Учет резервов сомнительных платежей

П(С)БУ 10 «Дебиторская задолженность» определены методические основы формирования в бухгалтерском учете информации о дебиторской задолженности, а также формирование величины резерва сомнительных долгов.

Сомнительный долг – это текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, относительно которой существует неуверенность в ее погашении должникам.

Величина резерва сомнительных долгов определяется как сумма произведений текущей дебиторской задолженности соответствующей группы и коэффициента сомнительности соответствующей группы.

Классификация дебиторской задолженности осуществляется путем группировки дебиторской задолженности по срокам ее непогашения с установлением коэффициента сомнительности для каждой группы.

Коэффициент сомнительности устанавливается предприятием исходя из фактической суммы безнадежной дебиторской задолженности за предыдущие отчетные периоды. Коэффициент возрастает с увеличением сроков непогашения дебиторской задолженности.

В бухгалтерском учете резерв сомнительной дебиторской задолженности ведется на счете 38 «Резерв сомнительных долгов».

По кредиту счета 38 отображается создание резерва сомнительных долгов в корреспонденции со счетами учета затрат; по дебету – списание сомнительной задолженности в корреспонденции со счетами учета дебиторской задолженности или уменьшения начисленных резервов в корреспонденции со счетом учета дохода.

Аналитический учет сомнительных долгов ведется в разрезе должников или по срокам непогашения дебиторской задолженности.

Формирование и учет собственного капитала (счета 4 класса)

Собственный капитал – собственные источники финансирования предприятия, которые без определения срока возврата внесены его учредителями накопленные в течение срока существования предприятия суммы реинвестированной чистой прибыли, а также дарственный капитал.

В момент создания предприятия его начальный капитал воплощается в активах, инвестированных учредителями и оценивается по стоимости имущества предприятия. Предприятие не имеет обязательств и А = СК П(С)БУ № 2 «Баланс».

Осуществляя деятельность, у предприятия возникают обязательства, тогда А = Д + К, где Д – долговые обязательства. К = А – Д

Собственный капитал – это часть в активах предприятия, остающаяся после вычета его обязательств.

Сумма собственного капитала – это абстрактная стоимость имущества.

Собственный капитал является основой для начала и продолжения хозяйственной деятельности любого предприятия, он является существенным и важным показателем, и выполняет такие функции:

– самостоятельности и власти – размер капитала определяет степень независимости и влияния;

– ответственности и защиты прав кредиторов;

– долгосрочного кредитования;

– финансирование риска (рискованные инвестиции);

– кредитоспособности;

– компенсации понесенных убытков (временные убытки погашаются за счет собственного капитала);

– распределения доходов и активов.

Образуется предприятие с целью получения прибыли и реализовать это можно при условии сохранения своего капитала.

Образуется собственный капитал:

– внесения собственниками предприятия денежных средств и прочих активов;

– накоплением суммы дохода, остающегося на предприятии.

По формам собственный капитал делится на:

– инвестированный (вложенный или уплаченный капитал);

– нераспределенная прибыль.

Инвестированный капитал – это сумма простых и привилегированных акций по их номинальной стоимости, а также дополнительно вложенный капитал, который может быть разделен на источники образования.

Нераспределенная прибыль – часть чистой прибыли, не распределенной между акционерами.

Собственный капитал по уровню ответственности делится на: уставный и дополнительный.

Уставный капитал – сумма которого определяется в уставных документах и подлежит обязательной регистрации в государственном реестре хозяйствующих единиц.

Дополнительный капитал (незарегистрированный) – дополнительно вложенный, резервный и нераспределенная прибыль.

Функции уставного и дополнительного капитала разные.

Уставный капитал – первичный источник инвестирования и формирования имущества предприятия. Он обеспечивает регулирование отношений собственности и управления предприятием, его размер не может быть менее установленной законодательством суммы.

В учредительных документах должны быть оговорены сроки формирования уставного капитала. Как правило, это 1 год.

Взносы могут быть:

– имущество и материалы;

– ценные бумаги;

– права на пользование природными ресурсами, имуществом, интеллектуальной собственностью;

– денежных средств.

Данные о капитале – Баланс П(С)БУ № 5 «Отчет о собственном капитале».