Позиция экспертов. Внереализационные доходы, облагаемые налогом на прибыль, отражаются организациями, ведущими учет в книге доходов и расходов

Внереализационные доходы, облагаемые налогом на прибыль, отражаются организациями, ведущими учет в книге доходов и расходов, на дату, которая определена для их отражения законодательством по бухгалтерскому учету.

Подробнее см.:

- консультацию (С.А.Яцкевич, специалист по бухгалтерскому учету и налогообложению). - 2014.

В данной консультации рассмотрена ситуация, в которой организации, применяющей УСН с ведением учета в книге доходов и расходов и являющейся учредителем организации в Российской Федерации, в феврале 2014 г. согласно решению начислены дивиденды. Указанные дивиденды поступили организации в апреле 2014 г.

Автор указывает, что в отношении внереализационных доходов, облагаемых при применении УСН налогом на прибыль, организации, ведущие учет в книге доходов и расходов, должны руководствоваться нормами законодательства, определяющими порядок исчисления налога на прибыль. Согласно ч. 2 п. 2 ст. 128 НК дата отражения внереализационных доходов, указанных в подп. 3.1 ст. 128 НК, определяется на дату признания доходов в бухгалтерском учете. Организации, применяющие УСН и ведущие учет в книге доходов и расходов, не ведут бухгалтерский учет. Автор высказывает мнение, что таким организациям при определении момента отражения этих доходов следует руководствоваться правилами бухгалтерского учета по их признанию. В бухгалтерском учете доходы от участия в уставных фондах других организаций признаются в том отчетном периоде, в котором принято решение об их выплате (п. 24 Инструкции N 102). Автор приходит к выводу, что в рассматриваемой ситуации организации, применяющей УСН и ведущей учет в книге доходов и расходов, несмотря на отсутствие ведения бухгалтерского учета, следует исчислить и уплатить налог на прибыль за I квартал 2014 года от суммы причитающихся дивидендов на основании принятого решения об их выплате.

Заключение.

Главой 34 НК не определена дата, на которую организации, ведущие учет в книге доходов и расходов, должны отражать внереализационные доходы, облагаемые налогом на прибыль. Экспертом высказана позиция о признании таких доходов на дату, которая определена для их отражения законодательством по бухгалтерскому учету. Данная позиция является безопасным вариантом для плательщиков.