Движение денежных средств по финансовой деятельности

По строке 4311 «Поступило денежных средств в виде кредитов и займов» показывается дебетовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетами:

• 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
• 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

По строке 4313 «Поступило денежных средств в виде вкладов участников» показывается дебетовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 75/1 «Расчеты по уставному капиталу», т.е. поступления от выпуска новых акций.

По строке 4321 «Направлено денежных средств на погашение кредитов и займов» показывается кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетами:

• 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
• 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

По строке 4322 «Направлено денежных средств на выплату дивидендов» показывается кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетом 75/2 «Расчеты по дивидендам».

По строке 4323 «Направлено денежных средств на прочие выплаты, перечисления» показывается кредитовый оборот по счету 51 в корреспонденции со счетами:

• 76/1 «Расчеты с лизингодателями» (текущие лизинговые платежи);
• 76/2 «Досрочный выкуп лизингового оборудования»;
• 81 «Собственные акции» (выкуп собственных акций).

Строка 4300 «Результат движения денежных средств от финансовой деятельности» есть сумма строк 4310 и 4320, где, в свою очередь, суммируются отдельные виды поступления и расходования денежных средств по финансовой деятельности.

По строке 4400 «Результат движения денежных средств за отчетный период» показывается сумма строк 4100, 4200 и 4300.

По строке 4450 «Остаток денежных средств на начало отчетного периода» показывается сумма дебетовых сальдо счетов 51 «Расчетные счета» и 55 «Специальные счета в банках» (депозиты) на начало дня первой даты периода. Напомним, что, в силу специфики модели, сальдо счета 50 на начало и конец каждого месяца всегда равно нулю.

По строке 4500 «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» показывается сумма строк 4400 и 4450.

Самое главное при составлении данного Отчета – добиться того, чтобы так рассчитанное значение строки 4500 совпало со значением строки 1250 «Денежные средства» Бухгалтерского баланса (п. 6.1), т.е. равнялось сумме дебетовых сальдо счетов 51 и 55 на конец отчетного периода (для третьего столбца – на конец аналогичного периода прошлого года).

В связи с этим в дополнительной строке «Контроль: Фактический остаток денежных средств» показывается сумма фактических конечных сальдо счетов 51 и 55, а в следующей строке выводится расхождение между этими двумя показателями.

В данной программе это расхождение всегда равно нулю в силу математической модели. Однако на практике добиться такого равенства бывает не просто. Расхождение означает, что при составлении данного Отчета допущена ошибка, которую следует обязательно устранить.

В заключение отметим, данный финансовый Отчет, как и его управленческий аналог (п. 5.12), составлены по так называемому прямому методу, который имеет целью показать полный состав поступлений и расходования денежных средств за соответствующий период.

В международной практике принято составлять финансовый отчет с аналогичным названием, но иным содержанием, по так называемому косвенному методу. В этом отчете происходит балансовая увязка прибыли отчетного периода с чистым денежным потоком. Такой отчет также представлен в настоящей программе (см. п. 8.10).