Налоговая декларация

В данной секции условно воспроизводится Лист 03 действующей Декларации по налогу на прибыль (см. п. 7.1).

Этот лист занимает в Декларации особое положение. Он должен заполняться не по итогам отчетных (налоговых) периодов, как остальные листы при расчете основного налога на прибыль (п. 7.1), а по каждому отдельному факту выплаты дивидендов. В данной программе эти факты могут происходить только в обозначенные месяцы. Именно поэтому в шапке экранной формы говорится о декларации за месяц, а не за период с начала календарного года. Строка 010 «Сумма дивидендов, подлежащих распределению между акционерами в отчетном месяце» равна значению показателя «Расходы на выплату дивидендов» из п. 2.11 за данный месяц. Строка 070 «Дивиденды к уменьшению» равняется тому значению из одноименной строки приводимого ниже Регистра, которое стоит в столбце с названием отчетного месяца. Отметим, что, согласно алгоритму расчета Регистра, значение строки 070 не может превосходить значения строки 010. Строка 090 «Налоговая база» равняется неотрицательной разнице строк 010 и 070.

По строке 091 «Ставка налога» показывается ныне действующая ставка налога на дивиденды – 9%.

Строка 100 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» получается как произведение строки 090 и строки 091, поделенной на 100.

Начисленная сумма дивидендов отражается проводкой по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75/2 «Расчеты по дивидендам» (операции 42, 43 из табл. 4.2). Одновременно делается проводка на сумму строки 100 по дебету счета 75/2 и кредиту счета 68/5 «Расчеты по налогу на дивиденды» (операция 44).

В нашей программе дивиденды (за вычетом налога) выплачиваются акционерам в месяце их начисления (операция 45), а налог на дивиденды – в начале следующего месяца (операция 36). Отметим, что на практике, согласно статье 287 НК РФ, налог на дивиденды, удержанный при выплате дохода в виде дивидендов, перечисляется в бюджет в течение 10 дней со дня выплаты этого дохода.