Состав денежных средств и их эквивалентов

Одним из важнейших элементов хозяйственной и финансовой деятельности предприятия являются денежные операции. Расчетные взаимоотношения предприятия с внутренними и внешними партнерами невозможны без использования этого самого ликвидного актива предприятия.

В финансовой отчетности состав денежных средств предприятия раскрывается в балансе, отчете о движении денежных средств и примечаниях к отчету о движении денежных средств. Показатели во всех трех формах должны быть взаимоувязаны и непротиворечивы.

Для построения финансовой отчетности в соответствии с МСФО бухгалтер предприятия должен:

- обеспечить прозрачность отчетности в части операционной, фи­нансовой и инвестиционной деятельности;

- вывести из состава денежных средств и их эквивалентов средства, недоступные для оперативного использования;

- вывести из состава денежных средств и их эквивалентов соб­ственные акции, выкупленные у акционеров.

В соответствии с МСФО денежные средства включают:

1. Средства в кассе, состоящие из наличных денег, чеков и денежных переводов.

2. Вклады до востребования в банках для проведения текущих операций.

В балансе все денежные средства показывают одной статьей.

Как правило, организации предпочитают хранить как можно меньше наличности в кас­се. Налич­ность, которая держится в сейфе, используется в основном для мелких платежей и называется «Мелкая касса» (petty cash).

К денежным средствам (cash) относятся: монеты; банкноты; валюта; средства на текущих (current accounts) и депозитных счетах (bank deposits) в банках, на исполь­зование которой нет никаких ограничений; банковские переводные векселя (bank drafts) (переводной вексель - это век­сель, выданный банком на банк); денежные переводы (money orders) (это чеки, выписанные банком получателю платежа взамен полученных от кого-либо денежных средств); чеки, подписанные кассиром банка (cashier’s checks) (это чеки, выписанные касси­ром банка на этот же банк, т. е. обязательства банка); чеки, удостоверенные банком (certified checks) (это чеки, с подписью банка о гаран­тии платежа); персональные чеки (personal checks) (это чеки, чеки, выданные физическими лицами); сберегательные счета (saving accounts).

Денежные средства показывают в отчетности по объявленной или фактической стоимости (stated value).

Эквивалент денежных средств (cash equivalents ) - это краткосрочные высоколиквид­ные вложения в ценные бумаги со сроком получения доходов по ним до трех месяцев. Эти средства легко обращаются в определенную сум­му денежных средств и подвержены незначительному риску измене­ния ценности.

Согласно МСФО 7 «Отчеты о денежных потоках» эквиваленты денежных средств предназначены скорее для удовлетворения краткосрочных денежных обязательств, а не для инвестиций или других целей.