по планированию дальнейших действий в области маркетинга. Приведем лишь один из возможных примеров.

Вы рассматриваете возможность увеличения цены на 10% при одновременном увеличении ставки комиссионных по сбыту на 1% или расходов на рекламу на 1000 тыс. руб. (с целью поддержания спроса). Комиссионные относятся к переменным затратам I рода, а расходы на рекламу – к постоянным затратам. Вы вносите соответствующие изменения в позиции «Цена единицы продукции», «Коэффициент переменных затрат I рода» или «Постоянные затраты» и смотрите, какой из двух вариантов оказывается более выгодным в смысле величины производственной прибыли (при условии, что в том и другом случае вся продукция будет продана). Если Вы хотите продолжить анализ, то путем ряда итераций можете отыскать максимально допустимые размеры ставки комиссионных или расходов на рекламу, которые «нейтрализуют» эффект от увеличения цены на 10%. Дальнейший поиск их «правильных» значений должен осуществляться в рамках найденных диапазонов.